Métodos de tributación
Los impuestos que se analizan en esta guía son todas formas de impuesto indirecto. A diferencia de un impuesto directo, que se paga directamente al gobierno (impuesto sobre la renta), el impuesto indirecto se recauda a lo largo de la cadena de suministro y se remite al gobierno, pero generalmente se incluye como parte del precio de compra de un bien o servicio. Dos tipos de impuestos indirectos se denominan impuestos al consumo. Según el país, los dos tipos de impuestos al consumo pueden denominarse impuesto al valor agregado (IVA) o impuesto sobre bienes y servicios (GST). Los impuestos indirectos y al consumo se calculan utilizando un porcentaje estándar determinado por el gobierno del país importador.
IVA
La mayoría de los países utilizan el IVA como su principal forma de tributación. Las tasas, reglas y excepciones del IVA se determinan a nivel de cada país. El IVA se paga en cada etapa de la producción, distribución y consumo de bienes. El IVA se cobra en cada punto de venta en el que se ha agregado valor; desde la venta de las materias primas hasta la compra final por parte de un consumidor. Si bien el IVA se recauda en cada punto de venta, una parte del IVA se destina a reembolsar el IVA pagado por el comprador anterior en la cadena, y el gobierno recibe una parte del IVA de cada etapa. En última instancia, el consumidor paga el IVA como la última transacción.
Ejemplo: Un diseñador de ropa pagaría IVA sobre la tela y los materiales comprados, y posteriormente cobraría IVA sobre el producto terminado vendido al consumidor. El pago de IVA del consumidor reembolsaría al diseñador el IVA pagado al comprar la tela, además de la remisión de impuestos al gobierno.
GST
GST es otro término para el IVA en algunos países. GST es esencialmente lo mismo que el IVA.
Impuesto sobre las ventas
Otro tipo de impuesto indirecto es el impuesto sobre las ventas de Estados Unidos (EE. UU.). EE. UU. es uno de los pocos países que no cobra IVA ni GST. En su lugar, EE. UU. utiliza el impuesto sobre las ventas estatal como su método de tributación. Sin embargo, existen varios criterios que deben cumplirse para que el representante del impuesto sobre las ventas pueda recaudarlo. Mientras que el IVA se paga varias veces sobre un producto (en cada nivel de producción, distribución y consumo), el impuesto sobre las ventas solo se cobra en la venta de bienes al consumidor.
Impuesto sobre las ventas estatal de EE. UU.: El impuesto sobre las ventas es un impuesto único que se cobra en el punto de compra. El consumidor paga el impuesto sobre las ventas al minorista, y el minorista lo remite al gobierno. El consumidor final es el único que paga el impuesto sobre las ventas. Si un fabricante o minorista compra algo para reventa, no es responsable de pagar el impuesto sobre las ventas en sus compras. Las tasas, reglas y excepciones del impuesto sobre las ventas se determinan a nivel local y estatal. Los minoristas no tienen que recaudar ni remitir el impuesto sobre las ventas al vender en línea de un estado a otro en EE. UU. a menos que tengan presencia comercial en el estado (nexus), que se crea al tener presencia física (edificios, empleados o visitas de vendedores) o presencia económica (ventas por encima de los umbrales determinados por cada estado). Los minoristas deben tener presencia comercial (nexus) o deben vender por encima de un cierto valor dentro del estado donde se encuentra el comprador para recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en un estado donde se encuentra el comprador.
Ejemplo: Un comprador en Utah adquiere una camisa en línea de una tienda con sede en California. El minorista no tiene nexus en Utah; por lo tanto, no necesita recaudar el impuesto sobre las ventas en este pedido.
Impuesto sobre las ventas de importación de EE. UU.: EE. UU. no tiene un impuesto nacional sobre las ventas aplicable a las importaciones. Los vendedores internacionales (y nacionales) solo están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas cuando tienen nexus en el estado al que venden.
Comparación de métodos de tributación
Como se estableció anteriormente, el IVA/GST y el impuesto sobre las ventas son formas de impuesto indirecto, lo que significa que el consumidor final paga el impuesto en última instancia. Otra similitud es que los gobiernos imponen estos impuestos para generar ingresos. Pero, ¿cómo se comparan cuando se trata de transacciones transfronterizas?
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El impuesto se paga en cada etapa del ciclo de vida del producto, desde la producción hasta la venta, donde se agrega valor.
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Quien compre materias primas, bienes al por mayor o productos minoristas finales debe pagar IVA o GST en cada etapa, ya sea durante la producción, distribución o consumo. Las tasas se determinan por las leyes de cada país.
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Cada empresa debe remitir el impuesto recaudado al gobierno.
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- El impuesto se recauda en cada etapa de producción, distribución y consumo.
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El monto del impuesto generalmente se incluye en el precio total de compra (inclusivo).
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Se debe emitir una factura de IVA dentro de los 15 días anteriores al final del mes en el que se suministraron los bienes o servicios.
- No emitir la factura dentro del plazo asignado podría resultar en el cobro ilegal de cargos por mora.
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Según el país, el IVA y el GST generalmente se declaran con la ayuda de una autoridad fiscal.
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Para países con esquemas de impuestos de bajo valor, como el Reino Unido, la UE, Australia, etc.:
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El IVA transfronterizo generalmente lo recauda la aduana, a menos que sea un envío de bajo valor.
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Los impuestos internacionales de bajo valor (ILVT) se declaran de forma autónoma.
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En cada nivel de pago y cargo de IVA, una parte del IVA reembolsa el IVA que pagó el comprador anterior en la cadena.
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Los gastos de IVA recuperables de las autoridades fiscales varían de un país a otro.
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La recuperación de impuestos no está disponible para el consumidor final.
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Las auditorías las realiza el gobierno del territorio, y los procedimientos son similares a los del impuesto sobre las ventas.
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Debido a que el IVA/GST puede recuperarse, las empresas se auditan mutuamente y el cumplimiento mejora.
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El IVA transfronterizo generalmente lo recauda la aduana, aunque las nuevas leyes de IVA están comenzando a cambiar esto.
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Las nuevas leyes están trasladando la responsabilidad a los vendedores/empresas para recaudar el IVA.
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El GST/IVA se declara de forma autónoma a nivel nacional.
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El GST/IVA transfronterizo generalmente lo recauda la aduana.
Escenarios tributarios
Vea el flujo de cómo se incurre en IVA y GST desde la fabricación hasta la venta final en los ejemplos a continuación.
Un fabricante de bicicletas del Reino Unido (RU) compra piezas de bicicleta por 50 GBP e incurre en un cargo de IVA del 20% (10 GBP). El fabricante de bicicletas vende la bicicleta a un minorista de bicicletas por 100 GBP e incurre en un cargo de IVA del 20% (20 GBP). En consecuencia, el impuesto de salida del fabricante es de 20 GBP y su impuesto de entrada es de 10 GBP. El fabricante pagará la diferencia de 10 GBP a His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), las autoridades fiscales oficiales del RU. También recuperará 10 GBP como reembolso del IVA pagado al comprar las piezas.
El minorista luego vende la bicicleta a un consumidor por 120 GBP y recauda un IVA del 20% (24 GBP). El impuesto de salida del minorista es de 24 GBP y el impuesto de entrada es de 20 GBP. Por lo tanto, el minorista pagará 4 GBP a HMRC y recuperará 20 GBP como reembolso del IVA que pagó al comprar la bicicleta del fabricante. En cada punto de compra, una parte del impuesto se remite a HMRC mientras que la otra parte reembolsa al vendedor. El consumidor final es el único que no recibe reembolso.
Historia de la tributación
Francia fue el primer país en implementar el IVA en 1954. Desde entonces, más de 160 países siguieron ese ejemplo y aplicaron algún tipo de impuesto indirecto, ya sea GST o IVA. El impuesto sobre las ventas se promulgó por primera vez en Virginia Occidental en 1921. Existen varias razones por las que EE. UU. es uno de los pocos países que no utiliza IVA o GST:
- Los derechos estatales son un concepto importante en EE. UU., y algunos estados eligen no tener ningún impuesto sobre las ventas.
- El sistema de impuesto sobre las ventas estatal es complicado. Está arraigado en el presupuesto de cada estado y en cada sistema de punto de venta (POS). Considerando que las tasas del impuesto sobre las ventas difieren a nivel local, llevaría tiempo y dinero revisar y actualizar los presupuestos y los sistemas.
Resumen tributario
Si bien el IVA, el GST y el impuesto sobre las ventas son métodos de tributación diferentes, en esencia cumplen el mismo propósito. Ya sea que un país grave a una tasa fija, un porcentaje basado en el valor agregado, en el momento del consumo, en el momento de la producción y distribución, en el momento de la venta o en el momento de la importación, todas estas formas de tributación sirven para recaudar ingresos gubernamentales.
IVA, GST e impuesto sobre las ventas
Aprenda cómo funcionan los distintos métodos de tributación.
El impuesto es un gravamen gubernamental que se añade al costo de bienes, servicios y transacciones para generar ingresos. Cada país tiene reglas únicas y específicas que rigen sus impuestos. Para los minoristas que buscan vender múltiples productos en múltiples países, los detalles pueden volverse confusos rápidamente.