Les avancées technologiques dans le commerce obligent les pays à moderniser leur législation fiscale relative aux biens importés, y compris les ventes numériques. En avril 2016, l'UE a lancé sa stratégie pour un marché unique numérique pour l'Europe dans le cadre d'un plan d'action sur la TVA, qui a introduit la collecte de la TVA sur les produits numériques. Ce plan visait à moderniser la TVA pour l'ecommerce et à simplifier sa collecte.
Bien que la TVA soit prélevée sur les services fournis par voie électronique vendus vers l'UE depuis 2016, la collecte de la TVA sur ces produits numériques fera l'objet d'une plus grande sensibilisation et d'un contrôle accru à compter du 1er juillet 2021, en raison du nouveau régime de TVA de l'UE. Cela signifie que les entreprises qui n'ont pas collecté la TVA sur les ventes numériques vers l'UE doivent être plus vigilantes dans leur collecte et leur déclaration pour ces ventes.
Le détaillant en ligne est responsable de facturer, collecter, déclarer et reverser la TVA de l'UE. Ce guide couvrira ce qui constitue un produit numérique, pourquoi vous devez collecter et déclarer la TVA, et comment procéder.
Remarque : Les termes service numérique, produit numérique, service en ligne et e-service sont utilisés de manière interchangeable dans ce document.
Qu'est-ce qu'un service numérique
Les services numériques sont définis comme des services de télécommunications, de radiodiffusion et des services électroniques (TBE) ou des services fournis par voie électronique (ESS) qui sont téléchargés ou transférés, plutôt que des produits physiques qui sont expédiés. Les produits numériques sont ceux qui sont stockés, livrés et utilisés sous forme électronique avec une intervention humaine minimale. Ce sont des produits que le client reçoit par e-mail, téléchargement Internet ou connexion à un site web, c'est-à-dire des logiciels, de l'audio numérique, de la vidéo et des fichiers d'ebook.
Remarque : Les achats de cartes-cadeaux en ligne ne sont pas considérés comme des produits numériques.
Exemples de services numériques
Exemple 1
Un PDF que vous achetez et téléchargez depuis Internet sans intervention humaine est considéré comme un service fourni par voie électronique.
Exemple 2
Un PDF que vous achetez en ligne et recevez sous forme de pièce jointe par e-mail du détaillant en ligne n'est pas considéré comme un service fourni par voie électronique.
Pourquoi devez-vous déclarer la TVA sur les ventes numériques vers l'UE ?
Les gouvernements ont manqué des recettes fiscales provenant de la vente de produits numériques. Les produits physiques sont taxés lorsqu'ils franchissent une frontière via le dédouanement. Les ventes numériques peuvent ne pas être transportées physiquement au-delà de la frontière d'un pays, mais la TVA reste due pour la vente. L'objectif est de maintenir une collecte de TVA cohérente pour les articles vendus, numériques comme physiques, afin de garantir une concurrence équitable entre les détaillants en ligne de l'UE et ceux hors UE, et de lutter contre la fraude à la TVA.
Règles de TVA pour les ventes numériques business-to-consumer (B2C) vers l'UE
Le taux de TVA à facturer est basé sur le pays du client (pays de consommation) et s'applique sur le montant total de la vente.
Date d'entrée en vigueur
À compter de juillet 2021, toutes les commandes vers l'UE, y compris les ventes numériques, entraînent la TVA en raison de la fin du seuil de minimis de 22 EUR.
Lorsqu'une vente est réalisée, il est important de confirmer l'emplacement du client à partir d'une adresse de facturation, du pays d'émission de la carte de crédit, de l'adresse IP et du pays de la carte SIM (pour les ventes effectuées sur des appareils mobiles).
Reversement de la TVA à l'UE pour les services numériques
Tous les détaillants en ligne vendant des services numériques vers l'UE doivent s'enregistrer et reverser la TVA dans le cadre de IOSS (Import One-Stop Shop), car il n'y a pas de colis physique ni d'intervention douanière. L'Import One-Stop Shop IOSS est conçu pour les détaillants en ligne vendant vers l'UE qui n'ont pas d'établissement dans l'UE. Cela signifie que vous vous enregistrez dans un seul pays de l'UE pour un numéro de TVA IOSS. L'enregistrement à l'IOSS vous permettra de consolider tous les paiements de TVA de l'UE en une seule déclaration.
En tant qu'entreprise hors UE, il est nécessaire qu'un intermédiaire (une personne ou une entreprise établie et imposable dans l'UE qui peut s'enregistrer et reverser en votre nom) vous assiste pour l'enregistrement et le reversement. Les ressources pour la conformité à la TVA passent par votre propre société de représentation fiscale internationale.
Étapes de collecte et de reversement de la TVA dans le cadre du régime IOSS
Collectez la TVA auprès du client au moment de la vente.
Détaillez le montant de la TVA sur la facture de vente.
Soumettez une déclaration trimestrielle au pays d'enregistrement, organisée par pays de destination (emplacement du client au moment de la vente). Le site non-Union calculera le montant de TVA dû à partir de la valeur totale de la facture que vous saisissez. Vous recevrez des instructions sur la façon d'effectuer le paiement.
Conservez les registres de vos ventes numériques pendant 10 ans.
Il est important de se rappeler que vous devez conserver les informations de vente et de client pendant au moins 10 ans. Ces informations doivent inclure :
Le pays vers lequel le produit a été vendu
Le type de produit
La date de la vente
La TVA locale
Le montant à payer en devise locale
La date et le mode de réception du paiement
La facture
Le nom du consommateur
Les informations permettant de déterminer le pays du consommateur, c'est-à-dire son adresse IP et ses informations de facturation
Règles de TVA pour les ventes numériques business-to-business (B2B) vers l'UE
Ne facturez pas la TVA sur les commandes B2B. Lorsque vous vendez à des entreprises disposant de numéros d'enregistrement TVA valides de pays de l'UE, vous ne facturez pas la TVA pour les biens physiques ou numériques. Via un programme de l'UE appelé autoliquidation (reverse charge), les acheteurs B2B sont responsables de déclarer et de payer la TVA à leur propre gouvernement.
Exigences de TVA sur les factures pour les ventes B2B (numériques et physiques)
Obtenez un numéro d'identification TVA valide auprès de chaque acheteur (entreprise).
Ajoutez leur numéro de TVA à la facture ; chaque pays dispose d'un format unique pour les numéros de TVA.
Vous n'avez pas besoin d'ajouter la charge de TVA à la facture ; c'est la responsabilité de l'acheteur (entreprise) de gérer la TVA sur la transaction.
Vérifiez le numéro de TVA pour vous assurer qu'il s'agit d'un numéro de TVA d'entreprise.
Si vous n'avez pas respecté les exigences de TVA IOSS pour la vente de produits numériques vers l'UE, vous serez confronté à des conséquences :
Vous serez exclu de l'IOSS et contraint de vous enregistrer dans chaque pays de l'UE vers lequel vous avez vendu des biens, plutôt que dans un seul pays.
Des sanctions supplémentaires peuvent s'appliquer de la part des pays membres de l'UE vers lesquels vous avez vendu des biens.
Comment commencer à facturer, collecter, déclarer et reverser la TVA de l'UE ?
La première étape consiste à vous enregistrer pour un numéro de TVA de l'UE dans n'importe quel pays de l'UE de votre choix, puis à suivre les étapes décrites dans la section précédente de ce guide : Étapes de collecte et de reversement de la TVA dans le cadre du régime IOSS.
Que dois-je faire si un consommateur achète à la fois un produit numérique et un produit physique dans ma boutique ?
Les biens physiques sont soumis à des règles distinctes impliquant les douanes et taxes transfrontalières et doivent être facturés séparément des produits numériques.
Que se passe-t-il si je ne déclare pas les ventes numériques ?
Une déclaration équitable est la bonne chose à faire. Pouvez-vous ignorer la réglementation ? Légalement, non. Les régimes non-Union, Union et IOSS sont facultatifs. L'avantage de ces régimes est de reverser dans un seul pays ; sinon, il est nécessaire de s'enregistrer et de reverser dans tous les pays de l'UE où des ventes sont réalisées.
Régime de TVA de l'UE pour les services numériques
TVA de l'UE sur les services numériques
Découvrez quand la TVA de l'UE s'applique aux services électroniques.
Vendre des produits numériques vers l'UE
Les avancées technologiques dans le commerce obligent les pays à moderniser leur législation fiscale relative aux biens importés, y compris les ventes numériques. En avril 2016, l'UE a lancé sa stratégie pour un marché unique numérique pour l'Europe dans le cadre d'un plan d'action sur la TVA, qui a introduit la collecte de la TVA sur les produits numériques. Ce plan visait à moderniser la TVA pour l'ecommerce et à simplifier sa collecte.
Bien que la TVA soit prélevée sur les services fournis par voie électronique vendus vers l'UE depuis 2016, la collecte de la TVA sur ces produits numériques fera l'objet d'une plus grande sensibilisation et d'un contrôle accru à compter du 1er juillet 2021, en raison du nouveau régime de TVA de l'UE. Cela signifie que les entreprises qui n'ont pas collecté la TVA sur les ventes numériques vers l'UE doivent être plus vigilantes dans leur collecte et leur déclaration pour ces ventes.
Le détaillant en ligne est responsable de facturer, collecter, déclarer et reverser la TVA de l'UE. Ce guide couvrira ce qui constitue un produit numérique, pourquoi vous devez collecter et déclarer la TVA, et comment procéder.
Qu'est-ce qu'un service numérique
Les services numériques sont définis comme des services de télécommunications, de radiodiffusion et des services électroniques (TBE) ou des services fournis par voie électronique (ESS) qui sont téléchargés ou transférés, plutôt que des produits physiques qui sont expédiés. Les produits numériques sont ceux qui sont stockés, livrés et utilisés sous forme électronique avec une intervention humaine minimale. Ce sont des produits que le client reçoit par e-mail, téléchargement Internet ou connexion à un site web, c'est-à-dire des logiciels, de l'audio numérique, de la vidéo et des fichiers d'ebook.
Exemples de services numériques
Un PDF que vous achetez et téléchargez depuis Internet sans intervention humaine est considéré comme un service fourni par voie électronique.
Un PDF que vous achetez en ligne et recevez sous forme de pièce jointe par e-mail du détaillant en ligne n'est pas considéré comme un service fourni par voie électronique.
Application de la TVA aux services numériques
Pourquoi devez-vous déclarer la TVA sur les ventes numériques vers l'UE ?
Les gouvernements ont manqué des recettes fiscales provenant de la vente de produits numériques. Les produits physiques sont taxés lorsqu'ils franchissent une frontière via le dédouanement. Les ventes numériques peuvent ne pas être transportées physiquement au-delà de la frontière d'un pays, mais la TVA reste due pour la vente. L'objectif est de maintenir une collecte de TVA cohérente pour les articles vendus, numériques comme physiques, afin de garantir une concurrence équitable entre les détaillants en ligne de l'UE et ceux hors UE, et de lutter contre la fraude à la TVA.
Règles de TVA pour les ventes numériques business-to-consumer (B2C) vers l'UE
Facturation de la TVA sur les biens numériques vendus vers l'UE
Le taux de TVA à facturer est basé sur le pays du client (pays de consommation) et s'applique sur le montant total de la vente.
À compter de juillet 2021, toutes les commandes vers l'UE, y compris les ventes numériques, entraînent la TVA en raison de la fin du seuil de minimis de 22 EUR.
Lorsqu'une vente est réalisée, il est important de confirmer l'emplacement du client à partir d'une adresse de facturation, du pays d'émission de la carte de crédit, de l'adresse IP et du pays de la carte SIM (pour les ventes effectuées sur des appareils mobiles).
Exemple : TVA détaillée pour une facture de vente numérique sur un envoi B2C
Reversement de la TVA à l'UE pour les services numériques
Tous les détaillants en ligne vendant des services numériques vers l'UE doivent s'enregistrer et reverser la TVA dans le cadre de IOSS (Import One-Stop Shop), car il n'y a pas de colis physique ni d'intervention douanière. L'Import One-Stop Shop IOSS est conçu pour les détaillants en ligne vendant vers l'UE qui n'ont pas d'établissement dans l'UE. Cela signifie que vous vous enregistrez dans un seul pays de l'UE pour un numéro de TVA IOSS. L'enregistrement à l'IOSS vous permettra de consolider tous les paiements de TVA de l'UE en une seule déclaration.
En tant qu'entreprise hors UE, il est nécessaire qu'un intermédiaire (une personne ou une entreprise établie et imposable dans l'UE qui peut s'enregistrer et reverser en votre nom) vous assiste pour l'enregistrement et le reversement. Les ressources pour la conformité à la TVA passent par votre propre société de représentation fiscale internationale.
Étapes de collecte et de reversement de la TVA dans le cadre du régime IOSS
Collectez la TVA auprès du client au moment de la vente.
Détaillez le montant de la TVA sur la facture de vente.
Soumettez une déclaration trimestrielle au pays d'enregistrement, organisée par pays de destination (emplacement du client au moment de la vente). Le site non-Union calculera le montant de TVA dû à partir de la valeur totale de la facture que vous saisissez. Vous recevrez des instructions sur la façon d'effectuer le paiement.
Conservez les registres de vos ventes numériques pendant 10 ans.
Il est important de se rappeler que vous devez conserver les informations de vente et de client pendant au moins 10 ans. Ces informations doivent inclure :
Règles de TVA pour les ventes numériques business-to-business (B2B) vers l'UE
Ne facturez pas la TVA sur les commandes B2B. Lorsque vous vendez à des entreprises disposant de numéros d'enregistrement TVA valides de pays de l'UE, vous ne facturez pas la TVA pour les biens physiques ou numériques. Via un programme de l'UE appelé autoliquidation (reverse charge), les acheteurs B2B sont responsables de déclarer et de payer la TVA à leur propre gouvernement.
Exigences de TVA sur les factures pour les ventes B2B (numériques et physiques)
Obtenez un numéro d'identification TVA valide auprès de chaque acheteur (entreprise).
Ajoutez leur numéro de TVA à la facture ; chaque pays dispose d'un format unique pour les numéros de TVA.
Vous n'avez pas besoin d'ajouter la charge de TVA à la facture ; c'est la responsabilité de l'acheteur (entreprise) de gérer la TVA sur la transaction.
Vérifiez le numéro de TVA pour vous assurer qu'il s'agit d'un numéro de TVA d'entreprise.
Pays : Italie
Numéro de TVA : IT99999999999
Non-conformité
Si vous n'avez pas respecté les exigences de TVA IOSS pour la vente de produits numériques vers l'UE, vous serez confronté à des conséquences :
Foire aux questions
Comment commencer à facturer, collecter, déclarer et reverser la TVA de l'UE ?
La première étape consiste à vous enregistrer pour un numéro de TVA de l'UE dans n'importe quel pays de l'UE de votre choix, puis à suivre les étapes décrites dans la section précédente de ce guide : Étapes de collecte et de reversement de la TVA dans le cadre du régime IOSS.
Que dois-je faire si un consommateur achète à la fois un produit numérique et un produit physique dans ma boutique ?
Les biens physiques sont soumis à des règles distinctes impliquant les douanes et taxes transfrontalières et doivent être facturés séparément des produits numériques.
Que se passe-t-il si je ne déclare pas les ventes numériques ?
Une déclaration équitable est la bonne chose à faire. Pouvez-vous ignorer la réglementation ? Légalement, non. Les régimes non-Union, Union et IOSS sont facultatifs. L'avantage de ces régimes est de reverser dans un seul pays ; sinon, il est nécessaire de s'enregistrer et de reverser dans tous les pays de l'UE où des ventes sont réalisées.
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