Beskatningsmetoder
De skatter, der behandles i denne guide, er alle former for indirekte skat. I modsætning til en direkte skat, som betales direkte til staten (indkomstskat), indsamles indirekte skat gennem hele forsyningskæden og afregnes til staten, men er normalt inkluderet som en del af købsprisen på en vare eller tjeneste. To typer indirekte skatter omtales som forbrugsskatter. Afhængigt af landet kan de to typer forbrugsskatter omtales som value-added tax (VAT) eller goods and services tax (GST). Indirekte skatter og forbrugsskatter beregnes ved hjælp af en standardsats, som importlandets regering fastsætter.
VAT
De fleste lande bruger VAT som deres primære beskatningsform. VAT-satser, regler og undtagelser fastsættes på nationalt niveau. VAT betales på hvert trin af produktion, distribution og forbrug af varer. VAT opkræves ved hvert salgspunkt, hvor værdi er tilføjet; fra salg af råmaterialer til det endelige køb af en forbruger. Mens VAT indsamles ved hvert salgspunkt, går en del af VAT til at refundere den VAT, den foregående køber i kæden har betalt, og staten får en del af VAT fra hvert trin. I sidste ende betaler forbrugeren VAT som den sidste transaktion.
Eksempel: En tøjdesigner ville betale VAT på indkøbt stof og materialer og derefter opkræve VAT på det færdige produkt solgt til forbrugeren. Forbrugerens VAT-betaling ville refundere designeren for den VAT, der blev betalt ved køb af stoffet, samt skatteafregning til staten.
GST
GST er et andet ord for VAT i nogle lande. GST er i det væsentlige det samme som VAT.
Sales tax
En anden type indirekte skat er USA's (U.S.) sales tax. USA er et af de få lande, der ikke opkræver VAT eller GST. I stedet bruger USA delstats-sales tax som sin beskatningsmetode. Der er dog flere kriterier, der skal opfyldes, for at sales tax-repræsentanten kan opkræve sales tax. Mens VAT betales flere gange på et produkt (på hvert niveau af produktion, distribution og forbrug), opkræves sales tax kun ved salg af varer til forbrugeren.
U.S. state sales tax: Sales tax is a one-time tax charged at the point of purchase. The consumer pays sales tax to the retailer, and the retailer then remits it to the government. The end consumer is the only one who pays sales tax. If a manufacturer or retailer purchases something for resale, they are not responsible for paying sales tax on their purchases. Sales tax rates, rules, and exceptions are determined at the local and state level. Retailers don’t have to collect or remit sales tax when selling online from state to state in the U.S. unless they have a business presence in the state (nexus), which is created by having a physical presence (buildings, employees, or salesperson visits) or an economic presence (selling above thresholds determined by each state). Retailers must have a business presence (nexus) or they must sell above a certain value within the state where the buyer is located to collect and remit sales tax in a state where the buyer is located.
Eksempel: En kunde i Utah køber en trøje online fra en butik i California. Detailhandleren har ingen nexus i Utah; derfor behøver de ikke at opkræve sales tax på denne ordre.
U.S. import sales tax: USA har ingen national sales tax, der gælder for import. Internationale (og indenlandske) sælgere skal kun opkræve og afregne sales tax, når de har nexus i den delstat, de sælger til.
Sammenlign beskatningsmetoder
Som beskrevet ovenfor er VAT/GST og sales tax alle former for indirekte skat, hvilket betyder, at slutforbrugeren i sidste ende betaler skatten. En anden lighed er, at regeringer pålægger disse skatter for at generere indtægter. Men hvordan sammenligner de sig, når det gælder grænseoverskridende transaktioner?
-
Skat betales på hvert trin af produktets livscyklus, fra produktion til salg, hvor værdi tilføjes.
-
Den, der køber råmaterialer, engrosvarer eller endelige detailprodukter, skal betale VAT eller GST på hvert trin — uanset om det er under produktion, distribution eller forbrug. Satser fastsættes af hvert lands love.
-
Hver virksomhed skal afregne den indsamlede skat til staten.
-
- Skatten opkræves på hvert trin af produktion, distribution og forbrug.
-
Skattebeløbet er normalt inkluderet i den samlede købspris (inklusiv).
-
En VAT-faktura skal udstedes inden for 15 dage før udgangen af den måned, hvor varerne eller tjenesterne blev leveret.
- Manglende udstedelse af fakturaen inden for den tildelte tid kan resultere i ulovlig opkrævning af rykkergebyrer.
-
Afhængigt af landet rapporteres VAT og GST typisk med hjælp fra en skattemyndighed.
-
For lande med skattesystemer for varer med lav værdi, såsom Storbritannien, EU, Australien osv.:
-
Grænseoverskridende VAT opkræves normalt af tolden, medmindre det er en forsendelse med lav værdi.
-
Internationale skatter for varer med lav værdi (ILVT) rapporteres selv.
-
-
På hvert betalings- og VAT-niveau refunderer en del af VAT den VAT, den foregående køber i kæden har betalt.
-
Refunderbare VAT-udgifter fra skattemyndigheder varierer fra land til land.
-
Skatterefusion er ikke tilgængelig for slutforbrugeren.
-
Revisioner gennemføres af territoriets regering, og procedurer ligner sales tax.
-
Fordi VAT/GST kan refunderes, reviderer virksomheder hinanden, og compliance forbedres.
-
Grænseoverskridende VAT opkræves typisk af tolden, selvom nye VAT-love begynder at ændre dette.
-
Nye love flytter ansvaret til sælgere/virksomheder for at opkræve VAT.
-
GST/VAT rapporteres selv indenlands.
-
Grænseoverskridende GST/VAT opkræves typisk af tolden.
Skattescenarier
Se flowet af, hvordan VAT og GST opstår fra produktion til det endelige salg, i eksemplerne nedenfor.
En cykelproducent i Storbritannien (UK) køber cykeldele for 50 GBP og pådrager sig en VAT-opkrævning på 20 % (10 GBP). Cykelproducenten sælger cyklen til en cykelforhandler for 100 GBP og pådrager sig en VAT-opkrævning på 20 % (20 GBP). Producentens output tax er derfor 20 GBP, og deres input tax er 10 GBP. Producenten betaler differencen på 10 GBP til His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), de officielle skattemyndigheder i Storbritannien. De refunderer også 10 GBP som godtgørelse for den VAT, der blev betalt ved køb af delene.
Forhandleren sælger derefter cyklen til en forbruger for 120 GBP og opkræver 20 % VAT (24 GBP). Forhandlerens output tax er 24 GBP, og input tax er 20 GBP. Forhandleren betaler derfor 4 GBP til HMRC og refunderer 20 GBP som godtgørelse for den VAT, de betalte ved køb af cyklen fra producenten. Ved hvert køb afregnes en del af skatten til HMRC, mens den anden del godtgør sælgeren. Slutforbrugeren er den eneste, der ikke får refusion.
Beskatningshistorie
Frankrig var det første land, der implementerede VAT i 1954. Siden da har mere end 160 lande fulgt det eksempel og anvendt en form for indirekte skat — enten GST eller VAT. Sales tax blev først indført i West Virginia i 1921. Der er flere grunde til, at USA er et af de få lande, der ikke bruger VAT eller GST:
- Delstatsrettigheder er et vigtigt princip i USA, og nogle stater vælger slet ikke at have sales tax.
- Delstatens sales tax-system er kompliceret. Det er indgroet i hvert delstatsbudget og i hvert point-of-sale (POS)-system. I betragtning af at sales tax-satser varierer lokalt, ville det tage tid og penge at revidere og opdatere budgetter og systemer.
Skatteopsummering
Selvom VAT, GST og sales tax alle er forskellige beskatningsmetoder, opfylder de i det væsentlige det samme formål. Uanset om et land beskattes med en fast sats, en procentdel baseret på tilført værdi, ved forbrugstidspunktet, ved produktion og distribution, ved salgstidspunktet eller ved import, tjener alle disse beskatningsformer formålet at indsamle statsindtægter.
VAT, GST og sales tax
Lær hvordan forskellige beskatningsmetoder fungerer.Skat er et statsligt gebyr, der lægges oven i prisen på varer, tjenester og transaktioner for at generere indtægter. Hvert land har unikke og specifikke regler, der styrer dets skatter. For detailhandlere, der ønsker at sælge flere produkter til flere lande, kan detaljerne hurtigt blive forvirrende.