TVA au Royaume-Uni sur les services numériques

Si vous vendez des produits ou services numériques au Royaume-Uni, il est nécessaire de percevoir et de payer la TVA au Royaume-Uni sur la vente d'articles numériques. Toutes les ventes B2C (business-to-consumer) au Royaume-Uni, qu'elles soient physiques ou numériques, sont soumises à la TVA quelle que soit leur valeur.

Ce guide aborde les facteurs les plus importants à considérer lors de la vente au Royaume-Uni, ce qui qualifie un service numérique, des exemples de ces services, les ventes combinées de produits numériques et physiques, et les informations sur l'inscription à la TVA. Notre guide sur la TVA au Royaume-Uni couvre plus de détails sur l'ensemble du régime, y compris l'inscription et le reversement de la TVA.

Qu'est-ce qu'un service numérique 

Les services numériques comprennent les télécommunications, la radiodiffusion et les services électroniques (TBE), ou les services fournis électroniquement (ESS) (téléchargés, envoyés par e-mail, etc.) par opposition à une expédition physique.

Si un article est stocké numériquement, fourni/livré électroniquement avec une intervention humaine minimale et utilisé dans un format électronique, il est considéré comme un produit ou service numérique. Ce sont des produits que le client reçoit par e-mail, en téléchargeant depuis Internet ou en se connectant à un site web, par exemple des logiciels, des fichiers audio, vidéo et ebook.

Note : Les achats de cartes-cadeaux en ligne ne sont pas considérés comme des produits numériques.

Exemples de fournitures électroniques et s'il s'agit ou non de services numériques

Source : Règles de TVA au Royaume-Uni pour les services numériques

Regrouper des marchandises physiques et numériques 

Les produits physiques et numériques peuvent être regroupés sur une seule facture à des fins fiscales ou fournis comme ventes distinctes avec des factures séparées. Comme chaque vente numérique ou physique est taxée quelle que soit la valeur, il n'a plus de sens de séparer les factures.

Exemples de fournitures regroupées :

• Revue technique imprimée avec contenu en ligne complémentaire
• Disques DVD avec accès au streaming en ligne du contenu
• CD de musique avec accès à un téléchargement numérique du contenu

Facteurs de TVA au Royaume-Uni à considérer 

Les deux facteurs clés les plus importants à retenir concernant la TVA au Royaume-Uni lors de la vente au Royaume-Uni (pour les ventes physiques et numériques au Royaume-Uni) sont les suivants :

• Toutes les commandes entrant au Royaume-Uni sont soumises à la TVA.
• L'autorité fiscale du Royaume-Uni (Her Majesty's Revenue and Customs) exige que la TVA soit facturée au moment de la vente sur votre site web pour les importations de faible valeur (commandes dont le total des marchandises est inférieur ou égal à 135 GBP). Une fois que vous avez perçu cette TVA, vous devez la reverser trimestriellement à HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs).

Pour les ventes numériques B2C au Royaume-Uni, les facteurs les plus importants à considérer sont les suivants :

• La localisation de votre client

  • S'ils se trouvent au Royaume-Uni, la vente est soumise à la TVA au Royaume-Uni et vous devez respecter les règles ci-dessus.
  • Leur point d'accès Wi-Fi, ligne fixe, carte SIM de téléphone mobile, adresse postale ou adresse IP peut être utilisé pour révéler leur localisation générale.

• La localisation de votre entreprise

  • Si votre entreprise est située en dehors du Royaume-Uni et vend au Royaume-Uni, vos fournitures sont soumises à la TVA au Royaume-Uni.

• Si votre client est une entreprise ou un consommateur individuel

  • Les transactions B2C sont soumises aux règles ci-dessus ; les clients professionnels auront leur propre numéro de TVA et reverseront à HMRC eux-mêmes.

• Si votre boutique en ligne est indépendante ou fait partie d'une place de marché en ligne

  • Si vous fournissez des services numériques aux consommateurs via une plateforme ou place de marché tierce, la plateforme numérique est responsable de la perception et du reversement de la TVA, pas vous.

Perception, inscription et reversement de la TVA au Royaume-Uni

Consultez notre guide sur la TVA au Royaume-Uni pour plus de détails sur la perception, l'inscription et le reversement de la TVA à HMRC.

Exonérations B2B

Si votre entreprise vend des marchandises de moins de 135 GBP à des entreprises enregistrées à la TVA au Royaume-Uni, la responsabilité de reverser la taxe incombe au client ; cependant, le numéro de TVA du client doit figurer sur la facture, accompagné d'une note indiquant clairement que l'entreprise du client est responsable de la TVA, par exemple « reverse charge: customer to account for VAT to HMRC. »

Non-conformité

Ne pas s'inscrire et payer la TVA au Royaume-Uni constitue une évasion fiscale.

Le Royaume-Uni s'engage à maintenir des conditions équitables entre les vendeurs nationaux et étrangers et a adopté une législation permettant à HMRC de tenir les vendeurs responsables de la TVA impayée.