Skatt er en offentlig avgift som legges til kostnaden for varer, tjenester og transaksjoner for å generere inntekter. Hvert land har unike og spesifikke regler som styrer skattene sine. For forhandlere som ønsker å selge flere produkter til flere land, kan detaljene fort bli forvirrende.
Skattene som omtales i denne guiden, er alle former for indirekte skatt. I motsetning til en direkte skatt, som betales direkte til staten (inntektsskatt), samles indirekte skatt inn gjennom hele forsyningskjeden og innbetales til staten, men er vanligvis inkludert som en del av kjøpesummen for en vare eller tjeneste. To typer indirekte skatt omtales som forbruksskatter. Avhengig av landet kan disse to typene forbruksskatt omtales som merverdiavgift (MVA) eller goods and services tax (GST). Indirekte skatter og forbruksskatter beregnes ut fra en standard prosentsats fastsatt av importlandets myndigheter.
MVA
De fleste land bruker MVA som sin hovedform for beskatning. MVA-satser, regler og unntak fastsettes på det enkelte lands nivå. MVA betales i hvert ledd av produksjon, distribusjon og forbruk av varer. MVA belastes ved hvert salgspunkt der det er tilført verdi – fra salget av råvarer til det endelige kjøpet hos forbrukeren. Selv om MVA kreves inn ved hvert salgspunkt, går en del av MVA-en til å refundere MVA-en den forrige kjøperen i kjeden betalte, og staten får sin andel av MVA-en fra hvert ledd. Til syvende og sist er det forbrukeren som betaler MVA-en, som den siste transaksjonen.
Eksempel: En klesdesigner betaler MVA på innkjøpt stoff og materialer, og belaster deretter MVA på det ferdige produktet som selges til forbrukeren. Forbrukerens MVA-betaling refunderer designeren for MVA-en som ble betalt ved kjøp av stoffet, i tillegg til skatteinnbetalingen til staten.
GST
GST er en annen betegnelse på MVA i enkelte land. GST er i hovedsak det samme som MVA.
Omsetningsavgift
En annen type indirekte skatt er omsetningsavgiften i USA (U.S.). USA er et av de få landene som ikke krever inn MVA eller GST. I stedet bruker USA delstatlig omsetningsavgift som sin beskatningsmetode. Det er imidlertid flere kriterier som må oppfylles for at en omsetningsavgiftsrepresentant skal kunne kreve inn omsetningsavgift. Mens MVA betales flere ganger på et produkt (i hvert ledd av produksjon, distribusjon og forbruk), belastes omsetningsavgift kun ved salg av varer til forbrukeren.
Delstatlig omsetningsavgift i USA: Omsetningsavgift er en engangsskatt som belastes på kjøpstidspunktet. Forbrukeren betaler omsetningsavgift til forhandleren, som deretter innbetaler den til staten. Sluttforbrukeren er den eneste som betaler omsetningsavgift. Hvis en produsent eller forhandler kjøper noe for videresalg, er de ikke ansvarlige for å betale omsetningsavgift på sine kjøp. Omsetningsavgiftssatser, regler og unntak fastsettes på lokalt og delstatlig nivå. Forhandlere trenger ikke å kreve inn eller innbetale omsetningsavgift når de selger på nett fra én delstat til en annen i USA, med mindre de har en forretningstilstedeværelse i delstaten (nexus), som oppstår ved fysisk tilstedeværelse (bygninger, ansatte eller besøk fra selgere) eller økonomisk tilstedeværelse (salg over terskelverdier fastsatt av den enkelte delstat). Forhandlere må enten ha en forretningstilstedeværelse (nexus) eller selge over en viss verdi i delstaten der kjøperen befinner seg, for å kunne kreve inn og innbetale omsetningsavgift i en delstat der kjøperen befinner seg.
Eksempel: En kunde i Utah kjøper en skjorte på nett fra en butikk i California. Forhandleren har ingen nexus i Utah, og trenger derfor ikke å kreve inn omsetningsavgift på denne ordren.
Omsetningsavgift ved import til USA: USA har ingen nasjonal omsetningsavgift som gjelder for import. Internasjonale (og innenlandske) selgere er kun pålagt å kreve inn og innbetale omsetningsavgift når de har nexus i delstaten de selger til.
Som nevnt over er MVA/GST og omsetningsavgift alle former for indirekte skatt, noe som betyr at det til syvende og sist er sluttforbrukeren som betaler skatten. En annen likhet er at myndighetene innfører disse skattene for å generere inntekter. Men hvordan skiller de seg fra hverandre når det gjelder grensekryssende transaksjoner?
Hvem er ansvarlig for å betale skatten?
Skatt betales i hvert ledd av produktets livssyklus, fra produksjon til salg, der det tilføres verdi.
Den som kjøper råvarer, engrosvarer eller ferdige detaljhandelsprodukter, er pålagt å betale MVA eller GST i hvert ledd – enten under produksjon, distribusjon eller forbruk. Satsene fastsettes av lovgivningen i hvert land.
Hver virksomhet må innbetale den innkrevde skatten til staten.
Når kreves skatten inn fra forbrukeren?
Skatten kreves inn i hvert ledd av produksjon, distribusjon og forbruk.
Hvordan fungerer skattefakturering?
Skattebeløpet er som regel inkludert i totalprisen for kjøpet (inklusive).
En MVA-faktura må utstedes innen 15 dager før utgangen av måneden varene eller tjenestene ble levert.
Manglende utstedelse av faktura innen fristen kan føre til at det ulovlig belastes forsinkelsesgebyrer.
Hvem er ansvarlig for rapportering og innbetaling?
Avhengig av landet rapporteres MVA og GST vanligvis med hjelp fra en skattemyndighet.
For land med lavverdiordninger, som Storbritannia, EU, Australia osv.:
Grensekryssende MVA kreves normalt inn av tollvesenet, med mindre det gjelder en lavverdiforsendelse.
Internasjonale lavverdiskatter (ILVT) rapporteres av selgeren selv.
Hvordan får mottakende virksomheter tilbake skatt?
Ved hvert ledd av betaling og MVA-belastning refunderer en del av MVA-en det den forrige kjøperen i kjeden betalte.
Se hvordan MVA og GST oppstår gjennom hele kjeden fra produksjon til sluttsalg i eksemplene under.
Begreper å kjenne til
Inngående avgift: Inngående avgift er skatt som betales ved kjøp av materialer eller tjenester som trengs for å produsere varer eller tjenester du selger videre.
Utgående avgift: Utgående avgift er skatt som belastes kundene som kjøper det du produserer eller selger.
En sykkelprodusent i Storbritannia (UK) kjøper sykkeldeler for 50 GBP og pådrar seg en MVA-belastning på 20 % (10 GBP). Sykkelprodusenten selger sykkelen til en sykkelforhandler for 100 GBP og pådrar seg en MVA-belastning på 20 % (20 GBP). Produsentens utgående avgift er dermed 20 GBP, og inngående avgift er 10 GBP. Produsenten betaler differansen på 10 GBP til His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), de offisielle skattemyndighetene i Storbritannia. De krever også tilbake 10 GBP som refusjon for MVA-en som ble betalt ved kjøp av delene.
Forhandleren selger deretter sykkelen til en forbruker for 120 GBP og krever inn 20 % MVA (24 GBP). Forhandlerens utgående avgift er 24 GBP, og inngående avgift er 20 GBP. Forhandleren betaler derfor 4 GBP til HMRC og krever tilbake 20 GBP som refusjon for MVA-en de betalte da de kjøpte sykkelen fra produsenten. Ved hvert kjøpspunkt innbetales en del av skatten til HMRC, mens den andre delen refunderer selgeren. Sluttforbrukeren er den eneste som ikke får noen refusjon.
Frankrike var det første landet som innførte MVA, i 1954. Siden den gang har over 160 land fulgt eksempelet og innført en eller annen form for indirekte skatt – enten GST eller MVA. Omsetningsavgift ble først innført i West Virginia i 1921. Det er flere grunner til at USA er et av de få landene som ikke bruker MVA eller GST:
Delstatenes selvstyre er et viktig prinsipp i USA, og enkelte delstater velger å ikke ha noen omsetningsavgift i det hele tatt.
Det delstatlige omsetningsavgiftssystemet er komplisert. Det er en integrert del av hvert delstatsbudsjett og hvert kassesystem (POS). Siden omsetningsavgiftssatsene varierer på lokalt nivå, ville det kreve tid og penger å revidere og oppdatere budsjettene og systemene.
Selv om MVA, GST og omsetningsavgift er ulike beskatningsmetoder, oppfyller de i bunn og grunn samme formål. Enten et land beskatter med en fast sats, en prosentandel basert på tilført verdi, på forbrukstidspunktet, på produksjons- og distribusjonstidspunktet, på salgstidspunktet eller på importtidspunktet, tjener alle disse beskatningsformene formålet med å samle inn inntekter til staten.
Beskatningstyper
MVA, GST og omsetningsavgift
Lær hvordan ulike beskatningsmetoder fungerer.Skatt er en offentlig avgift som legges til kostnaden for varer, tjenester og transaksjoner for å generere inntekter. Hvert land har unike og spesifikke regler som styrer skattene sine. For forhandlere som ønsker å selge flere produkter til flere land, kan detaljene fort bli forvirrende.
Beskatningsmetoder
Skattene som omtales i denne guiden, er alle former for indirekte skatt. I motsetning til en direkte skatt, som betales direkte til staten (inntektsskatt), samles indirekte skatt inn gjennom hele forsyningskjeden og innbetales til staten, men er vanligvis inkludert som en del av kjøpesummen for en vare eller tjeneste. To typer indirekte skatt omtales som forbruksskatter. Avhengig av landet kan disse to typene forbruksskatt omtales som merverdiavgift (MVA) eller goods and services tax (GST). Indirekte skatter og forbruksskatter beregnes ut fra en standard prosentsats fastsatt av importlandets myndigheter.
MVA
De fleste land bruker MVA som sin hovedform for beskatning. MVA-satser, regler og unntak fastsettes på det enkelte lands nivå. MVA betales i hvert ledd av produksjon, distribusjon og forbruk av varer. MVA belastes ved hvert salgspunkt der det er tilført verdi – fra salget av råvarer til det endelige kjøpet hos forbrukeren. Selv om MVA kreves inn ved hvert salgspunkt, går en del av MVA-en til å refundere MVA-en den forrige kjøperen i kjeden betalte, og staten får sin andel av MVA-en fra hvert ledd. Til syvende og sist er det forbrukeren som betaler MVA-en, som den siste transaksjonen.
GST
GST er en annen betegnelse på MVA i enkelte land. GST er i hovedsak det samme som MVA.
Omsetningsavgift
En annen type indirekte skatt er omsetningsavgiften i USA (U.S.). USA er et av de få landene som ikke krever inn MVA eller GST. I stedet bruker USA delstatlig omsetningsavgift som sin beskatningsmetode. Det er imidlertid flere kriterier som må oppfylles for at en omsetningsavgiftsrepresentant skal kunne kreve inn omsetningsavgift. Mens MVA betales flere ganger på et produkt (i hvert ledd av produksjon, distribusjon og forbruk), belastes omsetningsavgift kun ved salg av varer til forbrukeren.
Delstatlig omsetningsavgift i USA: Omsetningsavgift er en engangsskatt som belastes på kjøpstidspunktet. Forbrukeren betaler omsetningsavgift til forhandleren, som deretter innbetaler den til staten. Sluttforbrukeren er den eneste som betaler omsetningsavgift. Hvis en produsent eller forhandler kjøper noe for videresalg, er de ikke ansvarlige for å betale omsetningsavgift på sine kjøp. Omsetningsavgiftssatser, regler og unntak fastsettes på lokalt og delstatlig nivå. Forhandlere trenger ikke å kreve inn eller innbetale omsetningsavgift når de selger på nett fra én delstat til en annen i USA, med mindre de har en forretningstilstedeværelse i delstaten (nexus), som oppstår ved fysisk tilstedeværelse (bygninger, ansatte eller besøk fra selgere) eller økonomisk tilstedeværelse (salg over terskelverdier fastsatt av den enkelte delstat). Forhandlere må enten ha en forretningstilstedeværelse (nexus) eller selge over en viss verdi i delstaten der kjøperen befinner seg, for å kunne kreve inn og innbetale omsetningsavgift i en delstat der kjøperen befinner seg.
Omsetningsavgift ved import til USA: USA har ingen nasjonal omsetningsavgift som gjelder for import. Internasjonale (og innenlandske) selgere er kun pålagt å kreve inn og innbetale omsetningsavgift når de har nexus i delstaten de selger til.
Sammenlign beskatningsmetoder
Som nevnt over er MVA/GST og omsetningsavgift alle former for indirekte skatt, noe som betyr at det til syvende og sist er sluttforbrukeren som betaler skatten. En annen likhet er at myndighetene innfører disse skattene for å generere inntekter. Men hvordan skiller de seg fra hverandre når det gjelder grensekryssende transaksjoner?
Skatt betales i hvert ledd av produktets livssyklus, fra produksjon til salg, der det tilføres verdi.
Den som kjøper råvarer, engrosvarer eller ferdige detaljhandelsprodukter, er pålagt å betale MVA eller GST i hvert ledd – enten under produksjon, distribusjon eller forbruk. Satsene fastsettes av lovgivningen i hvert land.
Hver virksomhet må innbetale den innkrevde skatten til staten.
Skattebeløpet er som regel inkludert i totalprisen for kjøpet (inklusive).
En MVA-faktura må utstedes innen 15 dager før utgangen av måneden varene eller tjenestene ble levert.
Avhengig av landet rapporteres MVA og GST vanligvis med hjelp fra en skattemyndighet.
For land med lavverdiordninger, som Storbritannia, EU, Australia osv.:
Grensekryssende MVA kreves normalt inn av tollvesenet, med mindre det gjelder en lavverdiforsendelse.
Internasjonale lavverdiskatter (ILVT) rapporteres av selgeren selv.
Ved hvert ledd av betaling og MVA-belastning refunderer en del av MVA-en det den forrige kjøperen i kjeden betalte.
Fradragsberettigede MVA-utgifter fra skattemyndigheter varierer fra land til land.
Sluttforbrukeren kan ikke kreve tilbake skatt.
Revisjon gjennomføres av myndighetene i det aktuelle territoriet, og prosedyrene ligner på dem for omsetningsavgift.
Fordi MVA/GST kan kreves tilbake, reviderer virksomheter hverandre, og etterlevelsen bedres.
Grensekryssende MVA kreves normalt inn av tollvesenet, selv om nye MVA-lover begynner å endre dette.
Nye lover flytter ansvaret over til selgere/virksomheter for å kreve inn MVA.
GST/MVA rapporteres av selgeren selv innenlands.
Grensekryssende GST/MVA kreves normalt inn av tollvesenet.
Skattescenarioer
Se hvordan MVA og GST oppstår gjennom hele kjeden fra produksjon til sluttsalg i eksemplene under.
En sykkelprodusent i Storbritannia (UK) kjøper sykkeldeler for 50 GBP og pådrar seg en MVA-belastning på 20 % (10 GBP). Sykkelprodusenten selger sykkelen til en sykkelforhandler for 100 GBP og pådrar seg en MVA-belastning på 20 % (20 GBP). Produsentens utgående avgift er dermed 20 GBP, og inngående avgift er 10 GBP. Produsenten betaler differansen på 10 GBP til His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), de offisielle skattemyndighetene i Storbritannia. De krever også tilbake 10 GBP som refusjon for MVA-en som ble betalt ved kjøp av delene.
Forhandleren selger deretter sykkelen til en forbruker for 120 GBP og krever inn 20 % MVA (24 GBP). Forhandlerens utgående avgift er 24 GBP, og inngående avgift er 20 GBP. Forhandleren betaler derfor 4 GBP til HMRC og krever tilbake 20 GBP som refusjon for MVA-en de betalte da de kjøpte sykkelen fra produsenten. Ved hvert kjøpspunkt innbetales en del av skatten til HMRC, mens den andre delen refunderer selgeren. Sluttforbrukeren er den eneste som ikke får noen refusjon.
Beskatningshistorie
Frankrike var det første landet som innførte MVA, i 1954. Siden den gang har over 160 land fulgt eksempelet og innført en eller annen form for indirekte skatt – enten GST eller MVA. Omsetningsavgift ble først innført i West Virginia i 1921. Det er flere grunner til at USA er et av de få landene som ikke bruker MVA eller GST:
Skatteoppsummering
Selv om MVA, GST og omsetningsavgift er ulike beskatningsmetoder, oppfyller de i bunn og grunn samme formål. Enten et land beskatter med en fast sats, en prosentandel basert på tilført verdi, på forbrukstidspunktet, på produksjons- og distribusjonstidspunktet, på salgstidspunktet eller på importtidspunktet, tjener alle disse beskatningsformene formålet med å samle inn inntekter til staten.
Var denne siden nyttig?