Teknologiske fremskridt i handelen gør det nødvendigt for lande at opdatere deres skattelovgivning for importerede varer, herunder digitale salg. I april 2016 lancerede EU sin Digital Single Market Strategy for Europe som en del af en moms-handlingsplan, som introducerede momsinddrivelse på digitale produkter. Planen var beregnet til at modernisere moms for e-handel og forenkle momsinddrivelse.
Selvom moms har været opkrævet på elektronisk leverede tjenester solgt til EU siden 2016, vil momsinddrivelsen for disse digitale produkter få større opmærksomhed og granskning fra den 1. juli 2021 på grund af den nye EU-momsordning. Det betyder, at virksomheder, der ikke har indsamlet moms på digitale salg til EU, skal være mere opmærksomme på inddrivelse og indberetning for disse salg.
Onlineforhandleren er ansvarlig for at opkræve, indsamle, indberette og indsende EU-moms. Denne guide dækker, hvad der udgør et digitalt produkt, hvorfor du skal indsamle og indberette moms, og hvordan du gør det.
Note: Begreberne digital service, digitalt produkt, online service og e-service bruges om hinanden i dette dokument.
Hvad en digital tjeneste er
Digitale tjenester defineres som telekommunikation, radio- og tv-udsendelser og elektroniske tjenester (TBE) eller elektronisk leverede tjenester (ESS), der downloades eller overføres, snarere end fysiske produkter, der sendes. Digitale produkter er dem, der opbevares, leveres og bruges i et elektronisk format med minimal menneskelig involvering. Det er produkter, kunden modtager via e-mail, internetdownload eller login på hjemmeside, f.eks. software, digital lyd, video og e-bogsfiler.
Note: Onlinekøb af gavekort betragtes ikke som digitale produkter.
Eksempler på digitale tjenester
Eksempel 1
En PDF, du køber og downloader fra internettet uden menneskelig involvering, betragtes som en elektronisk leveret tjeneste.
Eksempel 2
En PDF, du køber online og modtager som e-mailvedhæftning fra onlineforhandleren, betragtes ikke som en elektronisk leveret tjeneste.
Hvorfor skal du indberette moms på digitale salg til EU?
Regeringer har gået glip af skatteindtægter fra salg af digitale produkter. Fysiske produkter beskattes, når de krydser en grænse gennem toldklaring. Digitale salg transporteres måske ikke fysisk over et lands grænse, men moms er stadig skyldig for salget. Målet er at holde momsinddrivelsen konsistent for solgte varer, både digitale og fysiske, for at sikre fair konkurrence mellem EU's og ikke-EU's onlineforhandlere og bekæmpe momssvig.
Momsregler for business-to-consumer (B2C) digitale salg til EU
Moms-satsen, der skal opkræves, er baseret på kundens land (forbrugsland) og beregnes på hele salgsbeløbet.
Ikrafttrædelsesdato
Fra juli 2021 er alle ordrer til EU, inklusive digitale salg, momspligtige på grund af ophøret af 22 EUR de minimis-grænsen.
Når et salg foretages, er det vigtigt at bekræfte kundens placering ud fra faktureringsadresse, udstedelsesland for kreditkort, IP-adresse og SIM-kortets land (for salg foretaget på mobile enheder).
Alle onlineforhandlere, der sælger digitale tjenester til EU, skal registrere sig og indbetale moms under IOSS (Import One-Stop Shop), da der ikke er fysisk pakke eller toldindgriben. Import One-Stop Shop IOSS er designet til onlineforhandlere, der sælger til EU uden EU-lokation. Det betyder, at du kun registrerer dig i ét EU-land for et IOSS moms-ID. Registrering til IOSS giver dig mulighed for at konsolidere alle EU-momsbetalinger i én indberetning.
Som ikke-EU-virksomhed er det nødvendigt med en intermediary (en person eller virksomhed etableret og momspligtig i EU, der kan registrere og indbetale på dine vegne) til at hjælpe med registrering og indbetaling. Ressourcer til moms-compliance findes gennem dit eget internationale skatterepræsentationsfirma.
Trin til momsinddrivelse og -indbetaling som del af IOSS-ordningen
Indsaml momsen fra kunden på salgstidspunktet.
Specificer momsbeløbet på salgsfakturaen.
Indsend en kvartalsvis indberetning til registreringslandet, organiseret efter destinationsland (kundens placering på salgstidspunktet). Non-Union-webstedet beregner, hvor meget moms du skylder ud fra den samlede fakturaværdi, du indtaster. Du modtager instruktioner om, hvordan du gennemfører betalingen.
Opbevar optegnelser i 10 år over dine digitale salg.
Det er vigtigt at huske, at du skal bevare salgs- og kundeoplysninger i mindst 10 år. Disse oplysninger bør omfatte:
Landet, produktet er solgt til
Produkttypen
Salgsdatoen
Den lokale moms
Beløbet, der skal betales i lokal valuta
Dato og metode for modtagelse af betaling
Fakturaen
Forbrugerens navn
Oplysningerne til at bestemme forbrugerens land, f.eks. IP-adresse og faktureringsoplysninger
Momsregler for business-to-business (B2B) digitale salg til EU
Opkræv ikke moms på B2B-ordrer. Når du sælger til virksomheder med gyldige momsregistreringsnumre fra EU-lande, opkræver du ikke moms for hverken fysiske eller digitale varer. Gennem et EU-program kaldet reverse charge er B2B-købere ansvarlige for at angive og betale moms til deres egen regering.
Momskrav på fakturaer for B2B-salg (digitale og fysiske)
Indhent et gyldigt momsidentifikationsnummer fra hver køber (virksomhed).
Tilføj deres moms-ID til fakturaen; hvert land har et unikt format for momsnumre.
Du behøver ikke at tilføje momsopkrævningen til fakturaen; det er køberens (virksomhedens) ansvar at håndtere moms på transaktionen.
Bekræft moms-ID'et for at sikre, at det er et virksomhedsmomsnummer.
Hvordan starter jeg med at opkræve, indsamle, indberette og indsende EU-moms?
Det første trin er at registrere et EU-momsnummer i et EU-land efter eget valg, og derefter følge trinene som skitseret i ovenstående afsnit i denne guide: Trin til momsinddrivelse og -indbetaling som del af IOSS-ordningen.
Hvad skal jeg gøre, hvis en forbruger køber både et digitalt produkt og et fysisk produkt i min butik?
Fysiske varer har separate regler, der involverer grænseoverskridende told og skatter, og bør faktureres separat fra digitale produkter.
Hvad sker der, hvis jeg ikke indberetter digitale salg?
Fair indberetning er det rigtige at gøre. Kan du ignorere reguleringen? Juridisk set, nej. Ikke-EU-ordningen, EU-ordningen og IOSS er valgfrie. Fordelen ved disse ordninger er at indbetale i ét land; ellers er det nødvendigt at registrere sig og indbetale i alle EU-lande, hvor der sælges.
EU-momsordning for digitale tjenester
EU moms på digitale tjenester
Lær hvornår EU-moms gælder for elektroniske tjenester.Salg af digitale produkter til EU
Teknologiske fremskridt i handelen gør det nødvendigt for lande at opdatere deres skattelovgivning for importerede varer, herunder digitale salg. I april 2016 lancerede EU sin Digital Single Market Strategy for Europe som en del af en moms-handlingsplan, som introducerede momsinddrivelse på digitale produkter. Planen var beregnet til at modernisere moms for e-handel og forenkle momsinddrivelse.
Selvom moms har været opkrævet på elektronisk leverede tjenester solgt til EU siden 2016, vil momsinddrivelsen for disse digitale produkter få større opmærksomhed og granskning fra den 1. juli 2021 på grund af den nye EU-momsordning. Det betyder, at virksomheder, der ikke har indsamlet moms på digitale salg til EU, skal være mere opmærksomme på inddrivelse og indberetning for disse salg.
Onlineforhandleren er ansvarlig for at opkræve, indsamle, indberette og indsende EU-moms. Denne guide dækker, hvad der udgør et digitalt produkt, hvorfor du skal indsamle og indberette moms, og hvordan du gør det.
Hvad en digital tjeneste er
Digitale tjenester defineres som telekommunikation, radio- og tv-udsendelser og elektroniske tjenester (TBE) eller elektronisk leverede tjenester (ESS), der downloades eller overføres, snarere end fysiske produkter, der sendes. Digitale produkter er dem, der opbevares, leveres og bruges i et elektronisk format med minimal menneskelig involvering. Det er produkter, kunden modtager via e-mail, internetdownload eller login på hjemmeside, f.eks. software, digital lyd, video og e-bogsfiler.
Eksempler på digitale tjenester
En PDF, du køber og downloader fra internettet uden menneskelig involvering, betragtes som en elektronisk leveret tjeneste.
En PDF, du køber online og modtager som e-mailvedhæftning fra onlineforhandleren, betragtes ikke som en elektronisk leveret tjeneste.
Anvendelse af moms på digitale tjenester
Hvorfor skal du indberette moms på digitale salg til EU?
Regeringer har gået glip af skatteindtægter fra salg af digitale produkter. Fysiske produkter beskattes, når de krydser en grænse gennem toldklaring. Digitale salg transporteres måske ikke fysisk over et lands grænse, men moms er stadig skyldig for salget. Målet er at holde momsinddrivelsen konsistent for solgte varer, både digitale og fysiske, for at sikre fair konkurrence mellem EU's og ikke-EU's onlineforhandlere og bekæmpe momssvig.
Momsregler for business-to-consumer (B2C) digitale salg til EU
Opkrævning af moms på digitale varer solgt til EU
Moms-satsen, der skal opkræves, er baseret på kundens land (forbrugsland) og beregnes på hele salgsbeløbet.
Fra juli 2021 er alle ordrer til EU, inklusive digitale salg, momspligtige på grund af ophøret af 22 EUR de minimis-grænsen.
Når et salg foretages, er det vigtigt at bekræfte kundens placering ud fra faktureringsadresse, udstedelsesland for kreditkort, IP-adresse og SIM-kortets land (for salg foretaget på mobile enheder).
Eksempel: Specificeret moms på en faktura for digitalt salg på en B2C-forsendelse
Indbetaling af moms til EU for digitale tjenester
Alle onlineforhandlere, der sælger digitale tjenester til EU, skal registrere sig og indbetale moms under IOSS (Import One-Stop Shop), da der ikke er fysisk pakke eller toldindgriben. Import One-Stop Shop IOSS er designet til onlineforhandlere, der sælger til EU uden EU-lokation. Det betyder, at du kun registrerer dig i ét EU-land for et IOSS moms-ID. Registrering til IOSS giver dig mulighed for at konsolidere alle EU-momsbetalinger i én indberetning.
Som ikke-EU-virksomhed er det nødvendigt med en intermediary (en person eller virksomhed etableret og momspligtig i EU, der kan registrere og indbetale på dine vegne) til at hjælpe med registrering og indbetaling. Ressourcer til moms-compliance findes gennem dit eget internationale skatterepræsentationsfirma.
Trin til momsinddrivelse og -indbetaling som del af IOSS-ordningen
Indsaml momsen fra kunden på salgstidspunktet.
Specificer momsbeløbet på salgsfakturaen.
Indsend en kvartalsvis indberetning til registreringslandet, organiseret efter destinationsland (kundens placering på salgstidspunktet). Non-Union-webstedet beregner, hvor meget moms du skylder ud fra den samlede fakturaværdi, du indtaster. Du modtager instruktioner om, hvordan du gennemfører betalingen.
Opbevar optegnelser i 10 år over dine digitale salg.
Det er vigtigt at huske, at du skal bevare salgs- og kundeoplysninger i mindst 10 år. Disse oplysninger bør omfatte:
Momsregler for business-to-business (B2B) digitale salg til EU
Opkræv ikke moms på B2B-ordrer. Når du sælger til virksomheder med gyldige momsregistreringsnumre fra EU-lande, opkræver du ikke moms for hverken fysiske eller digitale varer. Gennem et EU-program kaldet reverse charge er B2B-købere ansvarlige for at angive og betale moms til deres egen regering.
Momskrav på fakturaer for B2B-salg (digitale og fysiske)
Indhent et gyldigt momsidentifikationsnummer fra hver køber (virksomhed).
Tilføj deres moms-ID til fakturaen; hvert land har et unikt format for momsnumre.
Du behøver ikke at tilføje momsopkrævningen til fakturaen; det er køberens (virksomhedens) ansvar at håndtere moms på transaktionen.
Bekræft moms-ID'et for at sikre, at det er et virksomhedsmomsnummer.
Land: Italien
Momsnummer: IT99999999999
Manglende overholdelse
Hvis du ikke har fulgt IOSS-momskravene for salg af digitale produkter til EU, vil du stå over for konsekvenser:
Ofte stillede spørgsmål
Hvordan starter jeg med at opkræve, indsamle, indberette og indsende EU-moms?
Det første trin er at registrere et EU-momsnummer i et EU-land efter eget valg, og derefter følge trinene som skitseret i ovenstående afsnit i denne guide: Trin til momsinddrivelse og -indbetaling som del af IOSS-ordningen.
Hvad skal jeg gøre, hvis en forbruger køber både et digitalt produkt og et fysisk produkt i min butik?
Fysiske varer har separate regler, der involverer grænseoverskridende told og skatter, og bør faktureres separat fra digitale produkter.
Hvad sker der, hvis jeg ikke indberetter digitale salg?
Fair indberetning er det rigtige at gøre. Kan du ignorere reguleringen? Juridisk set, nej. Ikke-EU-ordningen, EU-ordningen og IOSS er valgfrie. Fordelen ved disse ordninger er at indbetale i ét land; ellers er det nødvendigt at registrere sig og indbetale i alle EU-lande, hvor der sælges.
Var denne side nyttig?