Teknologiske fremskritt innen handel gjør det nødvendig for land å oppdatere skattelovene for importerte varer, inkludert digitalt salg. I april 2016 lanserte EU sin Digital Single Market Strategy for Europa som en del av en VAT-handlingsplan, som introduserte VAT-innsamling på digitale produkter. Denne planen var ment å modernisere VAT for e-handel og forenkle VAT-innsamling.
Selv om VAT har blitt belastet på elektronisk leverte tjenester som selges til EU siden 2016, vil VAT-innsamlingen av disse digitale produktene få større oppmerksomhet og gransking fra 1. juli 2021, på grunn av den nye EU VAT-ordningen. Dette betyr at virksomheter som ikke har samlet inn VAT på digitalt salg til EU, må være mer oppmerksomme på innsamlingen og rapporteringen av disse salgene.
Nettforhandleren er ansvarlig for å belaste, samle inn, rapportere og sende inn EU VAT. Denne veiledningen vil dekke hva som utgjør et digitalt produkt, hvorfor du må samle inn og rapportere VAT, og hvordan du gjør det.
Merknad: Begrepene digital tjeneste, digitalt produkt, nettbasert tjeneste og e-tjeneste brukes om hverandre i dette dokumentet.
Hva en digital tjeneste er
Digitale tjenester defineres som telekommunikasjon, kringkasting og elektroniske tjenester (TBE) eller elektronisk leverte tjenester (ESS) som lastes ned eller overføres i stedet for fysiske produkter som sendes. Digitale produkter er de som lagres, leveres og brukes i elektronisk format med minimal menneskelig involvering. Dette er produkter som kunden mottar via e-post, nedlasting fra internett eller innlogging på et nettsted, f.eks. programvare, digital lyd, video og e-bokfiler.
Merknad: Kjøp av gavekort på nettet anses ikke som digitale produkter.
Eksempler på digitale tjenester
Eksempel 1
En PDF som du kjøper og laster ned fra internett uten menneskelig involvering, anses som en elektronisk levert tjeneste.
Eksempel 2
En PDF som du kjøper på nettet og mottar i form av et e-postvedlegg fra nettforhandleren, er ikke ansett som en elektronisk levert tjeneste.
Hvorfor må du rapportere VAT på digitalt salg til EU?
Regjeringer har gått glipp av skatteinntekter fra salg av digitale produkter. Fysiske produkter beskattes når de krysser en grense gjennom tollkontroll. Digitalt salg kan ikke bli fysisk transportert over et lands grense, men VAT er fortsatt skyldig for salget. Målet er å holde VAT-innsamlingen konsistent for solgte varer, både digitale og fysiske, for å sikre rettferdig konkurranse mellom EU nettforhandlere og ikke-EU nettforhandlere, og for å bekjempe VAT-svindel.
VAT-regler for virksomhet-til-forbruker (B2C) digitalt salg til EU
VAT-satsen som skal belastes, er basert på kundens land (forbruksland) og er basert på hele salgsbeløpet.
Ikrafttredelsesdato
Fra juli 2021 pådrar alle ordrer til EU, inkludert digitalt salg, VAT på grunn av avslutningen av EUR 22 de minimis-terskelen.
Når et salg gjøres, er det viktig å bekrefte kundens plassering fra en fakturaadresse, landet for utstedt kredittkort, IP-adressen og landet for SIM-kortet (for salg gjort på mobile enheter).
Alle nettforhandlere som selger digitale tjenester til EU, må registrere seg og remittere VAT under IOSS (Import One-Stop Shop) siden det ikke er noen fysisk pakke eller tollinvolvering. Import One-Stop Shop IOSS er designet for bruk av nettforhandlere som selger til EU og som ikke har en EU-lokasjon. Dette betyr at du registrerer deg i bare ett land i EU for en IOSS VAT-ID. Registrering for en IOSS lar deg konsolidere alle EU VAT-betalinger til en enkelt retur.
Som en ikke-EU-virksomhet er det nødvendig med en mellommann (en person eller virksomhet som er etablert og skattepliktig i EU og kan registrere seg og remittere på dine vegne) for å hjelpe til med registrering og remittering. Ressurser for VAT-compliance finnes gjennom ditt eget internasjonale skatterepresentantselskap.
Trinn til VAT-innsamling og remittering som en del av IOSS-ordningen
Samle VAT fra kunden på salgstidspunktet.
Opplist VAT-beløpet på salgsfakturaen.
Send inn en kvartalsmessig retur til registreringslandet, organisert etter destinasjonslandet (kundens plassering på salgstidspunktet). Nettstedet som ikke er Union, vil beregne hvor mye VAT du skylder fra den totale fakturaverdien du oppgir. Du vil motta instruksjoner om hvordan du fullfører betalingen.
Oppbevar opptak i 10 år av ditt digitale salg.
Det er viktig å huske at du må bevare salgs- og kundeopplysninger i minst 10 år. Denne informasjonen bør inkludere:
Landet som produktet har blitt solgt til
Typen produkt
Salgsdatoen
Den lokale VAT
Beløpet som skal betales i lokal valuta
Datoen og metoden for mottak av betaling
Fakturaen
Forbrukerens navn
Informasjonen for å bestemme forbrukerens land, f.eks. deres IP-adresse og fakturaopplysninger
VAT-regler for virksomhet-til-virksomhet (B2B) digitalt salg til EU
Ikke belast VAT på B2B-ordrer. Ved salg til virksomheter med gyldige VAT-registreringsnumre fra EU-land, belaster du ikke VAT for verken fysiske eller digitale varer. Gjennom et EU-program kalt reverseringsgebyr, er B2B-kjøpere ansvarlige for erklæring og betaling av VAT til sine egne myndigheter.
VAT-krav på fakturaer for B2B-salg (digitalt og fysisk)
Skaff deg et gyldig VAT-identifikasjonsnummer fra hver kjøper (virksomhet).
Legg deres VAT-ID til fakturaen; hvert land har et unikt format for VAT-numre.
Du trenger ikke å legge til VAT-gebyret på fakturaen; det er kjøperens (virksomhetens) ansvar å håndtere VAT på transaksjonen.
Bekreft VAT-ID-en for å sikre at den er et virksomhets-VAT-nummer.
Hvordan starter jeg med å belaste, samle inn, rapportere og sende inn EU VAT?
Det første trinnet er å registrere deg for et EU VAT-nummer i ethvert EU-land etter eget valg, og følg deretter trinnene som er skissert i delen ovenfor i denne veiledningen: Trinn til VAT-innsamling og remittering som en del av IOSS-ordningen.
Hva bør jeg gjøre hvis en forbruker kjøper både et digitalt produkt og et fysisk produkt fra min butikk?
Fysiske varer har egne regler som involverer grensekryssing av toll og skatter, og bør faktureres separat fra digitale produkter.
Hva skjer hvis jeg ikke rapporterer digitalt salg?
Fair rapportering er det riktige å gjøre. Kan du ignorere regelverket? Juridisk sett, nei. Systemet som ikke er Union, Union-ordningen og IOSS er valgfrie. Fordelen med disse ordningene er å remittere i ett land; ellers er det nødvendig å registrere seg og remittere i alle EU-landene hvor salg foregår.
EU VAT-ordning for digitale tjenester
EU VAT på digitale tjenester
Lær når EU VAT gjelder for elektroniske tjenester.Salg av digitale produkter til EU
Teknologiske fremskritt innen handel gjør det nødvendig for land å oppdatere skattelovene for importerte varer, inkludert digitalt salg. I april 2016 lanserte EU sin Digital Single Market Strategy for Europa som en del av en VAT-handlingsplan, som introduserte VAT-innsamling på digitale produkter. Denne planen var ment å modernisere VAT for e-handel og forenkle VAT-innsamling.
Selv om VAT har blitt belastet på elektronisk leverte tjenester som selges til EU siden 2016, vil VAT-innsamlingen av disse digitale produktene få større oppmerksomhet og gransking fra 1. juli 2021, på grunn av den nye EU VAT-ordningen. Dette betyr at virksomheter som ikke har samlet inn VAT på digitalt salg til EU, må være mer oppmerksomme på innsamlingen og rapporteringen av disse salgene.
Nettforhandleren er ansvarlig for å belaste, samle inn, rapportere og sende inn EU VAT. Denne veiledningen vil dekke hva som utgjør et digitalt produkt, hvorfor du må samle inn og rapportere VAT, og hvordan du gjør det.
Hva en digital tjeneste er
Digitale tjenester defineres som telekommunikasjon, kringkasting og elektroniske tjenester (TBE) eller elektronisk leverte tjenester (ESS) som lastes ned eller overføres i stedet for fysiske produkter som sendes. Digitale produkter er de som lagres, leveres og brukes i elektronisk format med minimal menneskelig involvering. Dette er produkter som kunden mottar via e-post, nedlasting fra internett eller innlogging på et nettsted, f.eks. programvare, digital lyd, video og e-bokfiler.
Eksempler på digitale tjenester
En PDF som du kjøper og laster ned fra internett uten menneskelig involvering, anses som en elektronisk levert tjeneste.
En PDF som du kjøper på nettet og mottar i form av et e-postvedlegg fra nettforhandleren, er ikke ansett som en elektronisk levert tjeneste.
Bruk av VAT på digitale tjenester
Hvorfor må du rapportere VAT på digitalt salg til EU?
Regjeringer har gått glipp av skatteinntekter fra salg av digitale produkter. Fysiske produkter beskattes når de krysser en grense gjennom tollkontroll. Digitalt salg kan ikke bli fysisk transportert over et lands grense, men VAT er fortsatt skyldig for salget. Målet er å holde VAT-innsamlingen konsistent for solgte varer, både digitale og fysiske, for å sikre rettferdig konkurranse mellom EU nettforhandlere og ikke-EU nettforhandlere, og for å bekjempe VAT-svindel.
VAT-regler for virksomhet-til-forbruker (B2C) digitalt salg til EU
Belasting av VAT på digitale varer som selges til EU
VAT-satsen som skal belastes, er basert på kundens land (forbruksland) og er basert på hele salgsbeløpet.
Fra juli 2021 pådrar alle ordrer til EU, inkludert digitalt salg, VAT på grunn av avslutningen av EUR 22 de minimis-terskelen.
Når et salg gjøres, er det viktig å bekrefte kundens plassering fra en fakturaadresse, landet for utstedt kredittkort, IP-adressen og landet for SIM-kortet (for salg gjort på mobile enheter).
Eksempel: Opplistet VAT for en digital salgsfaktura på en B2C-forsendelse
Remittering av VAT til EU for digitale tjenester
Alle nettforhandlere som selger digitale tjenester til EU, må registrere seg og remittere VAT under IOSS (Import One-Stop Shop) siden det ikke er noen fysisk pakke eller tollinvolvering. Import One-Stop Shop IOSS er designet for bruk av nettforhandlere som selger til EU og som ikke har en EU-lokasjon. Dette betyr at du registrerer deg i bare ett land i EU for en IOSS VAT-ID. Registrering for en IOSS lar deg konsolidere alle EU VAT-betalinger til en enkelt retur.
Som en ikke-EU-virksomhet er det nødvendig med en mellommann (en person eller virksomhet som er etablert og skattepliktig i EU og kan registrere seg og remittere på dine vegne) for å hjelpe til med registrering og remittering. Ressurser for VAT-compliance finnes gjennom ditt eget internasjonale skatterepresentantselskap.
Trinn til VAT-innsamling og remittering som en del av IOSS-ordningen
Samle VAT fra kunden på salgstidspunktet.
Opplist VAT-beløpet på salgsfakturaen.
Send inn en kvartalsmessig retur til registreringslandet, organisert etter destinasjonslandet (kundens plassering på salgstidspunktet). Nettstedet som ikke er Union, vil beregne hvor mye VAT du skylder fra den totale fakturaverdien du oppgir. Du vil motta instruksjoner om hvordan du fullfører betalingen.
Oppbevar opptak i 10 år av ditt digitale salg.
Det er viktig å huske at du må bevare salgs- og kundeopplysninger i minst 10 år. Denne informasjonen bør inkludere:
VAT-regler for virksomhet-til-virksomhet (B2B) digitalt salg til EU
Ikke belast VAT på B2B-ordrer. Ved salg til virksomheter med gyldige VAT-registreringsnumre fra EU-land, belaster du ikke VAT for verken fysiske eller digitale varer. Gjennom et EU-program kalt reverseringsgebyr, er B2B-kjøpere ansvarlige for erklæring og betaling av VAT til sine egne myndigheter.
VAT-krav på fakturaer for B2B-salg (digitalt og fysisk)
Skaff deg et gyldig VAT-identifikasjonsnummer fra hver kjøper (virksomhet).
Legg deres VAT-ID til fakturaen; hvert land har et unikt format for VAT-numre.
Du trenger ikke å legge til VAT-gebyret på fakturaen; det er kjøperens (virksomhetens) ansvar å håndtere VAT på transaksjonen.
Bekreft VAT-ID-en for å sikre at den er et virksomhets-VAT-nummer.
Land: Italia
VAT-nummer: IT99999999999
Manglende etterlevelse
Hvis du ikke har fulgt IOSS VAT-kravene for salg av digitale produkter til EU, vil du møte konsekvenser:
Ofte stilte spørsmål
Hvordan starter jeg med å belaste, samle inn, rapportere og sende inn EU VAT?
Det første trinnet er å registrere deg for et EU VAT-nummer i ethvert EU-land etter eget valg, og følg deretter trinnene som er skissert i delen ovenfor i denne veiledningen: Trinn til VAT-innsamling og remittering som en del av IOSS-ordningen.
Hva bør jeg gjøre hvis en forbruker kjøper både et digitalt produkt og et fysisk produkt fra min butikk?
Fysiske varer har egne regler som involverer grensekryssing av toll og skatter, og bør faktureres separat fra digitale produkter.
Hva skjer hvis jeg ikke rapporterer digitalt salg?
Fair rapportering er det riktige å gjøre. Kan du ignorere regelverket? Juridisk sett, nei. Systemet som ikke er Union, Union-ordningen og IOSS er valgfrie. Fordelen med disse ordningene er å remittere i ett land; ellers er det nødvendig å registrere seg og remittere i alle EU-landene hvor salg foregår.
Var denne siden nyttig?