Dijital ürünleri AB'ye satmak
Ticaretteki teknolojik gelişmeler, ülkelerin ithal edilen mallar üzerindeki vergilendirme yasalarını, dijital satışlar dahil olmak üzere, güncellemelerini gerekli kılmaktadır. Nisan 2016'da AB, KDV eylem planının bir parçası olarak Dijital Tek Pazar Stratejisi'ni başlattı ve bu strateji dijital ürünlerde KDV tahsilatını getirdi. Bu plan, e-ticaret için KDV'yi modernize etmeyi ve KDV tahsilatını basitleştirmeyi amaçlamıştır.
2016'dan beri elektronik olarak sağlanan hizmetler AB'ye satıldığında KDV tahsilatı yapılmakta olsa da, 1 Temmuz 2021 itibarıyla yeni AB KDV sistemi nedeniyle bu dijital ürünlerin KDV tahsilatı daha fazla farkındalık ve denetime tabi olacaktır. Bu, AB'ye yapılan dijital satışlarda KDV tahsil etmeyen işletmelerin bu satışlar için tahsilat ve bildirim konusunda daha dikkatli olmaları gerektiği anlamına gelir.
Çevrimiçi perakendeci, AB KDV'sini tahsil etmek, toplamak, bildirmek ve göndermekle sorumludur. Bu rehber, dijital ürünün ne olduğunu, neden collect yapmanız ve KDV bildirmeniz gerektiğini ve bunu nasıl yapacağınızı ele alacaktır.
Not: Bu belgede dijital hizmet, dijital ürün, çevrimiçi hizmet ve e-hizmet terimleri birbirinin yerine kullanılmaktadır.
Dijital hizmet nedir
Dijital hizmetler, fiziksel olarak gönderilen ürünler yerine indirilen veya aktarılan telekomünikasyon, yayıncılık ve elektronik hizmetler (TBE) ya da elektronik olarak sağlanan hizmetler (ESS) olarak tanımlanır. Dijital ürünler, müşterinin e-posta, internet indirimi veya web sitesi girişi yoluyla aldığı, insan müdahalesi minimum olan elektronik formatta depolanan, teslim edilen ve kullanılan ürünlerdir; örneğin yazılım, dijital ses, video ve e-kitap dosyaları.
Not: Çevrimiçi hediye kartı satın alımları dijital ürün olarak kabul edilmez.
Dijital hizmet örnekleri
İnternetten satın alıp insan müdahalesi olmadan indirdiğiniz bir PDF, elektronik olarak sağlanan hizmet olarak kabul edilir.
Çevrimiçi satın alıp çevrimiçi perakendeciden e-posta eki olarak aldığınız bir PDF, elektronik olarak sağlanan hizmet olarak kabul edilmez.
AB'ye dijital satışlarda neden KDV bildirmeniz gerekir?
Hükümetler, dijital ürün satışlarından elde edilen vergi gelirlerini kaçırmaktadır. Fiziksel ürünler, gümrükten geçerken vergilendirilir. Dijital satışlar fiziksel olarak bir ülke sınırını geçmese de satış için KDV ödenmelidir. Amaç, satılan ürünler için KDV tahsilatını dijital ve fiziksel ürünlerde tutarlı tutmak, AB içi ve AB dışı çevrimiçi perakendeciler arasında adil rekabet sağlamak ve KDV dolandırıcılığıyla mücadele etmektir.
AB'ye yapılan işletmeden tüketiciye (B2C) dijital satışlarda KDV kuralları
AB'ye satılan dijital ürünlerde KDV tahsilatı
Tahsil edilecek KDV rate, müşterinin ülkesi (tüketim ülkesi) baz alınarak ve satış tutarının tamamı üzerinden hesaplanır.
Satış yapıldığında, müşterinin konumunu fatura adresi, kredi kartının verildiği ülke, IP adresi ve SIM kartın ülkesi (mobil cihazlardan yapılan satışlar için) gibi bilgilerle doğrulamak önemlidir.
Örnek: B2C gönderiminde dijital satış faturası için kalem bazında KDV
| Açıklama | Miktar | Birim Fiyat | Tutar EUR |
|---|---|---|---|
| Yazılım indirimi | 5 | 100,00 EUR | 500,00 EUR |
| Ara Toplam | 500,00 EUR | ||
| KDV (%20) (müşterinin ülkesinin KDV rate) | 100,00 EUR | ||
| Toplam | 600,00 EUR |
Dijital hizmetler için AB'ye KDV gönderimi
AB'ye dijital hizmet satan tüm çevrimiçi perakendecilerin, fiziksel paket veya gümrük müdahalesi olmadığından, IOSS (Tek Noktadan İthalat) kapsamında KDV kaydı yaptırmaları ve remit etmeleri gerekir. Tek Noktadan İthalat IOSS, AB'de fiziksel bir konumu olmayan çevrimiçi perakendecilerin kullanımı için tasarlanmıştır. Bu, IOSS KDV kimliği için yalnızca AB'de bir ülkede kayıt yaptıracağınız anlamına gelir. IOSS kaydı, tüm AB KDV ödemelerinizi tek bir beyanname ile konsolide etmenizi sağlar.
AB dışı bir işletme olarak, kayıt ve ödeme işlemlerinde size yardımcı olacak bir aracıya (AB'de kurulmuş ve vergilendirilebilir, sizin adınıza kayıt ve remit yapabilen kişi veya işletme) ihtiyacınız vardır. KDV uyumluluğu kaynakları, kendi uluslararası vergi temsilciniz aracılığıyla sağlanır.
IOSS sistemi kapsamında KDV tahsilatı ve gönderimi adımları
-
Satış anında müşteriden KDV'yi Collect edin.
-
Satış faturasına KDV tutarını kalem bazında ekleyin.
-
Kayıtlı olduğunuz ülkeye, satış anındaki müşteri konumuna göre düzenlenmiş üç aylık beyanname gönderin. Birlik dışı web sitesi, girdiğiniz toplam fatura tutarından ne kadar KDV borcunuz olduğunu hesaplayacaktır. Ödeme talimatları size iletilecektir.
-
Dijital satışlarınızın kayıtlarını 10 yıl boyunca saklayın.
-
Satış ve müşteri bilgilerini en az 10 yıl saklamanız gerektiğini unutmayın. Bu bilgiler şunları içermelidir:
- Ürünün satıldığı ülke
- Ürün türü
- Satış tarihi
- Yerel KDV
- Yerel para biriminde ödenecek tutar
- Ödeme tarihi ve yöntemi
- Fatura
- Tüketicinin adı
- Tüketicinin ülkesini belirlemek için kullanılan bilgiler, örn. IP adresi ve fatura bilgileri
AB'ye yapılan işletmeden işletmeye (B2B) dijital satışlarda KDV kuralları
B2B siparişlerinde KDV tahsil etmeyin. AB ülkelerinden geçerli KDV kayıt numarasına sahip işletmelere satış yaparken, fiziksel veya dijital ürünlerde KDV tahsil etmezsiniz. AB'de ters yükümlülük (reverse charge) programı kapsamında, B2B alıcılar KDV'yi kendi hükümetlerine beyan etmek ve ödemekle yükümlüdür.
B2B satışlar (dijital ve fiziksel) için faturada KDV gereklilikleri
-
Her alıcıdan (işletme) geçerli bir KDV kimlik numarası alın.
-
Faturaya alıcının KDV numarasını ekleyin; her ülkenin KDV numarası için benzersiz bir formatı vardır.
-
Faturaya KDV tutarını eklemenize gerek yoktur; KDV işlemi alıcının (işletmenin) sorumluluğundadır.
-
KDV numarasının işletmeye ait olduğunu doğrulamak için doğrulayın.
- Örnek:
Ülke: İtalya
KDV numarası: IT99999999999
Uymama
Eğer dijital ürünleri AB'ye satarken IOSS KDV gerekliliklerine uymadıysanız, sonuçlarla karşılaşacaksınız:
- IOSS'tan çıkarılacak ve ürün sattığınız her AB ülkesinde kayıt yaptırmaya zorlanacaksınız, tek bir ülke yerine.
- Ürün sattığınız AB üyesi ülkelerden daha fazla ceza uygulanabilir.
AB KDV'sini nasıl tahsil etmeye, toplamaya, raporlamaya ve göndermeye başlarım?
İlk adım, seçtiğiniz herhangi bir AB ülkesinde bir AB KDV numarası için kayıt olmaktır, ardından bu kılavuzdaki yukarıdaki bölümde belirtilen adımları izleyin: IOSS şeması kapsamında KDV tahsilatı ve gönderimi adımları.
Tüketici mağazamdan hem dijital ürün hem de fiziksel ürün satın alırsa ne yapmalıyım?
Fiziksel ürünlerin, sınır ötesi gümrük ve vergilerle ilgili ayrı kuralları vardır ve dijital ürünlerden ayrı olarak faturalandırılmalıdır.
Dijital satışları raporlamazsam ne olur?
Adil raporlama doğru olanıdır. Düzenlemeyi göz ardı edebilir misiniz? Hukuken, hayır. Non-Union, Union şeması ve IOSS isteğe bağlıdır. Bu şemaların avantajı, remit işlemini tek bir ülkede yapmaktır; aksi takdirde, satışların yapıldığı tüm AB ülkelerinde kayıt yaptırmak ve remit yapmak gereklidir.
Dijital hizmetlerde AB KDV'si
AB KDV'sinin elektronik hizmetlere ne zaman uygulandığını öğrenin.