Los avances tecnológicos en el comercio hacen necesario que los países actualicen sus leyes fiscales sobre bienes importados, incluidas las ventas digitales. En abril de 2016, la UE lanzó su Estrategia del Mercado Único Digital para Europa como parte de un plan de acción sobre el IVA, que introdujo la recaudación de IVA sobre productos digitales. Este plan tenía como objetivo modernizar el IVA para el comercio electrónico y simplificar su recaudación.
Aunque el IVA se ha cobrado sobre servicios suministrados electrónicamente vendidos en la UE desde 2016, la recaudación de IVA de estos productos digitales tendrá mayor visibilidad y escrutinio a partir del 1 de julio de 2021, debido al nuevo esquema de IVA de la UE. Esto significa que las empresas que no han estado recaudando IVA sobre ventas digitales en la UE deben ser más diligentes en su recaudación e informes de estas ventas.
El minorista en línea es responsable de cobrar, recaudar, declarar y remitir el IVA de la UE. Esta guía cubrirá qué constituye un producto digital, por qué debe recaudar y declarar el IVA, y cómo hacerlo.
Nota: Los términos servicio digital, producto digital, servicio en línea y e-service se utilizan indistintamente en este documento.
Qué es un servicio digital
Los servicios digitales se definen como servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y servicios electrónicos (TBE) o servicios suministrados electrónicamente (ESS) que se descargan o transfieren, en lugar de productos físicos que se envían. Los productos digitales son aquellos que se almacenan, entregan y utilizan en formato electrónico con mínima intervención humana. Son productos que el cliente recibe por correo electrónico, descarga por internet o accede mediante inicio de sesión en un sitio web, p. ej., software, audio digital, vídeo y archivos de libros electrónicos.
Nota: Las compras de tarjetas regalo en línea no se consideran productos digitales.
Ejemplos de servicios digitales
Ejemplo 1
Un PDF que compra y descarga de internet sin intervención humana se considera un servicio suministrado electrónicamente.
Ejemplo 2
Un PDF que compra en línea y recibe como archivo adjunto por correo electrónico del minorista en línea no se considera un servicio suministrado electrónicamente.
¿Por qué debe declarar el IVA sobre ventas digitales en la UE?
Los gobiernos han estado perdiendo ingresos fiscales por la venta de productos digitales. Los productos físicos se gravan cuando cruzan una frontera mediante el despacho aduanero. Las ventas digitales pueden no transportarse físicamente a través de la frontera de un país, pero el IVA sigue debiendo pagarse por la venta. El objetivo es mantener la recaudación de IVA coherente para los artículos vendidos, tanto digitales como físicos, para garantizar una competencia justa entre minoristas en línea de la UE y minoristas en línea no pertenecientes a la UE, y combatir el fraude del IVA.
La tasa de IVA a cobrar se basa en el país del cliente (país de consumo) y se aplica sobre el importe total de la venta.
Fecha de entrada en vigor
A partir de julio de 2021, todos los pedidos en la UE, incluidas las ventas digitales, incurren en IVA debido al fin del umbral de minimis de 22 EUR.
Cuando se realiza una venta, es importante confirmar la ubicación del cliente a partir de la dirección de facturación, el país de emisión de la tarjeta de crédito, la dirección IP y el país de la tarjeta SIM (para ventas realizadas en dispositivos móviles).
Todos los minoristas en línea que venden servicios digitales en la UE deben registrarse y remitir el IVA bajo IOSS (Import One-Stop Shop), ya que no hay paquete físico ni intervención aduanera. El Import One-Stop Shop IOSS está diseñado para minoristas en línea que venden en la UE y no tienen ubicación en la UE. Esto significa que se registra en un solo país de la UE para obtener un ID de IVA IOSS. Registrarse en IOSS le permitirá consolidar todos los pagos de IVA de la UE en una única declaración.
Como empresa no perteneciente a la UE, es necesario que un intermediario (persona o empresa establecida y sujeta a impuestos en la UE que puede registrarse y remitir en su nombre) le ayude con el registro y la remisión. Los recursos para el cumplimiento del IVA están disponibles a través de su propia empresa representante fiscal internacional.
Pasos para la recaudación y remisión del IVA como parte del esquema IOSS
Cobrar el IVA del cliente en el momento de la venta.
Desglosar el importe del IVA en la factura de venta.
Presentar una declaración trimestral al país de registro, organizada por país de destino (ubicación del cliente en el momento de la venta). El sitio web del régimen no perteneciente a la Unión calculará cuánto IVA debe a partir del valor total de la factura que introduzca. Recibirá instrucciones sobre cómo completar el pago.
Conservar registros durante 10 años de sus ventas digitales.
Es importante recordar que debe conservar la información de ventas y clientes durante al menos 10 años. Esta información debe incluir:
El país al que se ha vendido el producto
El tipo de producto
La fecha de venta
El IVA local
El importe a pagar en moneda local
La fecha y el método de recepción del pago
La factura
El nombre del consumidor
La información para determinar el país del consumidor, p. ej., su dirección IP e información de facturación
Normas de IVA para ventas digitales B2B en la UE
No cobre IVA en pedidos B2B. Al vender a empresas con números de registro de IVA válidos de países de la UE, no cobra IVA ni por bienes físicos ni digitales. A través de un programa de la UE llamado inversión del sujeto pasivo, los compradores B2B son responsables de declarar y pagar el IVA a su propio gobierno.
Requisitos de IVA en facturas para ventas B2B (digitales y físicas)
Obtener un número de identificación de IVA válido de cada comprador (empresa).
Añadir su ID de IVA a la factura; cada país tiene un formato único para los números de IVA.
No es necesario añadir el cargo de IVA a la factura; es responsabilidad del comprador (empresa) gestionar el IVA en la transacción.
Verificar el ID de IVA para asegurarse de que es un número de IVA empresarial.
¿Cómo empiezo a cobrar, recaudar, declarar y remitir el IVA de la UE?
El primer paso es registrarse para obtener un número de IVA de la UE en cualquier país de la UE que elija y, a continuación, seguir los pasos descritos en la sección anterior de esta guía: Pasos para la recaudación y remisión del IVA como parte del esquema IOSS.
¿Qué debo hacer si un consumidor compra tanto un producto digital como un producto físico en mi tienda?
Los bienes físicos tienen normas separadas relacionadas con aduanas e impuestos transfronterizos y deben facturarse por separado de los productos digitales.
¿Qué ocurre si no declaro las ventas digitales?
Declarar de forma justa es lo correcto. ¿Puede ignorar la normativa? Legalmente, no. Los regímenes no perteneciente a la Unión, de la Unión e IOSS son opcionales. La ventaja de estos esquemas es remitir en un solo país; de lo contrario, es necesario registrarse y remitir en todos los países de la UE en los que se realicen ventas.
Esquema de IVA de la UE para servicios digitales
IVA de la UE sobre servicios digitales
Descubra cuándo se aplica el IVA de la UE a servicios electrónicos.
Venta de productos digitales en la UE
Los avances tecnológicos en el comercio hacen necesario que los países actualicen sus leyes fiscales sobre bienes importados, incluidas las ventas digitales. En abril de 2016, la UE lanzó su Estrategia del Mercado Único Digital para Europa como parte de un plan de acción sobre el IVA, que introdujo la recaudación de IVA sobre productos digitales. Este plan tenía como objetivo modernizar el IVA para el comercio electrónico y simplificar su recaudación.
Aunque el IVA se ha cobrado sobre servicios suministrados electrónicamente vendidos en la UE desde 2016, la recaudación de IVA de estos productos digitales tendrá mayor visibilidad y escrutinio a partir del 1 de julio de 2021, debido al nuevo esquema de IVA de la UE. Esto significa que las empresas que no han estado recaudando IVA sobre ventas digitales en la UE deben ser más diligentes en su recaudación e informes de estas ventas.
El minorista en línea es responsable de cobrar, recaudar, declarar y remitir el IVA de la UE. Esta guía cubrirá qué constituye un producto digital, por qué debe recaudar y declarar el IVA, y cómo hacerlo.
Qué es un servicio digital
Los servicios digitales se definen como servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y servicios electrónicos (TBE) o servicios suministrados electrónicamente (ESS) que se descargan o transfieren, en lugar de productos físicos que se envían. Los productos digitales son aquellos que se almacenan, entregan y utilizan en formato electrónico con mínima intervención humana. Son productos que el cliente recibe por correo electrónico, descarga por internet o accede mediante inicio de sesión en un sitio web, p. ej., software, audio digital, vídeo y archivos de libros electrónicos.
Ejemplos de servicios digitales
Un PDF que compra y descarga de internet sin intervención humana se considera un servicio suministrado electrónicamente.
Un PDF que compra en línea y recibe como archivo adjunto por correo electrónico del minorista en línea no se considera un servicio suministrado electrónicamente.
Aplicación del IVA a servicios digitales
¿Por qué debe declarar el IVA sobre ventas digitales en la UE?
Los gobiernos han estado perdiendo ingresos fiscales por la venta de productos digitales. Los productos físicos se gravan cuando cruzan una frontera mediante el despacho aduanero. Las ventas digitales pueden no transportarse físicamente a través de la frontera de un país, pero el IVA sigue debiendo pagarse por la venta. El objetivo es mantener la recaudación de IVA coherente para los artículos vendidos, tanto digitales como físicos, para garantizar una competencia justa entre minoristas en línea de la UE y minoristas en línea no pertenecientes a la UE, y combatir el fraude del IVA.
Normas de IVA para ventas digitales B2C en la UE
Cobro de IVA sobre bienes digitales vendidos en la UE
La tasa de IVA a cobrar se basa en el país del cliente (país de consumo) y se aplica sobre el importe total de la venta.
A partir de julio de 2021, todos los pedidos en la UE, incluidas las ventas digitales, incurren en IVA debido al fin del umbral de minimis de 22 EUR.
Cuando se realiza una venta, es importante confirmar la ubicación del cliente a partir de la dirección de facturación, el país de emisión de la tarjeta de crédito, la dirección IP y el país de la tarjeta SIM (para ventas realizadas en dispositivos móviles).
Ejemplo: IVA desglosado en una factura de venta digital en un envío B2C
Remisión de IVA a la UE por servicios digitales
Todos los minoristas en línea que venden servicios digitales en la UE deben registrarse y remitir el IVA bajo IOSS (Import One-Stop Shop), ya que no hay paquete físico ni intervención aduanera. El Import One-Stop Shop IOSS está diseñado para minoristas en línea que venden en la UE y no tienen ubicación en la UE. Esto significa que se registra en un solo país de la UE para obtener un ID de IVA IOSS. Registrarse en IOSS le permitirá consolidar todos los pagos de IVA de la UE en una única declaración.
Como empresa no perteneciente a la UE, es necesario que un intermediario (persona o empresa establecida y sujeta a impuestos en la UE que puede registrarse y remitir en su nombre) le ayude con el registro y la remisión. Los recursos para el cumplimiento del IVA están disponibles a través de su propia empresa representante fiscal internacional.
Pasos para la recaudación y remisión del IVA como parte del esquema IOSS
Cobrar el IVA del cliente en el momento de la venta.
Desglosar el importe del IVA en la factura de venta.
Presentar una declaración trimestral al país de registro, organizada por país de destino (ubicación del cliente en el momento de la venta). El sitio web del régimen no perteneciente a la Unión calculará cuánto IVA debe a partir del valor total de la factura que introduzca. Recibirá instrucciones sobre cómo completar el pago.
Conservar registros durante 10 años de sus ventas digitales.
Es importante recordar que debe conservar la información de ventas y clientes durante al menos 10 años. Esta información debe incluir:
Normas de IVA para ventas digitales B2B en la UE
No cobre IVA en pedidos B2B. Al vender a empresas con números de registro de IVA válidos de países de la UE, no cobra IVA ni por bienes físicos ni digitales. A través de un programa de la UE llamado inversión del sujeto pasivo, los compradores B2B son responsables de declarar y pagar el IVA a su propio gobierno.
Requisitos de IVA en facturas para ventas B2B (digitales y físicas)
Obtener un número de identificación de IVA válido de cada comprador (empresa).
Añadir su ID de IVA a la factura; cada país tiene un formato único para los números de IVA.
No es necesario añadir el cargo de IVA a la factura; es responsabilidad del comprador (empresa) gestionar el IVA en la transacción.
Verificar el ID de IVA para asegurarse de que es un número de IVA empresarial.
País: Italia
Número de IVA: IT99999999999
Incumplimiento
Si no ha seguido los requisitos de IVA IOSS para vender productos digitales en la UE, se enfrentará a consecuencias:
Preguntas frecuentes
¿Cómo empiezo a cobrar, recaudar, declarar y remitir el IVA de la UE?
El primer paso es registrarse para obtener un número de IVA de la UE en cualquier país de la UE que elija y, a continuación, seguir los pasos descritos en la sección anterior de esta guía: Pasos para la recaudación y remisión del IVA como parte del esquema IOSS.
¿Qué debo hacer si un consumidor compra tanto un producto digital como un producto físico en mi tienda?
Los bienes físicos tienen normas separadas relacionadas con aduanas e impuestos transfronterizos y deben facturarse por separado de los productos digitales.
¿Qué ocurre si no declaro las ventas digitales?
Declarar de forma justa es lo correcto. ¿Puede ignorar la normativa? Legalmente, no. Los regímenes no perteneciente a la Unión, de la Unión e IOSS son opcionales. La ventaja de estos esquemas es remitir en un solo país; de lo contrario, es necesario registrarse y remitir en todos los países de la UE en los que se realicen ventas.
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