Découvrez comment les modifications OVR de Singapour affectent votre
entreprise.
Si vous importez actuellement à Singapour, vos importations de faible valeur (moins de 400 SGD CIF*) sont exonérées de taxe à l'importation. Singapour a mis en place un système de taxation pour les biens de faible valeur (LVG) le 1er janvier 2023, mais uniquement pour les grands détaillants qui dépassent les seuils d'enregistrement. Ce guide explique qui est concerné par le régime fiscal, comment la loi évolue, comment cela affecte votre entreprise et comment respecter les lois OVR GST de Singapour.
*Cost Insurance Freight – le coût des marchandises plus l'expédition
Seuls les grands détaillants sont concernés par la modification fiscale sur les biens de faible valeur. Si votre entreprise dépasse les deux seuils suivants, vous devrez vous enregistrer à la taxe sur les biens et services (GST) singapourienne :
Vous vendez, ou prévoyez de vendre, plus de 100 k SGD (coût des marchandises uniquement) de biens de faible valeur à Singapour sur une période de 12 mois…
…et vous vendez, ou prévoyez de vendre, plus de 1 M SGD (CIF) à l'échelle mondiale sur une période de 12 mois.
Un de minimis fiscal de 400 SGD s'appliquait, ce qui signifie que les marchandises importées à Singapour étaient exonérées de GST si leur valeur CIF était de 400 SGD ou moins — sauf si le vendeur dépassait les seuils d'enregistrement OVR.
Les entreprises dépassant les seuils d'enregistrement OVR devaient s'enregistrer, percevoir et reverser la GST sur toutes les commandes vers Singapour, quelle que soit leur valeur.
Le taux de GST était de 8 %, appliqué à toutes les commandes pour les vendeurs enregistrés.
Applicable uniquement aux entreprises dépassant les seuils
Les directives décrites dans ce document s'appliquent uniquement aux entreprises qui dépassent les seuils ci-dessus. Si vous ne remplissez pas les exigences d'enregistrement OVR GST de Singapour, votre processus ne change pas — à l'exception de l'augmentation du taux de GST, qui s'applique à toutes les entités enregistrées à la GST.
Si vous choisissez de vous enregistrer par vous-même, vous pouvez le faire via ce formulaire en ligne. Ce processus d'enregistrement nécessitera un nom d'utilisateur et un mot de passe, que vous utiliserez pour accéder à votre compte, vérifier les échéances et reverser les taxes.
Remarque : Le champ pour désigner un agent local est facultatif. Tout le reste est simple et direct.
Avant de calculer la GST, vous devez d'abord prendre certaines décisions qui affecteront les calculs, comme indiqué ci-dessous.
Il existe trois façons de déterminer ce qui est considéré comme une faible valeur. Les détaillants qui ont atteint ou atteindront le seuil doivent choisir une option et utiliser cette méthode pour toutes les expéditions vers Singapour. Les trois options sont les suivantes :
Option 1 (recommandée) : Utilisez un formulaire d'élection LVG et choisissez de déterminer si un article est de faible valeur en fonction de la valeur CIF de la commande entière. Les commandes comportant plusieurs articles sont évaluées comme un seul envoi.
Option 2 : Utilisez un formulaire d'élection LVG et choisissez de déterminer si un article est de faible valeur en fonction de la valeur d'importation (CIF) de l'article. S'il y a plusieurs articles dans une commande, chacun est évalué séparément, car une commande peut comporter à la fois des articles de faible et de forte valeur avec cette option.
Option 3 : Utilisez la méthode d'évaluation par défaut de Singapour pour déterminer si un article est de faible valeur — en utilisant uniquement le coût de l'article (sans l'expédition). S'il y a plusieurs articles dans une commande, chacun est évalué séparément, car une commande peut comporter à la fois des articles de faible et de forte valeur avec cette option.
Remarque : Ces options servent à évaluer si un article est de faible valeur et à déterminer quand la GST doit être perçue pour être reversée à l'IRAS. Le calcul effectif est toujours effectué sur la valeur CIF des biens de faible valeur.
Cette option consiste à évaluer la GST sur la valeur CIF de la commande entière (en sélectionnant les deux élections sur le formulaire d'élection).
Voici comment calculer la GST avec cette option :
Utilisez la devise singapourienne (SGD) au moment du checkout.
Si la valeur CIF dépasse 400 SGD, la commande ne qualifie pas comme biens de faible valeur. Vous pouvez l'expédier sans pré-percevoir la GST (Singapore Customs évaluera la GST à l'importation), sauf si vous choisissez de pré-percevoir tous les droits et taxes dans le cadre de votre modèle de coût au débarquement. Dans ce cas, continuez à percevoir la GST à 9 % (à compter du 1er janv. 2024) et demandez à votre transporteur de la payer à la frontière en votre nom.
Si la valeur CIF est de 400 SGD ou moins, la commande qualifie comme bien de faible valeur dans le cadre du régime OVR de Singapour. Dans ce cas, vous devez percevoir 9 % de GST au moment de la vente, mais vous ne devez pas envoyer le paiement de GST avec l'expédition. Le montant perçu doit plutôt être reversé à l'IRAS sur une base trimestrielle. Veillez à inclure votre numéro d'enregistrement OVR GST sur la facture commerciale et à indiquer clairement que la GST a été perçue au point de vente. Cette documentation permet au transporteur d'informer Singapore Customs et aide à éviter que le client ne soit facturé à nouveau pour la GST à l'importation.
Si votre entreprise choisit cette méthode de calcul, respectez cette liste de contrôle pour garantir le processus de perception de GST le plus fluide possible :
Mettez en place une procédure ou un processus permettant de déterminer si les marchandises commandées par les clients pourront être expédiées en un seul envoi au moment de la vente.
Ayez une visibilité complète sur la chaîne d'approvisionnement et logistique pour garantir que les marchandises d'une commande seront regroupées en un seul envoi et ne seront pas séparées.
Soyez en mesure d'effectuer les ajustements de GST nécessaires en cas de modifications ultérieures des commandes des clients (par ex. changement de prix, de quantité ou de poids des marchandises commandées) qui affecteraient la valeur de l'envoi.
Engagez-vous dans cette méthode. Une fois choisie, vous devez percevoir la GST au checkout selon cette méthode d'évaluation et la reverser à l'IRAS trimestriellement.
Avec ces différentes options, le calcul de la GST singapourienne peut être difficile et fastidieux à gérer par vous-même ; envisagez d'utiliser un logiciel de calcul automatisé dans votre checkout.
La faible valeur est déterminée en fonction de la valeur CIF de chaque article individuel dans un envoi (sélectionnez uniquement la première élection sur le formulaire d'élection).
Comment calculer avec cette option :
Utilisez la devise singapourienne (SGD) au moment du checkout.
Évaluez la faible valeur article par article.
Pour chaque commande où le coût de l'article + le coût d'expédition est inférieur à 400 SGD, vous devez percevoir la GST au checkout pour ces articles et l'expédition. Voir le calcul de l'expédition dans l'exemple 2 ci-dessous.
Pour chaque commande où le coût de l'article + le coût d'expédition dépasse 400 SGD, la GST sera perçue pour cet article et l'expédition à l'importation. Un même envoi peut comporter des articles de faible et de forte valeur, mais vous devez uniquement percevoir la GST sur la valeur CIF des articles de faible valeur au checkout pour la reverser à l'IRAS.
Exemple 1 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur d'importation de l'article d'une commande à un seul article.
Répartition de la commande :
Coût de l'article : 380 SGD
Coût d'expédition : 50 SGD
Total de la commande : 430 SGD
La valeur de l'article + l'expédition est supérieure à 400 SGD ; il ne s'agit donc pas d'une faible valeur.
Il n'y a pas de GST à reverser à l'IRAS. La GST pour cette commande sera payée à la douane à l'importation.
Exemple 2 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur d'importation de l'article d'une commande multi-articles.
Répartition de la commande :
Coût de l'article 1 : 350 SGD
Coût de l'article 2 : 100 SGD
Coût d'expédition : 80 SGD
Total de la commande : 600 SGD
La valeur de l'article 1 + l'expédition est supérieure à 400 SGD ; il ne s'agit donc pas d'une faible valeur.
La valeur de l'article 2 + l'expédition est inférieure à 400 SGD ; il s'agit donc d'une faible valeur.
La GST sera perçue sur la valeur CIF de l'article 2 comme suit :
Tout d'abord, la part de l'expédition allouée à l'article de faible valeur doit être calculée en déterminant le pourcentage du total des articles que représente l'article 2, puis en appliquant ce même pourcentage du coût d'expédition à l'article 2.
Valeur de l'article 2 (100 SGD) / Total combiné des deux articles (450 SGD) = 22,22 %
Coût d'expédition (80 SGD) x Pourcentage calculé ci-dessus (22,22 %) = Coût d'expédition de l'article 2 (17,76 SGD)
Ensuite, calculez la GST à reverser pour l'article 2.
(Coût de l'article (100 SGD) + Coût d'expédition (17,76 SGD)) x Taux de GST (9 %) = Montant reversé à l'IRAS (10,60 SGD)
Le solde de GST restant pour l'article 1 sera perçu par la douane à l'importation.
Une plus grande part de la GST perçue est reversée à l'IRAS, plutôt que payée via la douane
La GST reversée est plus facile à rembourser
La GST reversée n'est pas soumise aux frais de transporteur
Inconvénients
Compliqué à calculer
Forte probabilité d'erreurs de calcul par les agents douaniers
Forte probabilité de double imposition
Expérience d'achat négative pour les consommateurs
Une période d'ajustement est probable pour Singapore Customs, et l'évaluation séparée des articles de faible et de forte valeur dans une même commande complique les choses
Mauvaise expérience d'achat pour les consommateurs, car ils doivent payer deux fois
Lors de l'expédition d'une commande sans droits et taxes prépayés (DDU – Delivered Duty Unpaid), faire payer la GST pour les articles de faible valeur au checkout puis exiger un second paiement pour les articles de forte valeur à la livraison est peu pratique
Si votre entreprise choisit cette méthode de calcul, respectez cette liste de contrôle pour garantir le processus de perception de GST le plus fluide possible :
Soyez en mesure d'effectuer les ajustements de GST nécessaires en cas de modifications ultérieures des commandes des clients (par ex. changement de prix, de quantité ou de poids des marchandises commandées) qui affecteraient la valeur de l'envoi.
Engagez-vous dans cette méthode. Une fois choisie, vous devez percevoir la GST au checkout selon cette méthode d'évaluation et la reverser à l'IRAS trimestriellement.
Pour éviter la double imposition, assurez-vous de pouvoir indiquer « GST payée » sur les articles de la commande pour lesquels la GST a été perçue au checkout.
Assurez-vous que votre système est configuré pour calculer le pourcentage du coût d'expédition applicable à un seul article dans une commande afin de refléter la valeur CIF/d'importation correcte de cet article.
La faible valeur est déterminée en fonction du coût de chaque article individuel dans un envoi (aucun formulaire d'élection n'est nécessaire — il s'agit de l'option par défaut de Singapour).
Comment calculer la GST avec cette option :
Utilisez la devise singapourienne (SGD) au moment du checkout.
Évaluez chaque article de la commande et ne facturez la GST que sur les articles de faible valeur.
Marquez chaque article de faible valeur comme « GST payée », mais n'envoyez pas le paiement de taxe avec l'expédition ; reversez-le à l'IRAS trimestriellement. Veillez à ce que votre numéro d'identification fiscale OVR figure sur la facture commerciale afin que le transporteur puisse le transmettre à la douane.
Si votre entreprise choisit cette méthode de calcul, respectez cette liste de contrôle pour garantir le processus de perception de GST le plus fluide possible :
Engagez-vous dans cette méthode. Une fois choisie, vous devez percevoir la GST au checkout selon cette méthode d'évaluation et la reverser à l'IRAS trimestriellement.
Pour éviter la double imposition, assurez-vous de pouvoir indiquer « GST payée » sur les articles de la commande pour lesquels la GST a été perçue au checkout.
Commandes de forte valeur
Que vous vous enregistriez ou non, si vous envoyez habituellement des commandes avec droits et taxes prépayés, vous pouvez continuer à le faire pour vos commandes de forte valeur (supérieures à 400 SGD). Vous n'aurez pas besoin de reverser la GST perçue sur ces commandes de forte valeur à l'IRAS. Elle sera perçue auprès du transporteur lors du dédouanement.
Suivez les directives de reversement dans le guide etax de l'IRAS.
Guide fiscal OVR GST de l'IRAS
Pour plus de détails sur le régime OVR, consultez le guide fiscal OVR GST de l'IRAS.
La déclaration et le paiement de la GST sont dus dans un délai d'un mois à compter de la fin de chaque période comptable trimestrielle. Pour les paiements par virement électronique, vous devez effectuer le reversement au moins une semaine avant la date d'échéance afin de garantir un paiement dans les délais.
La double imposition est un aspect courant et frustrant de ces nouveaux régimes fiscaux, mais elle est parfois inévitable. Cependant, vous pouvez facilement corriger ces erreurs lorsqu'elles se produisent :
Remboursez votre client.
Remboursez votre propre compte en réduisant votre prochain reversement via votre rapport OVR.
Pour plus d'informations, consultez la diapositive 43 de la présentation sur le régime OVR GST.
Taux de change
Sachez que si vos commandes sont vendues dans une devise autre que le SGD, vous devrez convertir le total du panier en SGD pour savoir si la commande est au-dessus ou en dessous du seuil de 400 SGD.
Non-conformité
Sanctions en cas de non-conformité
Le fait de ne pas s'enregistrer et de ne pas payer la GST à Singapour lorsque cela est requis constitue une évasion fiscale pour ceux qui remplissent les conditions. En cas de non-conformité, vous serez soumis aux mêmes sanctions que celles appliquées par l'IRAS aux entreprises nationales enregistrées à la GST et non conformes.
Dois-je percevoir la GST en attendant mon numéro OVR ?
Oui ! Voici pourquoi :
Votre date d'enregistrement sera antidatée à la date à laquelle vous étiez redevable de l'enregistrement.
Vous devrez comptabiliser la GST sur vos ventes passées à partir de la date d'effet de l'enregistrement, même si vous n'avez perçu aucune GST auprès de vos clients.
OVR GST de Singapour
GST de Singapour
Découvrez comment les modifications OVR de Singapour affectent votre entreprise.
Si vous importez actuellement à Singapour, vos importations de faible valeur (moins de 400 SGD CIF*) sont exonérées de taxe à l'importation. Singapour a mis en place un système de taxation pour les biens de faible valeur (LVG) le 1er janvier 2023, mais uniquement pour les grands détaillants qui dépassent les seuils d'enregistrement. Ce guide explique qui est concerné par le régime fiscal, comment la loi évolue, comment cela affecte votre entreprise et comment respecter les lois OVR GST de Singapour.
Qui est concerné par les modifications
Seuls les grands détaillants sont concernés par la modification fiscale sur les biens de faible valeur. Si votre entreprise dépasse les deux seuils suivants, vous devrez vous enregistrer à la taxe sur les biens et services (GST) singapourienne :
Modifications de la GST sur les biens de faible valeur
Les directives décrites dans ce document s'appliquent uniquement aux entreprises qui dépassent les seuils ci-dessus. Si vous ne remplissez pas les exigences d'enregistrement OVR GST de Singapour, votre processus ne change pas — à l'exception de l'augmentation du taux de GST, qui s'applique à toutes les entités enregistrées à la GST.
Comment s'enregistrer pour l'OVR
Si vous choisissez de vous enregistrer par vous-même, vous pouvez le faire via ce formulaire en ligne. Ce processus d'enregistrement nécessitera un nom d'utilisateur et un mot de passe, que vous utiliserez pour accéder à votre compte, vérifier les échéances et reverser les taxes.
Comment gérer les calculs de GST
Avant de calculer la GST, vous devez d'abord prendre certaines décisions qui affecteront les calculs, comme indiqué ci-dessous.
Il existe trois façons de déterminer ce qui est considéré comme une faible valeur. Les détaillants qui ont atteint ou atteindront le seuil doivent choisir une option et utiliser cette méthode pour toutes les expéditions vers Singapour. Les trois options sont les suivantes :
Option 1
Utiliser la valeur de l'envoi pour déterminer la faible valeur
(Recommandée)
Cette option consiste à évaluer la GST sur la valeur CIF de la commande entière (en sélectionnant les deux élections sur le formulaire d'élection).
Voici comment calculer la GST avec cette option :
Exemples de calculs :
Exemple 1 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur de l'envoi d'une commande à un seul article.
Répartition de la commande :
Le coût de l'article + l'expédition est inférieur à 400 SGD ; il s'agit donc d'une faible valeur.
La GST sera perçue au checkout sur la valeur de l'envoi de la commande
Exemple 2 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur de l'envoi d'une commande multi-articles.
Répartition de la commande :
Le total des articles + l'expédition est supérieur à 400 SGD ; il ne s'agit donc pas d'une faible valeur.
Il n'y a pas de GST à reverser à l'IRAS. La GST pour cette commande sera payée à la douane à l'importation.
Avantages et inconvénients :
Avantages
Simple à calculer
Simple pour Singapore Customs
Moins de risque d'erreurs de calcul par les agents douaniers
Très faible probabilité de double imposition
Inconvénients
Une plus grande part de la GST perçue est payée via la douane, plutôt que reversée à l'IRAS
Conseils pour utiliser l'option 1 :
Si votre entreprise choisit cette méthode de calcul, respectez cette liste de contrôle pour garantir le processus de perception de GST le plus fluide possible :
Avec ces différentes options, le calcul de la GST singapourienne peut être difficile et fastidieux à gérer par vous-même ; envisagez d'utiliser un logiciel de calcul automatisé dans votre checkout.
Option 2
Utiliser la valeur d'importation de l'article pour déterminer la faible valeur
(Non recommandée)
La faible valeur est déterminée en fonction de la valeur CIF de chaque article individuel dans un envoi (sélectionnez uniquement la première élection sur le formulaire d'élection).
Comment calculer avec cette option :
Exemples de calculs :
Exemple 1 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur d'importation de l'article d'une commande à un seul article.
Répartition de la commande :
La valeur de l'article + l'expédition est supérieure à 400 SGD ; il ne s'agit donc pas d'une faible valeur.
Il n'y a pas de GST à reverser à l'IRAS. La GST pour cette commande sera payée à la douane à l'importation.
Exemple 2 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur d'importation de l'article d'une commande multi-articles.
Répartition de la commande :
La valeur de l'article 1 + l'expédition est supérieure à 400 SGD ; il ne s'agit donc pas d'une faible valeur.
La valeur de l'article 2 + l'expédition est inférieure à 400 SGD ; il s'agit donc d'une faible valeur.
La GST sera perçue sur la valeur CIF de l'article 2 comme suit :
Tout d'abord, la part de l'expédition allouée à l'article de faible valeur doit être calculée en déterminant le pourcentage du total des articles que représente l'article 2, puis en appliquant ce même pourcentage du coût d'expédition à l'article 2.
Ensuite, calculez la GST à reverser pour l'article 2.
Le solde de GST restant pour l'article 1 sera perçu par la douane à l'importation.
Avantages et inconvénients :
Avantages
Une plus grande part de la GST perçue est reversée à l'IRAS, plutôt que payée via la douane
Inconvénients
Compliqué à calculer
Forte probabilité d'erreurs de calcul par les agents douaniers
Forte probabilité de double imposition
Une période d'ajustement est probable pour Singapore Customs, et l'évaluation séparée des articles de faible et de forte valeur dans une même commande complique les choses
Mauvaise expérience d'achat pour les consommateurs, car ils doivent payer deux fois
Conseils pour utiliser l'option 2 :
Si votre entreprise choisit cette méthode de calcul, respectez cette liste de contrôle pour garantir le processus de perception de GST le plus fluide possible :
Option 3
Utiliser la valeur de vente de l'article pour déterminer la faible valeur
(Non recommandée)
La faible valeur est déterminée en fonction du coût de chaque article individuel dans un envoi (aucun formulaire d'élection n'est nécessaire — il s'agit de l'option par défaut de Singapour).
Comment calculer la GST avec cette option :
Exemples de calculs :
Exemple 1 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur de vente de l'article d'une commande à un seul article.
Répartition de la commande :
La valeur de l'article est inférieure à 400 SGD ; il s'agit donc d'une faible valeur.
La GST sera perçue sur la valeur CIF de l'article comme suit :
Exemple 2 : Détermination de la faible valeur et calcul de la GST sur la valeur de vente de l'article d'une commande multi-articles.
Répartition de la commande :
La valeur de l'article 1 est supérieure à 400 SGD ; il ne s'agit donc pas d'une faible valeur.
La valeur de l'article 2 est inférieure à 400 SGD ; il s'agit donc d'une faible valeur.
La GST sera perçue sur la valeur CIF de l'article 2 comme suit :
Le solde de GST restant pour l'article 1 sera perçu à l'importation.
Avantages et inconvénients :
Identiques à l'option 2
Conseils pour utiliser l'option 3 :
Si votre entreprise choisit cette méthode de calcul, respectez cette liste de contrôle pour garantir le processus de perception de GST le plus fluide possible :
Que vous vous enregistriez ou non, si vous envoyez habituellement des commandes avec droits et taxes prépayés, vous pouvez continuer à le faire pour vos commandes de forte valeur (supérieures à 400 SGD). Vous n'aurez pas besoin de reverser la GST perçue sur ces commandes de forte valeur à l'IRAS. Elle sera perçue auprès du transporteur lors du dédouanement.
Déclaration et reversement de la GST à l'IRAS
Pour plus de détails sur le régime OVR, consultez le guide fiscal OVR GST de l'IRAS.
La déclaration et le paiement de la GST sont dus dans un délai d'un mois à compter de la fin de chaque période comptable trimestrielle. Pour les paiements par virement électronique, vous devez effectuer le reversement au moins une semaine avant la date d'échéance afin de garantir un paiement dans les délais.
Autres facteurs à garder à l'esprit
Double imposition
La double imposition est un aspect courant et frustrant de ces nouveaux régimes fiscaux, mais elle est parfois inévitable. Cependant, vous pouvez facilement corriger ces erreurs lorsqu'elles se produisent :
Pour plus d'informations, consultez la diapositive 43 de la présentation sur le régime OVR GST.
Taux de change
Sachez que si vos commandes sont vendues dans une devise autre que le SGD, vous devrez convertir le total du panier en SGD pour savoir si la commande est au-dessus ou en dessous du seuil de 400 SGD.
Non-conformité
Le fait de ne pas s'enregistrer et de ne pas payer la GST à Singapour lorsque cela est requis constitue une évasion fiscale pour ceux qui remplissent les conditions. En cas de non-conformité, vous serez soumis aux mêmes sanctions que celles appliquées par l'IRAS aux entreprises nationales enregistrées à la GST et non conformes.
Foire aux questions
Dois-je percevoir la GST en attendant mon numéro OVR ?
Oui ! Voici pourquoi :
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