Métodos de imposición
Los impuestos discutidos en esta guía son todas formas de impuestos indirectos. A diferencia de un impuesto directo, que es un impuesto que se paga directamente al gobierno (impuesto sobre la renta), el impuesto indirecto se recauda a lo largo de la cadena de suministro y se remite al gobierno, pero generalmente se incluye como parte del precio de compra de un bien o servicio. Dos tipos de impuestos indirectos se conocen como impuestos al consumo. Dependiendo del país, los dos tipos de impuestos al consumo pueden denominarse impuesto al valor agregado (IVA) o impuesto sobre bienes y servicios (GST). Los impuestos indirectos y al consumo se calculan utilizando un porcentaje estándar determinado por el gobierno del país importador.
IVA
La mayoría de los países utilizan el IVA como su principal forma de imposición. Las tasas, reglas y excepciones del IVA se determinan a nivel de cada país. El IVA se paga en cada etapa de la producción, distribución y consumo de bienes. El IVA se cobra en cada punto de venta en el que se ha añadido valor; desde la venta de las materias primas hasta la compra final por un consumidor. Mientras que el IVA se recauda en cada punto de venta, una parte del IVA se destina a reembolsar el IVA pagado por el comprador anterior en la cadena, y el gobierno recibe una parte del IVA de cada etapa. En última instancia, el consumidor paga el IVA como la última transacción.
Ejemplo: Un diseñador de ropa pagaría IVA por la tela y los materiales comprados, y posteriormente cobraría IVA por el producto terminado vendido al consumidor. El pago de IVA del consumidor reembolsaría al diseñador por el IVA pagado al comprar la tela, así como la remisión de impuestos al gobierno.
GST
El GST es otro término para el IVA en algunos países. El GST es esencialmente lo mismo que el IVA.
Impuesto sobre ventas
Otro tipo de impuesto indirecto es el impuesto sobre ventas de los Estados Unidos (EE. UU.). EE. UU. es uno de los pocos países que no cobra IVA o GST. En su lugar, EE. UU. utiliza el impuesto sobre ventas estatal como su método de imposición. Sin embargo, hay varios criterios que deben cumplirse para que el representante del impuesto sobre ventas pueda collect el impuesto sobre ventas. Mientras que el IVA se paga múltiples veces sobre un producto (en cada nivel de producción, distribución y consumo), el impuesto sobre ventas solo se cobra en la venta de bienes al consumidor.
Impuesto sobre ventas estatal de EE. UU.: El impuesto sobre ventas es un impuesto único cobrado en el punto de compra. El consumidor paga el impuesto sobre ventas al minorista, y el minorista luego lo remite al gobierno. El consumidor final es el único que paga el impuesto sobre ventas. Si un fabricante o minorista compra algo para reventa, no es responsable de pagar el impuesto sobre ventas en sus compras. Las tasas, reglas y excepciones del impuesto sobre ventas se determinan a nivel local y estatal. Los minoristas no tienen que collect o remit el impuesto sobre ventas al vender en línea de estado a estado en EE. UU. a menos que tengan una presencia comercial en el estado (nexus), que se crea al tener una presencia física (edificios, empleados o visitas de vendedores) o una presencia económica (vender por encima de los umbrales determinados por cada estado). Los minoristas deben tener una presencia comercial (nexus) o deben vender por encima de un cierto valor dentro del estado donde se encuentra el comprador para collect y remit el impuesto sobre ventas en un estado donde se encuentra el comprador.
Ejemplo: Un comprador en Utah compra una camisa en línea de una tienda con sede en California. El minorista no tiene nexus en Utah; por lo tanto, no necesita collect el impuesto sobre ventas en este pedido.
Impuesto sobre ventas de importación de EE. UU.: EE. UU. no tiene un impuesto sobre ventas nacional aplicable a las importaciones. Los vendedores internacionales (y nacionales) solo están obligados a collect y remit el impuesto sobre ventas cuando tienen nexus en el estado al que están vendiendo.
Comparar métodos de tributación
Como se estableció anteriormente, el IVA/IGV y el impuesto sobre ventas son todas formas de impuestos indirectos, lo que significa que el consumidor final es quien paga el impuesto. Otra similitud es que los gobiernos imponen estos impuestos para generar ingresos. Pero, ¿cómo se comparan en lo que respecta a las transacciones transfronterizas?
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El impuesto se paga en cada etapa del ciclo de vida del producto, desde la producción hasta la venta, donde se añade valor.
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Quien compra materias primas, bienes al por mayor o productos minoristas finales está obligado a pagar el IVA o IGV en cada etapa, ya sea durante la producción, distribución o consumo. Las tasas son determinadas por las leyes de cada país.
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Cada negocio debe remit el impuesto recaudado al gobierno.
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- El impuesto se recauda en cada etapa de producción, distribución y consumo.
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El monto del impuesto generalmente se incluye en el precio total de compra (incluido).
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Se debe emitir una factura de IVA dentro de los 15 días previos al final del mes en el que se suministraron los bienes o servicios.
- No emitir la factura dentro del tiempo asignado podría resultar en el cobro ilegal de tarifas por demora.
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Dependiendo del país, el IVA y el IGV se informan típicamente con la ayuda de una autoridad fiscal.
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Para países con esquemas de impuestos de bajo valor, como el Reino Unido, la UE, Australia, etc.:
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El IVA transfronterizo generalmente es recaudado por la aduana, a menos que se trate de un envío de bajo valor.
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Los impuestos internacionales de bajo valor (ILVT) son autoinformados.
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En cada nivel de pago y cargo de IVA, una parte del IVA reembolsa el IVA que el comprador anterior en la cadena pagó.
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Los gastos de IVA recuperables de las autoridades fiscales varían de un país a otro.
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La recuperación de impuestos no está disponible para el consumidor final.
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Las auditorías son realizadas por el gobierno del territorio, y los procedimientos son similares al impuesto sobre ventas.
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Debido a que el IVA/IGV puede ser recuperado, las empresas se auditan entre sí y la conformidad mejora.
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El IVA transfronterizo generalmente es recaudado por la aduana, aunque nuevas leyes de IVA están comenzando a cambiar esto.
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Nuevas leyes están trasladando la responsabilidad a los vendedores/empresas para collect el IVA.
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El IGV/IVA se autoinforma a nivel nacional.
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El IGV/IVA transfronterizo generalmente es recaudado por la aduana.
Escenarios fiscales
Vea el flujo de cómo se incurre en el IVA y el GST desde la fabricación hasta la venta final en los ejemplos a continuación.
Un fabricante de bicicletas del Reino Unido (Reino Unido) compra piezas de bicicleta por 50 GBP y incurre en un cargo de IVA del 20% (10 GBP). El fabricante de bicicletas vende la bicicleta a un minorista de bicicletas por 100 GBP e incurre en un cargo de IVA del 20% (20 GBP). En consecuencia, el impuesto de salida del fabricante es de 20 GBP, y su impuesto de entrada es de 10 GBP. El fabricante pagará la diferencia de 10 GBP a Su Majestad la Hacienda y Aduanas (HMRC), las autoridades fiscales oficiales en el Reino Unido. También reclamarán 10 GBP como reembolso del IVA pagado al comprar las piezas.
El minorista luego vende la bicicleta a un consumidor por 120 GBP y cobra un IVA del 20% (24 GBP). El impuesto de salida del minorista es de 24 GBP y el impuesto de entrada es de 20 GBP. Por lo tanto, el minorista pagará 4 GBP a HMRC y reclamará 20 GBP como reembolso del IVA que pagaron al comprar la bicicleta al fabricante. En cada punto de compra, una parte del impuesto se remite a HMRC mientras que la otra parte reembolsa al vendedor. El consumidor final es el único que no recibe reembolso.
Historia de la tributación
Francia fue el primer país en implementar el IVA en 1954. Desde entonces, más de 160 países siguieron ese ejemplo y aplicaron algún tipo de impuesto indirecto, ya sea GST o IVA. El impuesto sobre ventas se promulgó por primera vez en Virginia Occidental en 1921. Hay varias razones por las cuales EE. UU. es uno de los pocos países que no utiliza IVA o GST:
- Los derechos estatales son un concepto importante en EE. UU., y algunos estados eligen no tener ningún impuesto sobre ventas.
- El sistema de impuesto sobre ventas estatal es complicado. Está arraigado en cada presupuesto estatal y en cada sistema de punto de venta (POS). Considerando que las tasas de impuesto sobre ventas difieren a nivel local, llevaría tiempo y dinero revisar y actualizar los presupuestos y sistemas.
Resumen fiscal
Si bien el IVA, el GST y el impuesto sobre ventas son todos métodos diferentes de tributación, esencialmente cumplen el mismo propósito. Ya sea que un país grave a una tasa rate, un porcentaje basado en el valor agregado, en el momento del consumo, en el momento de la producción y distribución, en el momento de la venta o en el momento de la importación, todas estas formas de tributación sirven para recaudar ingresos para el gobierno.
IVA, GST y impuesto sobre ventas
Aprenda cómo funcionan los diferentes métodos de imposición.
El impuesto es un gravamen gubernamental añadido al costo de bienes, servicios y transacciones para generar ingresos. Cada país tiene reglas únicas y específicas que rigen sus impuestos. Para los minoristas que buscan vender múltiples productos a múltiples países, los detalles pueden volverse confusos rápidamente.