Farklı vergilendirme yöntemlerinin nasıl çalıştığını öğrenin.
Vergi, malların, hizmetlerin ve işlemlerin maliyetine eklenen ve devletin gelir üretmesi için kullanılan bir devlet vergilendirmesidir. Her ülkenin vergileri düzenleyen benzersiz ve spesifik kuralları vardır. Birden fazla ürünü birden fazla ülkeye satmak isteyen perakendeciler için ayrıntılar hızla kafa karıştırıcı hale gelebilir.
Bu rehberde tartışılan vergiler tümü dolaylı vergilerin bir şeklidir. Doğrudan devlete ödenen bir vergi olan doğrudan vergi (gelir vergisi) olarak adlandırılan vergiden farklı olarak, dolaylı vergi tedarik zincirinin tamamında toplanır ve devlete ödenir ancak genellikle bir malın veya hizmetin satın alma fiyatının bir parçası olarak dahil edilir. Dolaylı verginin iki türü tüketim vergisi olarak adlandırılır. Ülkeye bağlı olarak, iki tüketim vergisi türü katma değer vergisi (KDV) veya mal ve hizmetler vergisi (GST) olarak adlandırılabilir. Dolaylı ve tüketim vergileri, ithalatçı ülkenin hükümeti tarafından belirlenen bir standart yüzde kullanılarak hesaplanır.
KDV
Çoğu ülke vergilendirmesinin ana şekli olarak KDV'yi kullanır. KDV oranları, kuralları ve istisnalar bireysel ülke düzeyinde belirlenir. KDV, malların üretimi, dağıtımı ve tüketiminin her aşamasında ödenir. KDV, değer katılmış her satış noktasında ücretlendirilir; ham materyallerin satışından nihai tüketici tarafından yapılan satın alıma kadar. KDV her satış noktasında toplanırken, KDV'nin bir kısmı zincirdeki önceki alıcının ödediği KDV'yi geri ödemek için gider ve hükümet her aşamadan KDV'nin bir kısmını alır. Sonuçta, tüketici son işlemde KDV'yi öder.
Örnek: Bir giyim tasarımcısı satın alınan kumaş ve malzemeler için KDV öder ve ardından tüketiciye satılan bitmiş ürün için KDV alır. Tüketicinin ödediği KDV, tasarımcının kumaş satın alırken ödediği KDV'yi geri öder ve aynı zamanda devlete yapılacak vergi ödemesini karşılar.
GST
GST, bazı ülkelerde KDV'nin başka bir adıdır. GST esasen KDV ile aynıdır.
Satış vergisi
Bir başka dolaylı vergi türü, Amerika Birleşik Devletleri (ABD) satış vergisidir. ABD, KDV veya GST talep etmeyen birkaç ülkeden biridir. Bunun yerine ABD, vergilendirme yöntemi olarak eyalet satış vergisini kullanır. Ancak satış vergisi temsilcisinin satış vergisi toplaması için karşılanması gereken birkaç kriter vardır. KDV bir ürün üzerinde birden çok kez ödense de (üretim, dağıtım ve tüketimin her düzeyinde), satış vergisi yalnızca tüketiciye malların satışında ücretlendirilir.
ABD eyalet satış vergisi: Satış vergisi, satın alma noktasında ücretlendirilen tek seferlik bir vergidir. Tüketici satış vergisini perakendeciye öder ve perakendeci bunu devlete öder. Yalnızca son tüketici satış vergisini öder. Bir üretici veya perakendeci satış için bir şey satın alıyorsa, satın almalarında satış vergisi ödemekten sorumlu değildir. Satış vergisi oranları, kuralları ve istisnalar yerel ve eyalet düzeyinde belirlenir. Perakendecilerin, ABD'de eyaletten eyalete çevrimiçi satış yaparken satış vergisi toplaması veya ödemesi gerekmez; bunun tek istisnası, o eyalette bir işletme varlığına (nexus) sahip olmalarıdır. Bu varlık, fiziksel bir varlık (binalar, çalışanlar veya satış temsilcisi ziyaretleri) veya ekonomik bir varlık (her eyaletin belirlediği eşiklerin üzerinde satış yapmak) ile oluşur. Perakendecilerin, alıcının bulunduğu eyalette satış vergisi toplayıp ödemesi için o eyalette bir işletme varlığına (nexus) sahip olmaları veya alıcının bulunduğu eyalet içinde belirli bir değerin üzerinde satış yapmaları gerekir.
Örnek: Utah'ta yaşayan bir alışveriş yapan kişi, Kaliforniya merkezli bir mağazadan çevrimiçi olarak bir gömlek satın alır. Perakendecinin Utah'ta hiçbir nexus'u yoktur; bu nedenle, bu siparişte satış vergisi toplamalarına gerek yoktur.
ABD ithalatı satış vergisi: ABD'nin ithalatlara uygulanabilir bir ulusal satış vergisi yoktur. Uluslararası (ve yurtiçi) satıcılar, yalnızca satış yaptıkları eyalette nexus'a sahip olduklarında satış vergisini toplamaları ve ödemeleri gerekir.
Yukarıda belirtildiği gibi, KDV/GST ve satış vergisi tümü dolaylı vergilerin bir şeklidir; bu, vergiyi nihayetinde nihai tüketicinin ödediği anlamına gelir. Bir diğer benzerlik, hükümetlerin bu vergileri gelir üretmek için uygulamasıdır. Ama sınır ötesi işlemler söz konusu olduğunda nasıl karşılaştırırlar?
Vergiyi ödemekten sorumlu olan kimdir?
Vergi, değer katılmış ürün yaşam döngüsünün her aşamasında, üretimden satışa ödenir.
Ham materyalleri, toptan malları veya nihai perakende ürünleri satın alan her kişi, üretim, dağıtım veya tüketim sırasında olsun, her aşamada KDV veya GST ödemesi gerekir. Oranlar her ülkenin yasalarına göre belirlenir.
Her işletme toplanan vergiyi devlete ödemesi gerekir.
Vergi tüketiciden ne zaman toplanır?
Vergi, üretim, dağıtım ve tüketimin her aşamasında toplanır.
Vergi faturalandırması nasıl çalışır?
Vergi tutarı genellikle toplam satın alma fiyatına dahil edilir (kapsayıcı).
Bir KDV faturası malların veya hizmetlerin sağlandığı ayın sonundan 15 gün öncesinde düzenlenmelidir.
Faturanın ayrılan süre içinde düzenlenmemesi, yasa dışı şekilde geç ödeme ücretleri talep etmenin sonucu olabilir.
Raporlama ve ödemekten sorumlu olan kimdir?
Ülkeye bağlı olarak, KDV ve GST tipik olarak bir vergi otoritesinin yardımı ile raporlanır.
İngiltere, AB, Avustralya gibi düşük değer vergi şemasına sahip ülkeler için:
Sınır ötesi KDV, düşük değerli bir sevkiyat olmadığı sürece genellikle gümrük tarafından toplanır.
Uluslararası düşük değer vergileri (ILVT) kendi kendine raporlanır.
Alıcı işletmeler vergileri nasıl geri talep ederler?
Ödeme ve KDV ücretinin her düzeyinde, KDV'nin bir kısmı zincirdeki önceki alıcının ödediği KDV'yi geri öder.
Aşağıdaki örneklerde KDV ve GST'nin üretimden nihai satışa nasıl yapıldığını görebilirsiniz.
Bilmeniz gereken terimler
Giriş vergisi: Giriş vergisi, sattığınız malları veya hizmetleri üretmek için gerekli olan malzemelerin veya hizmetlerin satın alınması sırasında ödenen vergidir.
Çıkış vergisi: Çıkış vergisi, ürünüzün çıktısını veya satışınızı satın alan müşterilere ücretlendirilen vergidir.
Birleşik Krallık (İK) bisiklet üreticisi, bisiklet parçaları için 50 GBP satın alır ve %20 KDV ücretine maruz kalır (10 GBP). Bisiklet üreticisi bisikleti bir bisiklet perakendecisine 100 GBP'ye satar ve %20 KDV ücretine maruz kalır (20 GBP). Buna göre, üreticinin çıkış vergisi 20 GBP ve giriş vergisi 10 GBP'dir. Üretici, İngiltere'deki resmi vergi otoriteleri olan Majestelerinin Gelir ve Gümrük (HMRC) ile 10 GBP farkını ödeyecektir. Ayrıca parçaları satın alırken ödenen KDV için 10 GBP geri talep ederler.
Perakendeci daha sonra bisikleti bir tüketiciye 120 GBP'ye satar ve %20 KDV toplar (24 GBP). Perakendecinin çıkış vergisi 24 GBP ve giriş vergisi 20 GBP'dir. Bu nedenle, perakendeci HMRC ile 4 GBP ödeyecek ve üreticiden bisiklet satın alırken ödedikleri KDV'nin 20 GBP'sini geri talep edecektir. Satın alımın her noktasında, vergilerin bir kısmı HMRC'ye ödenir ve diğer kısmı satıcıyı geri öder. Nihai tüketici, geri ödeme almayan tek kişidir.
Fransa 1954'te KDV'yi uygulayan ilk ülkeydi. O zamandan beri, 160'tan fazla ülke bu örneği takip etti ve bazı dolaylı vergileri (GST veya KDV) uyguladı. Satış vergisi ilk olarak 1921'de Batı Virginia'da yürürlüğe girdi. ABD'nin KDV veya GST kullanmayan birkaç ülkeden biri olmasının birkaç nedeni vardır:
Eyalet hakları ABD'de önemli bir kavramdır ve bazı eyaletler hiçbir satış vergisine sahip olmamayı tercih ederler.
Eyalet satış vergisi sistemi karmaşıktır. Her eyalet bütçesine ve her satış noktası (POS) sistemine yerleştirilmiştir. Satış vergisi oranlarının yerel düzeyde değiştiği göz önüne alındığında, bütçeleri ve sistemleri gözden geçirmek ve güncellemek zaman ve para alacaktır.
KDV, GST ve satış vergisi vergilendirmenin tümü farklı yöntemler olsa da, esasen aynı amacı yerine getirirler. Bir ülke belirli bir oranla vergilendirip, katma değere dayalı bir yüzde, tüketim zamanında, üretim ve dağıtım zamanında, satış zamanında veya ithalatın zamanında, tüm bu vergilendirme biçimleri devlet geliri toplama amacı ile hizmet eder.
Vergilendirme türleri
KDV, GST ve satış vergisi
Farklı vergilendirme yöntemlerinin nasıl çalıştığını öğrenin.
Vergi, malların, hizmetlerin ve işlemlerin maliyetine eklenen ve devletin gelir üretmesi için kullanılan bir devlet vergilendirmesidir. Her ülkenin vergileri düzenleyen benzersiz ve spesifik kuralları vardır. Birden fazla ürünü birden fazla ülkeye satmak isteyen perakendeciler için ayrıntılar hızla kafa karıştırıcı hale gelebilir.
Vergilendirme yöntemleri
Bu rehberde tartışılan vergiler tümü dolaylı vergilerin bir şeklidir. Doğrudan devlete ödenen bir vergi olan doğrudan vergi (gelir vergisi) olarak adlandırılan vergiden farklı olarak, dolaylı vergi tedarik zincirinin tamamında toplanır ve devlete ödenir ancak genellikle bir malın veya hizmetin satın alma fiyatının bir parçası olarak dahil edilir. Dolaylı verginin iki türü tüketim vergisi olarak adlandırılır. Ülkeye bağlı olarak, iki tüketim vergisi türü katma değer vergisi (KDV) veya mal ve hizmetler vergisi (GST) olarak adlandırılabilir. Dolaylı ve tüketim vergileri, ithalatçı ülkenin hükümeti tarafından belirlenen bir standart yüzde kullanılarak hesaplanır.
KDV
Çoğu ülke vergilendirmesinin ana şekli olarak KDV'yi kullanır. KDV oranları, kuralları ve istisnalar bireysel ülke düzeyinde belirlenir. KDV, malların üretimi, dağıtımı ve tüketiminin her aşamasında ödenir. KDV, değer katılmış her satış noktasında ücretlendirilir; ham materyallerin satışından nihai tüketici tarafından yapılan satın alıma kadar. KDV her satış noktasında toplanırken, KDV'nin bir kısmı zincirdeki önceki alıcının ödediği KDV'yi geri ödemek için gider ve hükümet her aşamadan KDV'nin bir kısmını alır. Sonuçta, tüketici son işlemde KDV'yi öder.
GST
GST, bazı ülkelerde KDV'nin başka bir adıdır. GST esasen KDV ile aynıdır.
Satış vergisi
Bir başka dolaylı vergi türü, Amerika Birleşik Devletleri (ABD) satış vergisidir. ABD, KDV veya GST talep etmeyen birkaç ülkeden biridir. Bunun yerine ABD, vergilendirme yöntemi olarak eyalet satış vergisini kullanır. Ancak satış vergisi temsilcisinin satış vergisi toplaması için karşılanması gereken birkaç kriter vardır. KDV bir ürün üzerinde birden çok kez ödense de (üretim, dağıtım ve tüketimin her düzeyinde), satış vergisi yalnızca tüketiciye malların satışında ücretlendirilir.
ABD eyalet satış vergisi: Satış vergisi, satın alma noktasında ücretlendirilen tek seferlik bir vergidir. Tüketici satış vergisini perakendeciye öder ve perakendeci bunu devlete öder. Yalnızca son tüketici satış vergisini öder. Bir üretici veya perakendeci satış için bir şey satın alıyorsa, satın almalarında satış vergisi ödemekten sorumlu değildir. Satış vergisi oranları, kuralları ve istisnalar yerel ve eyalet düzeyinde belirlenir. Perakendecilerin, ABD'de eyaletten eyalete çevrimiçi satış yaparken satış vergisi toplaması veya ödemesi gerekmez; bunun tek istisnası, o eyalette bir işletme varlığına (nexus) sahip olmalarıdır. Bu varlık, fiziksel bir varlık (binalar, çalışanlar veya satış temsilcisi ziyaretleri) veya ekonomik bir varlık (her eyaletin belirlediği eşiklerin üzerinde satış yapmak) ile oluşur. Perakendecilerin, alıcının bulunduğu eyalette satış vergisi toplayıp ödemesi için o eyalette bir işletme varlığına (nexus) sahip olmaları veya alıcının bulunduğu eyalet içinde belirli bir değerin üzerinde satış yapmaları gerekir.
ABD ithalatı satış vergisi: ABD'nin ithalatlara uygulanabilir bir ulusal satış vergisi yoktur. Uluslararası (ve yurtiçi) satıcılar, yalnızca satış yaptıkları eyalette nexus'a sahip olduklarında satış vergisini toplamaları ve ödemeleri gerekir.
Vergilendirme yöntemlerini karşılaştırın
Yukarıda belirtildiği gibi, KDV/GST ve satış vergisi tümü dolaylı vergilerin bir şeklidir; bu, vergiyi nihayetinde nihai tüketicinin ödediği anlamına gelir. Bir diğer benzerlik, hükümetlerin bu vergileri gelir üretmek için uygulamasıdır. Ama sınır ötesi işlemler söz konusu olduğunda nasıl karşılaştırırlar?
Vergi, değer katılmış ürün yaşam döngüsünün her aşamasında, üretimden satışa ödenir.
Ham materyalleri, toptan malları veya nihai perakende ürünleri satın alan her kişi, üretim, dağıtım veya tüketim sırasında olsun, her aşamada KDV veya GST ödemesi gerekir. Oranlar her ülkenin yasalarına göre belirlenir.
Her işletme toplanan vergiyi devlete ödemesi gerekir.
Vergi tutarı genellikle toplam satın alma fiyatına dahil edilir (kapsayıcı).
Bir KDV faturası malların veya hizmetlerin sağlandığı ayın sonundan 15 gün öncesinde düzenlenmelidir.
Ülkeye bağlı olarak, KDV ve GST tipik olarak bir vergi otoritesinin yardımı ile raporlanır.
İngiltere, AB, Avustralya gibi düşük değer vergi şemasına sahip ülkeler için:
Sınır ötesi KDV, düşük değerli bir sevkiyat olmadığı sürece genellikle gümrük tarafından toplanır.
Uluslararası düşük değer vergileri (ILVT) kendi kendine raporlanır.
Ödeme ve KDV ücretinin her düzeyinde, KDV'nin bir kısmı zincirdeki önceki alıcının ödediği KDV'yi geri öder.
Vergi otoriteleri tarafından geri alınabilir KDV giderleri ülkeden ülkeye değişir.
Vergilerin geri talep edilmesi nihai tüketici için kullanılamaz.
Denetimler bölgenin hükümeti tarafından yapılır ve prosedürler satış vergisine benzerdir.
KDV/GST geri talep edilebildiği için, işletmeler birbirini denetler ve uyum iyileşir.
Sınır ötesi KDV tipik olarak gümrük tarafından toplanır, ancak yeni KDV yasaları bunu değiştirmeye başlamaktadır.
Yeni yasalar, sorumluluğu satıcı/işletmelere KDV toplamaya kaydırmaktadır.
GST/KDV kendi kendine raporlanır.
Sınır ötesi GST/KDV tipik olarak gümrük tarafından toplanır.
Vergi senaryoları
Aşağıdaki örneklerde KDV ve GST'nin üretimden nihai satışa nasıl yapıldığını görebilirsiniz.
Birleşik Krallık (İK) bisiklet üreticisi, bisiklet parçaları için 50 GBP satın alır ve %20 KDV ücretine maruz kalır (10 GBP). Bisiklet üreticisi bisikleti bir bisiklet perakendecisine 100 GBP'ye satar ve %20 KDV ücretine maruz kalır (20 GBP). Buna göre, üreticinin çıkış vergisi 20 GBP ve giriş vergisi 10 GBP'dir. Üretici, İngiltere'deki resmi vergi otoriteleri olan Majestelerinin Gelir ve Gümrük (HMRC) ile 10 GBP farkını ödeyecektir. Ayrıca parçaları satın alırken ödenen KDV için 10 GBP geri talep ederler.
Perakendeci daha sonra bisikleti bir tüketiciye 120 GBP'ye satar ve %20 KDV toplar (24 GBP). Perakendecinin çıkış vergisi 24 GBP ve giriş vergisi 20 GBP'dir. Bu nedenle, perakendeci HMRC ile 4 GBP ödeyecek ve üreticiden bisiklet satın alırken ödedikleri KDV'nin 20 GBP'sini geri talep edecektir. Satın alımın her noktasında, vergilerin bir kısmı HMRC'ye ödenir ve diğer kısmı satıcıyı geri öder. Nihai tüketici, geri ödeme almayan tek kişidir.
Vergilendirme tarihi
Fransa 1954'te KDV'yi uygulayan ilk ülkeydi. O zamandan beri, 160'tan fazla ülke bu örneği takip etti ve bazı dolaylı vergileri (GST veya KDV) uyguladı. Satış vergisi ilk olarak 1921'de Batı Virginia'da yürürlüğe girdi. ABD'nin KDV veya GST kullanmayan birkaç ülkeden biri olmasının birkaç nedeni vardır:
Vergi özeti
KDV, GST ve satış vergisi vergilendirmenin tümü farklı yöntemler olsa da, esasen aynı amacı yerine getirirler. Bir ülke belirli bir oranla vergilendirip, katma değere dayalı bir yüzde, tüketim zamanında, üretim ve dağıtım zamanında, satış zamanında veya ithalatın zamanında, tüm bu vergilendirme biçimleri devlet geliri toplama amacı ile hizmet eder.
Bu sayfa faydalı mıydı?