Modes de taxation
Les taxes abordées dans ce guide sont toutes des formes de taxe indirecte. Contrairement à une taxe directe, qui est payée directement au gouvernement (impôt sur le revenu), la taxe indirecte est perçue tout au long de la chaîne d'approvisionnement et reversée au gouvernement, mais elle est généralement incluse dans le prix d'achat d'un bien ou d'un service. Deux types de taxes indirectes sont appelées taxes de consommation. Selon le pays, ces deux types de taxes de consommation peuvent être désignés par value-added tax (VAT) ou goods and services tax (GST). Les taxes indirectes et de consommation sont calculées à l'aide d'un pourcentage standard déterminé par le gouvernement du pays importateur.
TVA
La plupart des pays utilisent la TVA comme principal mode de taxation. Les taux, règles et exceptions de TVA sont déterminés au niveau de chaque pays. La TVA est payée à chaque étape de la production, de la distribution et de la consommation des biens. La TVA est facturée à chaque point de vente où de la valeur a été ajoutée, de la vente des matières premières à l'achat final par un consommateur. Bien que la TVA soit perçue à chaque point de vente, une partie de la TVA sert à rembourser la TVA payée par l'acheteur précédent dans la chaîne, et le gouvernement perçoit une part de la TVA à chaque étape. En fin de compte, le consommateur paie la TVA lors de la dernière transaction.
Exemple : Un créateur de vêtements paierait la TVA sur les tissus et matériaux achetés, puis facturerait la TVA sur le produit fini vendu au consommateur. Le paiement de TVA du consommateur rembourserait au créateur la TVA payée lors de l'achat du tissu, ainsi que le reversement fiscal au gouvernement.
GST
La GST est un autre terme pour la TVA dans certains pays. La GST est essentiellement identique à la TVA.
Taxe de vente
Un autre type de taxe indirecte est la taxe de vente aux États-Unis (U.S.). Les États-Unis comptent parmi les rares pays à ne pas appliquer la TVA ou la GST. Ils utilisent plutôt la taxe de vente des États comme mode de taxation. Toutefois, plusieurs critères doivent être remplis pour que le représentant fiscal de la taxe de vente puisse la percevoir. Alors que la TVA est payée plusieurs fois sur un produit (à chaque niveau de production, de distribution et de consommation), la taxe de vente n'est facturée qu'au moment de la vente de biens au consommateur.
Taxe de vente des États américains : La taxe de vente est une taxe unique facturée au point d'achat. Le consommateur paie la taxe de vente au détaillant, qui la reverse ensuite au gouvernement. Le consommateur final est le seul à payer la taxe de vente. Si un fabricant ou un détaillant achète un article pour revente, il n'est pas responsable de la taxe de vente sur ses achats. Les taux, règles et exceptions de la taxe de vente sont déterminés aux niveaux local et des États. Les détaillants n'ont pas à percevoir ni reverser la taxe de vente lors de ventes en ligne d'un État à l'autre aux États-Unis, sauf s'ils ont une présence commerciale dans l'État (nexus), créée par une présence physique (bâtiments, employés ou visites de commerciaux) ou une présence économique (ventes au-delà des seuils déterminés par chaque État). Les détaillants doivent avoir une présence commerciale (nexus) ou vendre au-delà d'une certaine valeur dans l'État où se trouve l'acheteur pour percevoir et reverser la taxe de vente dans l'État où se trouve l'acheteur.
Exemple : Un acheteur en Utah achète en ligne une chemise auprès d'une boutique basée en Californie. Le détaillant n'a pas de nexus en Utah ; il n'a donc pas besoin de percevoir la taxe de vente sur cette commande.
Taxe de vente à l'importation aux États-Unis : Les États-Unis n'ont pas de taxe de vente nationale applicable aux importations. Les vendeurs internationaux (et nationaux) ne sont tenus de percevoir et de reverser la taxe de vente que s'ils ont un nexus dans l'État vers lequel ils vendent.
Comparer les modes de taxation
Comme indiqué ci-dessus, la TVA/GST et la taxe de vente sont toutes des formes de taxe indirecte, ce qui signifie que le consommateur final paie en fin de compte la taxe. Une autre similitude est que les gouvernements imposent ces taxes pour générer des recettes. Mais comment se comparent-ils lorsqu'il s'agit de transactions transfrontalières ?
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La taxe est payée à chaque étape du cycle de vie du produit, de la production à la vente, là où de la valeur est ajoutée.
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Quiconque achète des matières premières, des biens en gros ou des produits de détail finaux est tenu de payer la TVA ou la GST à chaque étape, que ce soit lors de la production, de la distribution ou de la consommation. Les taux sont déterminés par les lois de chaque pays.
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Chaque entreprise doit reverser la taxe perçue au gouvernement.
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- La taxe est perçue à chaque étape de la production, de la distribution et de la consommation.
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Le montant de la taxe est généralement inclus dans le prix total d'achat (TTC).
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Une facture de TVA doit être émise dans les 15 jours précédant la fin du mois au cours duquel les biens ou services ont été fournis.
- Le fait de ne pas émettre la facture dans le délai imparti pourrait entraîner des frais de retard illégaux.
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Selon le pays, la TVA et la GST sont généralement déclarées avec l'aide d'une autorité fiscale.
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Pour les pays disposant de régimes fiscaux pour les envois de faible valeur, tels que le Royaume-Uni, l'UE, l'Australie, etc. :
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La TVA transfrontalière est généralement perçue par la douane, sauf s'il s'agit d'un envoi de faible valeur.
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Les taxes internationales sur les envois de faible valeur (ILVT) font l'objet d'une autodéclaration.
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À chaque niveau de paiement et de facturation de TVA, une partie de la TVA rembourse la TVA payée par l'acheteur précédent dans la chaîne.
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Les dépenses de TVA récupérables auprès des autorités fiscales varient d'un pays à l'autre.
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La récupération des taxes n'est pas disponible pour le consommateur final.
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Les audits sont conduits par le gouvernement du territoire, et les procédures sont similaires à celles de la taxe de vente.
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Étant donné que la TVA/GST peut être récupérée, les entreprises s'auditent mutuellement et la conformité s'améliore.
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La TVA transfrontalière est généralement perçue par la douane, bien que de nouvelles lois sur la TVA commencent à modifier cette situation.
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De nouvelles lois transfèrent la responsabilité aux vendeurs/entreprises de percevoir la TVA.
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La GST/TVA est autodéclarée au niveau national.
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La GST/TVA transfrontalière est généralement perçue par la douane.
Scénarios fiscaux
Consultez ci-dessous le flux de la manière dont la TVA et la GST sont engagées, de la fabrication à la vente finale, dans les exemples suivants.
Un fabricant de vélos au Royaume-Uni (UK) achète des pièces de vélo pour 50 GBP et supporte une charge de TVA de 20 % (10 GBP). Le fabricant vend le vélo à un détaillant pour 100 GBP et supporte une charge de TVA de 20 % (20 GBP). En conséquence, la taxe en aval du fabricant est de 20 GBP et sa taxe en amont est de 10 GBP. Le fabricant paiera la différence de 10 GBP à His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), l'autorité fiscale officielle au Royaume-Uni. Il récupérera également 10 GBP en remboursement de la TVA payée lors de l'achat des pièces.
Le détaillant vend ensuite le vélo à un consommateur pour 120 GBP et perçoit une TVA de 20 % (24 GBP). La taxe en aval du détaillant est de 24 GBP et la taxe en amont est de 20 GBP. Le détaillant paiera donc 4 GBP à HMRC et récupérera 20 GBP en remboursement de la TVA payée lors de l'achat du vélo auprès du fabricant. À chaque point d'achat, une partie de la taxe est reversée à HMRC tandis que l'autre partie rembourse le vendeur. Le consommateur final est le seul à ne pas être remboursé.
Historique de la taxation
La France a été le premier pays à mettre en œuvre la TVA en 1954. Depuis, plus de 160 pays ont suivi cet exemple et appliqué une forme de taxe indirecte, soit la GST, soit la TVA. La taxe de vente a été instaurée pour la première fois en Virginie-Occidentale en 1921. Plusieurs raisons expliquent pourquoi les États-Unis comptent parmi les rares pays à ne pas utiliser la TVA ou la GST :
- Les droits des États sont un concept important aux États-Unis, et certains États choisissent de ne pas appliquer de taxe de vente.
- Le système de taxe de vente des États est complexe. Il est ancré dans chaque budget d'État et dans chaque système de point de vente (POS). Étant donné que les taux de taxe de vente diffèrent au niveau local, il faudrait du temps et de l'argent pour réviser et mettre à jour les budgets et les systèmes.
Récapitulatif fiscal
Bien que la TVA, la GST et la taxe de vente soient des modes de taxation différents, ils remplissent essentiellement le même objectif. Qu'un pays taxe à un taux fixe, à un pourcentage basé sur la valeur ajoutée, au moment de la consommation, au moment de la production et de la distribution, au moment de la vente ou à l'importation, toutes ces formes de taxation servent à percevoir des recettes gouvernementales.
TVA, GST et taxe de vente
Découvrez le fonctionnement des différents modes de taxation.
La taxe est une imposition gouvernementale ajoutée au coût des biens, des services et des transactions afin de générer des recettes. Chaque pays possède des règles uniques et spécifiques qui régissent ses taxes. Pour les détaillants souhaitant vendre plusieurs produits dans plusieurs pays, les détails peuvent rapidement devenir confus.