Vente de produits numériques à l'UE
Les avancées technologiques dans le commerce rendent nécessaire pour les pays de mettre à jour leurs lois fiscales sur les biens importés, y compris les ventes numériques. En avril 2016, l'UE a lancé sa stratégie pour un marché unique numérique en Europe dans le cadre d'un plan d'action TVA, qui a introduit la collecte de la TVA sur les produits numériques. Ce plan visait à moderniser la TVA pour le commerce électronique et à simplifier la collecte de la TVA.
Bien que la TVA soit facturée sur les services fournis électroniquement vendus dans l'UE depuis 2016, la collecte de la TVA sur ces produits numériques sera davantage surveillée et scrutée à partir du 1er juillet 2021, en raison du nouveau régime de TVA de l'UE. Cela signifie que les entreprises qui n'ont pas collecté la TVA sur les ventes numériques dans l'UE doivent être plus vigilantes dans leur collecte et leur déclaration pour ces ventes.
Le détaillant en ligne est responsable de facturer, collecter, déclarer et soumettre la TVA de l'UE. Ce guide couvrira ce qui constitue un produit numérique, pourquoi vous devez collect et déclarer la TVA, et comment procéder.
Remarque : Les termes service numérique, produit numérique, service en ligne et e-service sont utilisés de manière interchangeable dans ce document.
Qu'est-ce qu'un service numérique
Les services numériques sont définis comme des services de télécommunications, de radiodiffusion et de services électroniques (TBE) ou des services fournis électroniquement (ESS) qui sont téléchargés ou transférés plutôt que des produits physiques qui sont expédiés. Les produits numériques sont ceux qui sont stockés, livrés et utilisés sous forme électronique avec une implication humaine minimale. Ce sont des produits que le client reçoit par e-mail, téléchargement sur Internet ou connexion à un site Web, c'est-à-dire des logiciels, des fichiers audio, vidéo et ebook numériques.
Remarque : Les achats de cartes-cadeaux en ligne ne sont pas considérés comme des produits numériques.
Exemples de services numériques
Un PDF que vous achetez et téléchargez depuis Internet sans intervention humaine est considéré comme un service fourni électroniquement.
Un PDF que vous achetez en ligne et recevez sous forme de pièce jointe par e-mail du détaillant en ligne n'est pas considéré comme un service fourni électroniquement.
Application de la TVA aux services numériques
Pourquoi devez-vous déclarer la TVA sur les ventes numériques à l'UE ?
Les gouvernements ont manqué des revenus fiscaux provenant de la vente de produits numériques. Les produits physiques sont taxés lorsqu'ils franchissent une frontière par le biais du dédouanement. Les ventes numériques peuvent ne pas être physiquement transportées à travers la frontière d'un pays, mais la TVA est toujours due pour la vente. L'objectif est de maintenir la collecte de la TVA cohérente pour les articles vendus, qu'ils soient numériques ou physiques, afin d'assurer une concurrence loyale entre les détaillants en ligne de l'UE et les détaillants en ligne non-UE, et de lutter contre la fraude à la TVA.
Règles de TVA pour les ventes numériques aux consommateurs (B2C) dans l'UE
Facturer la TVA sur les biens numériques vendus dans l'UE
Le rate de TVA à facturer est basé sur le pays du client (pays de consommation) et est basé sur le montant total de la vente.
À partir de juillet 2021, toutes les commandes dans l'UE, y compris les ventes numériques, sont soumises à la TVA en raison de la fin du seuil de minimis de 22 EUR.
Lorsqu'une vente est effectuée, il est important de confirmer l'emplacement du client à partir d'une adresse de facturation, du pays de la carte de crédit émise, de l'adresse IP et du pays de la carte SIM (pour les ventes effectuées sur des appareils mobiles).
Exemple : TVA détaillée pour une facture de vente numérique sur une expédition B2C
| Description | Quantité | Prix unitaire | Montant EUR |
|---|---|---|---|
| Téléchargement de logiciel | 5 | 100,00 EUR | 500,00 EUR |
| Sous-total | 500,00 EUR | ||
| TVA (20%) (TVA du pays du client rate) | 100,00 EUR | ||
| Total | 600,00 EUR |
Remettre la TVA à l'UE pour les services numériques
Tous les détaillants en ligne vendant des services numériques dans l'UE doivent s'enregistrer et remit la TVA sous IOSS (Import One-Stop Shop) car il n'y a pas de colis physique ou d'intervention douanière. L'Import One-Stop Shop IOSS est conçu pour être utilisé par les détaillants en ligne vendant dans l'UE qui n'ont pas de localisation dans l'UE. Cela signifie que vous vous enregistrez dans un seul pays de l'UE pour un identifiant TVA IOSS. L'enregistrement pour un IOSS vous permettra de consolider tous les paiements de TVA de l'UE en une seule déclaration.
En tant qu'entreprise non-UE, il est nécessaire qu'un intermédiaire (une personne ou une entreprise qui est établie et imposable dans l'UE et peut s'enregistrer et remit en votre nom) vous aide avec l'enregistrement et la remise. Les ressources pour la conformité à la TVA sont disponibles via votre propre société de représentation fiscale internationale.
Étapes pour la collecte et la remise de la TVA dans le cadre du régime IOSS
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Collect la TVA auprès du client au moment de la vente.
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Détaillez le montant de la TVA sur la facture de vente.
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Soumettez une déclaration trimestrielle au pays d'enregistrement, organisée par le pays de destination (emplacement du client au moment de la vente). Le site Web non-Union calculera combien de TVA vous devez à partir de la valeur totale de la facture que vous entrez. Vous recevrez des instructions sur la façon de compléter le paiement.
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Conservez les enregistrements de vos ventes numériques pendant 10 ans.
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Il est important de se rappeler que vous devez conserver les informations de vente et de client pendant au moins 10 ans. Ces informations doivent inclure :
- Le pays auquel le produit a été vendu
- Le type de produit
- La date de vente
- La TVA locale
- Le montant à payer en monnaie locale
- La date et le mode de réception du paiement
- La facture
- Le nom du consommateur
- Les informations pour déterminer le pays du consommateur, c'est-à-dire son adresse IP et ses informations de facturation
Règles de TVA pour les ventes numériques entre entreprises (B2B) dans l'UE
Ne facturez pas la TVA sur les commandes B2B. Lors de la vente à des entreprises avec des numéros d'enregistrement TVA valides des pays de l'UE, vous ne facturez pas la TVA pour les biens physiques ou numériques. Grâce à un programme de l'UE appelé autoliquidation, les acheteurs B2B sont responsables de la déclaration et du paiement de la TVA à leur propre gouvernement.
Exigences de TVA sur les factures pour les ventes B2B (numériques et physiques)
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Obtenez un numéro d'identification TVA valide de chaque acheteur (entreprise).
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Ajoutez leur identifiant TVA à la facture ; chaque pays a un format unique pour les numéros de TVA.
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Vous n'avez pas besoin d'ajouter la charge de TVA à la facture ; c'est la responsabilité de l'acheteur (entreprise) de gérer la TVA sur la transaction.
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Vérifiez l'identifiant TVA pour vous assurer qu'il s'agit d'un numéro de TVA d'entreprise.
- Exemple :
Pays : Italie
Numéro de TVA : IT99999999999
Non-conformité
Si vous n'avez pas respecté les exigences de TVA IOSS pour la vente de produits numériques dans l'UE, vous devrez faire face à des conséquences :
- Vous serez exclu de l'IOSS et contraint de vous inscrire dans chaque pays de l'UE vers lequel vous avez vendu des marchandises, plutôt que dans un seul pays.
- Des pénalités supplémentaires peuvent être appliquées par les pays membres de l'UE vers lesquels vous avez vendu des marchandises.
Questions fréquemment posées
Comment commencer à facturer, collecter, déclarer et soumettre la TVA de l'UE ?
La première étape consiste à vous inscrire pour obtenir un numéro de TVA de l'UE dans n'importe quel pays de l'UE de votre choix, puis suivez les étapes telles qu'elles sont décrites dans la section ci-dessus de ce guide : Étapes de collecte et de versement de la TVA dans le cadre du régime IOSS.
Que dois-je faire si un consommateur achète à la fois un produit numérique et un produit physique dans mon magasin ?
Les biens physiques sont soumis à des règles distinctes concernant les douanes et les taxes transfrontalières et doivent être facturés séparément des produits numériques.
Que se passe-t-il si je ne déclare pas les ventes numériques ?
Déclarer correctement est la bonne chose à faire. Pouvez-vous ignorer la réglementation ? Légalement, non. Le régime non-Union, Union et IOSS sont facultatifs. L'avantage de ces régimes est de remit dans un pays ; sinon, il est nécessaire de s'inscrire et de remit dans tous les pays de l'UE où des ventes sont réalisées.
TVA de l'UE sur les services numériques
Découvrez quand la TVA de l'UE s'applique aux services électroniques.