KDV, GST ve satış vergisi

Vergi, devletin gelir elde etmek amacıyla mal, hizmet ve işlemlerin maliyetine eklediği bir yükümlülüktür. Her ülkenin vergilerini yöneten kendine özgü ve belirli kuralları vardır. Birden fazla ürünü birden fazla ülkeye satmayı planlayan perakendeciler için detaylar hızla karmaşık hale gelebilir.

Vergi yöntemleri 

Bu kılavuzda tartışılan vergiler, dolaylı vergi türleridir. Gelir vergisi gibi doğrudan verginin aksine, dolaylı vergi tedarik zinciri boyunca toplanır ve devlete ödenir, ancak genellikle bir mal veya hizmetin satın alma fiyatının bir parçası olarak dahil edilir. İki tür dolaylı vergi, tüketim vergisi olarak adlandırılır. Ülkeye bağlı olarak, bu iki tür tüketim vergisi katma değer vergisi (KDV) veya mal ve hizmet vergisi (GST) olarak adlandırılabilir. Dolaylı ve tüketim vergileri, ithalat ülkesinin hükümeti tarafından belirlenen standart bir yüzde kullanılarak hesaplanır.

KDV

Çoğu ülke KDV'yi ana vergi türü olarak kullanmaktadır. KDV oranları, kuralları ve istisnaları bireysel ülke düzeyinde belirlenir. KDV, bir malın üretim, dağıtım ve tüketim aşamalarının her birinde ödenir. KDV, değer eklenmiş her satış noktasında tahsil edilir; ham maddelerin satışından tüketiciye yapılan nihai satın almaya kadar. KDV, her satış noktasında toplanırken, KDV'nin bir kısmı zincirdeki önceki alıcının ödediği KDV'yi geri ödemek için kullanılır ve hükümet her aşamadan KDV'nin bir kısmını alır. Sonuç olarak, tüketici son işlem olarak KDV'yi öder.

Örnek: Bir giyim tasarımcısı satın aldığı kumaş ve malzemeler için KDV ödeyecek, ardından tüketiciye satılan bitmiş ürün üzerinden KDV tahsil edecektir. Tüketicinin KDV ödemesi, tasarımcının kumaşı satın alırken ödediği KDV'yi geri ödemekle birlikte hükümete vergi ödemesini de kapsar.

GST

GST, bazı ülkelerde KDV'nin başka bir terimidir. GST, esasen KDV ile aynıdır.

Satış vergisi

Bir diğer dolaylı vergi türü, Amerika Birleşik Devletleri (ABD) satış vergisidir. ABD, KDV veya GST tahsil etmeyen birkaç ülkeden biridir. Bunun yerine, ABD eyalet satış vergisini vergi yöntemi olarak kullanmaktadır. Ancak, satış vergisi temsilcisinin satış vergisi collect tahsil edebilmesi için karşılaması gereken birkaç kriter vardır. KDV, bir ürün üzerinde birden fazla kez (üretim, dağıtım ve tüketim aşamalarında) ödenirken, satış vergisi yalnızca tüketiciye mal satışında tahsil edilir.

ABD eyalet satış vergisi: Satış vergisi, satın alma noktasında tahsil edilen bir defalık vergidir. Tüketici, satış vergisini perakendeciye öder ve perakendeci bunu devlete öder. Nihai tüketici, satış vergisini ödeyen tek kişidir. Bir üretici veya perakendeci, yeniden satmak amacıyla bir şey satın alıyorsa, satın alımları için satış vergisi ödemekle yükümlü değildir. Satış vergisi oranları, kuralları ve istisnaları yerel ve eyalet düzeyinde belirlenir. Perakendeciler, ABD'de eyaletler arası çevrimiçi satış yaparken satış vergisi collect veya remit tahsil etmek zorunda değillerdir, yalnızca eyalette bir iş varlığı (nexus) varsa; bu, fiziksel bir varlık (binalar, çalışanlar veya satış temsilcisi ziyaretleri) veya her eyalet tarafından belirlenen eşiklerin üzerinde satış yaparak ekonomik bir varlık oluşturmakla sağlanır. Perakendecilerin, alıcının bulunduğu eyalette satış vergisi collect ve remit tahsil edebilmesi için bir iş varlığı (nexus) olması veya alıcının bulunduğu eyalette belirli bir değerin üzerinde satış yapması gerekmektedir.

Örnek: Utah'ta bir alıcı, Kaliforniya merkezli bir mağazadan çevrimiçi bir tişört satın alır. Perakendecinin Utah'ta bir nexus'u yoktur; bu nedenle, bu sipariş için satış vergisi collect tahsil etmesi gerekmez.

ABD ithalat satış vergisi: ABD'nin ithalatlara uygulanabilir ulusal bir satış vergisi yoktur. Uluslararası (ve yerel) satıcılar, yalnızca satış yaptıkları eyalette nexusları varsa satış vergisi collect ve remit tahsil etmekle yükümlüdürler.

Vergi yöntemlerini karşılaştır 

Yukarıda belirtildiği gibi, KDV/ÖTV ve satış vergisi dolaylı vergi türleridir, bu da nihai tüketicinin nihayetinde vergiyi ödediği anlamına gelir. Bir diğer benzerlik ise, hükümetlerin bu vergileri gelir elde etmek için uygulamasıdır. Ancak, sınır ötesi işlemler söz konusu olduğunda nasıl karşılaştırılırlar?

Vergi senaryoları 

Aşağıdaki örneklerde, KDV ve GST'nin üretimden nihai satışa nasıl oluştuğunu görebilirsiniz.

Vergilendirme tarihi 

Fransa, 1954 yılında KDV'yi uygulayan ilk ülke olmuştur. O zamandan beri, 160'tan fazla ülke bu örneği takip etmiş ve bir tür dolaylı vergi uygulamıştır—ya GST ya da KDV. Satış vergisi, 1921'de Batı Virginia'da ilk kez yürürlüğe girmiştir. ABD'nin KDV veya GST kullanmayan birkaç ülkeden biri olmasının birkaç nedeni vardır:

• Eyalet hakları, ABD'de önemli bir kavramdır ve bazı eyaletler herhangi bir satış vergisi olmamasını tercih eder.
• Eyalet satış vergisi sistemi karmaşıktır. Her eyalet bütçesinde ve her satış noktası (POS) sisteminde yerleşiktir. Satış vergisi oranlarının yerel düzeyde farklılık gösterdiği göz önüne alındığında, bütçeleri ve sistemleri gözden geçirmek ve güncellemek zaman ve para alacaktır.

Vergi özeti 

KDV, GST ve satış vergisi, farklı vergilendirme yöntemleri olsalar da, esasen aynı amaca hizmet ederler. Bir ülke, belirli bir rate üzerinden, ek değer üzerinden bir yüzde, tüketim anında, üretim ve dağıtım anında, satış anında veya ithalat anında vergi alıyorsa, bu vergilendirme biçimlerinin tümü, devlet gelirini toplama amacını taşır.