Métodos de tributación
Los impuestos discutidos en esta guía son todas formas de impuestos indirectos. A diferencia de un impuesto directo, que es un impuesto que se paga directamente al gobierno (impuesto sobre la renta), el impuesto indirecto se recauda a lo largo de la cadena de suministro y se remite al gobierno, pero generalmente se incluye como parte del precio de compra de un bien o servicio. Dos tipos de impuestos indirectos se conocen como impuestos al consumo. Dependiendo del país, los dos tipos de impuestos al consumo pueden denominarse impuesto al valor agregado (IVA) o impuesto sobre bienes y servicios (GST). Los impuestos indirectos y al consumo se calculan utilizando un porcentaje estándar que determina el gobierno del país importador.
IVA
La mayoría de los países utilizan el IVA como su principal forma de tributación. Las tasas, reglas y excepciones del IVA se determinan a nivel de cada país individual. El IVA se paga en cada etapa de la producción, distribución y consumo de un bien. El IVA se cobra en cada punto de venta en el que se ha agregado valor; desde la venta de las materias primas hasta la compra final por parte de un consumidor. Mientras se recauda el IVA en cada punto de venta, una parte del IVA se destina a reembolsar el IVA pagado por el comprador anterior en la cadena, y el gobierno recibe una parte del IVA de cada etapa. En última instancia, el consumidor paga el IVA como última transacción.
Ejemplo: Un diseñador de ropa pagaría IVA por la tela y materiales comprados, luego más tarde cobraría IVA sobre el producto terminado vendido al consumidor. El pago del IVA por parte del consumidor reembolsaría al diseñador por el IVA pagado al comprar la tela, así como la remisión de impuestos al gobierno.
GST
GST es otro término para el IVA en algunos países. GST es esencialmente lo mismo que el IVA.
Impuesto sobre ventas
Otro tipo de impuesto indirecto es el impuesto sobre ventas de los Estados Unidos (EE. UU.). Los EE. UU. son uno de los pocos países que no cobran IVA o GST. En cambio, los EE. UU. utilizan el impuesto sobre ventas estatal como su método de tributación. Sin embargo, hay varios criterios que deben cumplirse para que el representante del impuesto sobre ventas pueda collect impuestos sobre ventas. Mientras que el IVA se paga varias veces en un producto (en cada nivel de producción, distribución y consumo), el impuesto sobre ventas solo se cobra en la venta de bienes al consumidor.
Impuesto sobre ventas estatal de EE. UU.: El impuesto sobre ventas es un impuesto único cobrado en el momento de la compra. El consumidor paga el impuesto sobre ventas al minorista, y luego este lo remite al gobierno. El consumidor final es el único que paga el impuesto sobre ventas. Si un fabricante o minorista compra algo para su reventa, no es responsable de pagar impuestos sobre ventas en sus compras. Las tasas, reglas y excepciones del impuesto sobre ventas se determinan a nivel local y estatal. Los minoristas no tienen que collect o remit impuestos sobre ventas al vender en línea de un estado a otro en los EE. UU., a menos que tengan presencia comercial en el estado (nexus), que se crea al tener presencia física (edificios, empleados o visitas de vendedores) o presencia económica (ventas por encima de los umbrales determinados por cada estado). Los minoristas deben tener presencia comercial (nexus) o deben vender por encima de un cierto valor dentro del estado donde se encuentra el comprador para collect y remit impuestos sobre ventas en un estado donde se encuentra el comprador.
Ejemplo: Un comprador en Utah compra una camisa en línea de una tienda con sede en California. El minorista no tiene nexus en Utah; por lo tanto, no necesita collect impuestos sobre ventas en este pedido.
Impuesto sobre ventas de importación de EE. UU.: Los EE. UU. no tienen un impuesto sobre ventas nacional aplicable a las importaciones. Los vendedores internacionales (y nacionales) solo están obligados a collect y remit impuestos sobre ventas cuando tienen presencia en el estado al que están vendiendo.
Comparar métodos de tributación
Como se estableció anteriormente, el IVA/ITBMS y el impuesto sobre las ventas son todas formas de impuestos indirectos, lo que significa que el consumidor final paga el impuesto en última instancia. Otra similitud es que los gobiernos imponen estos impuestos para generar ingresos. Pero, ¿cómo se comparan cuando se trata de transacciones transfronterizas?
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El impuesto se paga en cada etapa de la vida del producto, desde la producción hasta la venta, donde hay un aumento.
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Quien compre las materias primas, bienes al por mayor o producto final al por menor está obligado a pagar el IVA o ITBMS ya sea durante la producción, distribución o consumo, con tasas determinadas por las leyes de cada país.
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Cada negocio debe remit el impuesto recaudado al gobierno.
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- El impuesto se recauda en cada etapa de la producción, distribución y consumo.
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El monto del impuesto suele estar incluido en el precio total de compra (inclusive).
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Se debe emitir una factura de IVA dentro de los 15 días anteriores al final del mes en el que se suministraron los bienes o servicios.
- No emitir la factura dentro del tiempo asignado podría resultar en el cobro ilegal de recargos por mora.
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Dependiendo del país, el IVA y el ITBMS suelen informarse con la ayuda de una autoridad tributaria.
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Para países con esquemas de impuestos de bajo valor, como el Reino Unido, la UE, Australia, etc.:
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El IVA transfronterizo suele ser recaudado por aduanas a menos que sea un envío de bajo valor.
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Los impuestos internacionales de bajo valor (ILVT) se autodeclaran.
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En cada nivel de pago y cargo de IVA, una parte del IVA reembolsa el IVA que el comprador anterior en la cadena pagó.
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Los gastos de IVA recuperables de las autoridades fiscales varían de un país a otro.
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La recuperación de impuestos no está disponible para el consumidor final.
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Las auditorías son realizadas por el gobierno del territorio, y los procedimientos son similares a los del impuesto sobre las ventas.
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Debido a que el IVA/ITBMS se puede recuperar, las empresas se auditan entre sí y la cumplimiento mejora.
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El IVA transfronterizo suele ser recaudado por aduanas, aunque nuevas leyes de IVA están comenzando a cambiar esto.
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Las nuevas leyes están transfiriendo la responsabilidad a los vendedores/empresas para collect el IVA.
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El IVA/ITBMS se autodeclara a nivel nacional.
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El IVA transfronterizo suele ser recaudado por aduanas.
Escenarios fiscales
Vea el flujo de cómo se incurre en el IVA y el GST desde la fabricación hasta la venta final en los ejemplos a continuación.
- Impuesto de entrada: Un impuesto de entrada es un impuesto pagado al comprar materiales o servicios necesarios para producir bienes o servicios que vende como salida.
- Impuesto de salida: El impuesto de salida es un impuesto que se cobra a los clientes que compran la producción o venta de su producción.
Un fabricante de bicicletas del Reino Unido (UK) compra piezas de bicicleta por 50 GBP e incurre en un cargo de IVA del 20% (10 GBP). El fabricante de bicicletas vende la bicicleta a un minorista de bicicletas por 100 GBP e incurre en un cargo de IVA del 20% (20 GBP). Por lo tanto, el impuesto de salida del fabricante es de 20 GBP y su impuesto de entrada es de 10 GBP, por lo que el fabricante pagará la diferencia de 10 GBP a la Agencia Tributaria de Su Majestad (HMRC, las autoridades fiscales oficiales en el Reino Unido) y reclamará 10 GBP como reembolso por el IVA pagado al comprar las piezas.
El minorista luego vende la bicicleta a un consumidor por 120 GBP y cobra un IVA del 20% (24 GBP). El impuesto de salida del minorista es de 24 GBP y el impuesto de entrada es de 20 GBP. Por lo tanto, el minorista pagará 4 GBP al HMRC y reclamará 20 GBP como reembolso por el IVA que pagaron al comprar la bicicleta al fabricante. En cada punto de compra, una parte del impuesto se remite al HMRC mientras que la otra parte reembolsa al vendedor. El consumidor final es el único que no recibe reembolso.
Historia de la tributación
Francia fue el primer país en implementar el IVA en 1954. Desde entonces, más de 160 países siguieron ese ejemplo y aplicaron algún tipo de impuesto indirecto, ya sea GST o IVA. El impuesto sobre las ventas se promulgó por primera vez en Virginia Occidental en 1921. Hay varias razones por las cuales EE. UU. es uno de los pocos países que no utiliza IVA o GST:
- Los derechos estatales son un concepto importante en EE. UU., y algunos estados eligen no tener impuesto sobre las ventas.
- El sistema de impuesto sobre las ventas estatales es complicado. Está arraigado en cada presupuesto estatal y en cada sistema de punto de venta (POS). Teniendo en cuenta que las tasas de impuesto sobre las ventas difieren a nivel local, llevaría tiempo y dinero revisar y actualizar los presupuestos y sistemas.
Resumen de impuestos
Si bien el IVA, el GST y el impuesto sobre las ventas son todos métodos diferentes de tributación, básicamente cumplen el mismo propósito. Ya sea que un país grave a una tasa fija rate, un porcentaje basado en el valor agregado, en el momento del consumo, en el momento de la producción y distribución, en el momento de la venta o en el momento de la importación, todas estas formas de tributación sirven al propósito de recaudar ingresos gubernamentales.
IVA, GST e impuesto sobre ventas
Aprenda cómo funcionan diferentes métodos de tributación.El impuesto es un gravamen gubernamental añadido al costo de bienes, servicios y transacciones para generar ingresos. Cada país tiene reglas únicas y específicas que rigen sus impuestos. Para los minoristas que buscan vender múltiples productos a múltiples países, los detalles pueden volverse confusos rápidamente.