Beskatningsmetoder
Skattene som diskuteres i denne guiden er alle former for indirekte skatt. I motsetning til en direkte skatt, som er en skatt som betales direkte til staten (inntektsskatt), samles indirekte skatt inn gjennom hele forsyningskjeden og betales til staten, men er vanligvis inkludert som en del av kjøpesummen for en vare eller tjeneste. To typer indirekte skatter omtales som forbruksavgifter. Avhengig av landet kan de to typene forbruksavgifter omtales som merverdiavgift (MVA) eller vare- og tjenesteavgift (GST). Indirekte og forbruksavgifter beregnes ved hjelp av en standard prosentandel fastsatt av myndighetene i det importerende landet.
MVA
De fleste land bruker MVA som sin hovedform for beskatning. MVA-satser, regler og unntak fastsettes på det enkelte lands nivå. MVA betales på hvert trinn av produksjon, distribusjon og forbruk av varer. MVA pålegges på hvert salgspunkt der det er lagt til verdi; fra salget av råmaterialene til det endelige kjøpet av en forbruker. Mens MVA samles inn på hvert salgspunkt, går en del av MVA-en til å tilbakebetale MVA-en betalt av den forrige kjøperen i kjeden, og staten får en del av MVA-en fra hvert trinn. Til slutt betaler forbrukeren MVA-en som den siste transaksjonen.
Eksempel: En klesdesigner ville betale MVA på kjøpt stoff og materialer, og deretter belaste MVA på det ferdige produktet solgt til forbrukeren. Forbrukerens MVA-betaling ville tilbakebetale designeren for MVA-en betalt ved kjøp av stoffet samt skatteinnbetaling til staten.
GST
GST er et annet begrep for MVA i noen land. GST er i hovedsak det samme som MVA.
Salgsskatt
En annen type indirekte skatt er salgsskatten i USA. USA er et av de få landene som ikke pålegger MVA eller GST. I stedet bruker USA statlig salgsskatt som sin beskatningsmetode. Det er imidlertid flere kriterier som må oppfylles for at salgsskattrepresentanten skal kunne collect salgsskatt. Mens MVA betales flere ganger på et produkt (på hvert nivå av produksjon, distribusjon og forbruk), pålegges salgsskatt kun ved salget av varer til forbrukeren.
Salgsskatt i amerikanske stater: Salgsskatt er en engangsavgift som pålegges ved kjøp. Forbrukeren betaler salgsskatt til detaljisten, og detaljisten betaler deretter dette til staten. Den endelige forbrukeren er den eneste som betaler salgsskatt. Hvis en produsent eller detaljist kjøper noe for videresalg, er de ikke ansvarlige for å betale salgsskatt på sine kjøp. Salgsskattesatser, regler og unntak fastsettes på lokalt og statlig nivå. Detaljister trenger ikke å collect eller remit salgsskatt når de selger online fra stat til stat i USA med mindre de har en forretningsmessig tilstedeværelse i staten (nexus), som skapes ved å ha en fysisk tilstedeværelse (bygninger, ansatte eller selgerbesøk) eller en økonomisk tilstedeværelse (salg over terskler fastsatt av hver stat). Detaljister må ha en forretningsmessig tilstedeværelse (nexus) eller de må selge over en viss verdi innen staten der kjøperen befinner seg for å collect og remit salgsskatt i en stat der kjøperen befinner seg.
Eksempel: En shopper i Utah kjøper en skjorte online fra en butikk basert i California. Detaljisten har ingen nexus i Utah; derfor trenger de ikke å collect salgsskatt på denne bestillingen.
Salgsskatt på import i USA: USA har ikke en nasjonal salgsskatt som gjelder for import. Internasjonale (og innenlandske) selgere er kun pålagt å collect og remit salgsskatt når de har nexus i staten de selger til.
Sammenlign beskatningsmetoder
Som etablert ovenfor, er merverdiavgift (MVA)/generell omsetningsavgift (GST) og salgsskatt alle former for indirekte skatt, noe som betyr at sluttforbrukeren til slutt betaler skatten. En annen likhet er at myndighetene pålegger disse skattene for å generere inntekter. Men hvordan sammenlignes de når det gjelder grensekryssende transaksjoner?
-
Skatten betales på hvert trinn av produktets livssyklus, fra produksjon til salg, der verdi legges til.
-
Den som kjøper råvarer, engrosvarer eller sluttprodukter i detaljhandel, er forpliktet til å betale MVA eller GST på hvert trinn—enten under produksjon, distribusjon eller forbruk. Satsene bestemmes av lovene i hvert land.
-
Hver bedrift må remit skatten som er innkrevd til myndighetene.
-
- Skatten innkreves på hvert trinn av produksjon, distribusjon og forbruk.
-
Skattebeløpet er vanligvis inkludert i totalprisen for kjøpet (inkludert).
-
En MVA-faktura må utstedes innen 15 dager før slutten av måneden der varene eller tjenestene ble levert.
- Manglende utstedelse av faktura innen den angitte tiden kan resultere i ulovlig påligning av forsinkelsesgebyrer.
-
Avhengig av landet, rapporteres MVA og GST vanligvis med hjelp fra en skattemyndighet.
-
For land med lavverdige skatteordninger, som Storbritannia, EU, Australia osv.:
-
Grensekryssende MVA innkreves vanligvis av toll, med mindre det er en lavverdi forsendelse.
-
Internasjonale lavverdige skatter (ILVT) rapporteres selv.
-
-
På hvert nivå av betaling og MVA-avgift, refunderer en del av MVA-en den tidligere kjøperen i kjeden betalte.
-
Refunderbare MVA-utgifter fra skattemyndigheter varierer fra land til land.
-
Gjenoppretting av skatter er ikke tilgjengelig for sluttforbrukeren.
-
Revisjoner gjennomføres av territoriets regjering, og prosedyrer er lik salgsskatt.
-
Fordi MVA/GST kan refunderes, reviderer bedrifter hverandre, og overholdelse forbedres.
-
Grensekryssende MVA innkreves vanligvis av toll, selv om nye MVA-lover begynner å endre dette.
-
Nye lover flytter ansvaret til selgere/bedrifter for å collect MVA.
-
GST/MVA rapporteres selv nasjonalt.
-
Grensekryssende GST/MVA innkreves vanligvis av toll.
Skattescenarier
Se flyten av hvordan merverdiavgift (MVA) og vare- og tjenesteavgift (GST) påløper fra produksjon til det endelige salget i eksemplene nedenfor.
En sykkelprodusent i Storbritannia (UK) kjøper sykkeldeler for 50 GBP og pådrar seg en MVA-avgift på 20% (10 GBP). Sykkelprodusenten selger sykkelen til en sykkelforhandler for 100 GBP og pådrar seg en 20% MVA-avgift (20 GBP). Følgelig er produsentens utgående avgift 20 GBP, og deres inngående avgift er 10 GBP. Produsenten vil betale differansen på 10 GBP til Hans Majestets Skatte- og Tollmyndighet (HMRC), de offisielle skattemyndighetene i Storbritannia. De vil også kreve tilbake 10 GBP som refusjon for MVA betalt ved kjøp av delene.
Forhandleren selger deretter sykkelen til en forbruker for 120 GBP og samler inn en 20% MVA (24 GBP). Forhandlerens utgående avgift er 24 GBP og inngående avgift er 20 GBP. Derfor vil forhandleren betale 4 GBP til HMRC og kreve tilbake 20 GBP som refusjon for MVA de betalte da de kjøpte sykkelen fra produsenten. På hvert kjøpspunkt blir en del av avgiften sendt til HMRC, mens den andre delen refunderer selgeren. Den endelige forbrukeren er den eneste som ikke får refundert.
Skattehistorikk
Frankrike var det første landet som innførte MVA i 1954. Siden den gang har mer enn 160 land fulgt dette eksemplet og anvendt en form for indirekte skatt—enten GST eller MVA. Salgsavgift ble først innført i West Virginia i 1921. Det er flere grunner til at USA er et av de få landene som ikke bruker MVA eller GST:
- Statlige rettigheter er et viktig konsept i USA, og noen stater velger å ikke ha noen salgsavgift.
- Det statlige salgsavgiftssystemet er komplisert. Det er inngrodd i hvert statsbudsjett og i hvert salgssted (POS) system. Gitt at salgsavgiftssatsene varierer på lokalt nivå, ville det ta tid og penger å revidere og oppdatere budsjettene og systemene.
Skatteoppsummering
Selv om MVA, GST og salgsavgift er forskjellige metoder for beskatning, oppfyller de i hovedsak det samme formålet. Enten et land beskatte med en fast rate, en prosentandel basert på merverdi, på tidspunktet for forbruk, på tidspunktet for produksjon og distribusjon, på tidspunktet for salg, eller tidspunktet for import, tjener alle disse formene for beskatning formålet med å samle inn statlige inntekter.
MVA, GST og salgsskatt
Lær hvordan forskjellige beskatningsmetoder fungerer.Skatt er en statlig avgift som legges til kostnaden av varer, tjenester og transaksjoner for å generere inntekter. Hvert land har unike og spesifikke regler som regulerer skattene sine. For detaljister som ønsker å selge flere produkter til flere land, kan detaljene raskt bli forvirrende.