AB'ye dijital ürünler satışı
Ticaretteki teknolojik gelişmeler ülkelerin, dijital satışlar da dahil olmak üzere ithal ürünlere ilişkin vergi yasalarını güncellenmesini gerekli kılmıştır. Nisan 2016'da AB, KDV eylem planının bir parçası olarak Avrupa için Dijital Tek Pazar Stratejisini başlattı ve dijital ürünlerde KDV tahsilatını tanıttı. Bu plan, eticaret için KDV'yi modernize etmek ve KDV tahsilatını basitleştirmeyi amaçlamıştır.
2016'dan beri AB'ye satılan elektronik hizmetler için KDV tahsil edilmiş olmasına rağmen, bu dijital ürünlerin KDV tahsilatı, yeni AB KDV şeması nedeniyle 1 Temmuz 2021'den itibaren daha fazla farkındalık ve inceleme görecektir. Bu, AB'ye dijital satışlarda KDV tahsil etmeyen işletmelerin bu satışlarda tahsilat ve raporlamada daha dikkatli olması gerektiği anlamına gelmektedir.
Çevrimiçi perakendeci, KDV'yi tahsil etmek, toplamak, raporlamak ve sunmaktan sorumludur. Bu rehber, dijital ürünün ne olduğunu, KDV'yi neden tahsil etmeniz ve raporlamanız gerektiğini ve bunu nasıl yapacağınızı açıklayacaktır.
Not: Dijital hizmet, dijital ürün, çevrimiçi hizmet ve e-hizmet terimleri bu belge içinde birbirinin yerine kullanılmaktadır.
Dijital hizmet nedir
Dijital hizmetler, fiziksel ürünler yerine indirilip aktarılan telekomünikasyon, yayın ve elektronik hizmetler (TBE) veya elektronik olarak sağlanan hizmetlerdir (ESS). Dijital ürünler, minimum insan müdahalesi ile elektronik biçimde depolanan, teslim edilen ve kullanılan ürünlerdir. Bunlar müşterinin e-posta, internet indirmesi veya web sitesi girişi yoluyla aldığı ürünlerdir, örneğin yazılım, dijital ses, video ve e-kitap dosyaları.
Not: Çevrimiçi satın alınan hediye kartı satın alımları dijital ürün olarak kabul edilmez.
Dijital hizmetlere örnekler
İnsan müdahalesi olmaksızın internet'ten indirdiğiniz ve satın aldığınız bir PDF, elektronik olarak sağlanan hizmet olarak kabul edilir.
Çevrimiçi olarak satın aldığınız ve çevrimiçi perakendeciyi e-posta eki şeklinde aldığınız bir PDF, elektronik olarak sağlanan hizmet olarak kabul edilmez.
AB'ye dijital satışlarda KDV neden raporlamalısınız?
Hükümetler dijital ürün satışından vergi geliri kaybetmiştir. Fiziksel ürünler, gümrük alanından geçtiğinde vergilendirilir. Dijital satışlar fiziksel olarak bir ülkenin sınırını geçmeyebilir, ancak satış için KDV yine de ödenmelidir. Amaç, hem dijital hem de fiziksel satılan öğeler için KDV tahsilatını tutarlı tutmak, AB çevrimiçi perakendecileri ile AB dışı çevrimiçi perakendecileri arasında adil rekabeti sağlamak ve KDV dolandırıcılığıyla mücadele etmektir.
AB'ye (B2C) işletmeden tüketiciye dijital satışlar için KDV kuralları
AB'ye satılan dijital ürünler için KDV tahsil etme
Tahsil edilecek KDV oranı müşterinin ülkesine (tüketim ülkesi) dayanır ve satışın tamamına dayanır.
Satış yapıldığında, müşterinin konumunu fatura adresi, verilen kredi kartının ülkesi, IP adresi ve SIM kartının ülkesinden (mobil cihazlarda yapılan satışlar için) doğrulamak önemlidir.
Örnek: B2C sevkiyata ait dijital satış faturasında öğelere ayrılmış KDV
| Açıklama↕ | Miktar↕ | Birim Fiyat↕ | Tutar EUR↕ |
|---|---|---|---|
| Yazılım indirmesi | 5 | 100.00 EUR | 500.00 EUR |
| Ara Toplam | 500.00 EUR | ||
| KDV (20%) (müşterinin ülkesi KDV oranı) | 100.00 EUR | ||
| Toplam | 600.00 EUR |
AB'ye dijital hizmetler için KDV gönderme
AB'ye dijital hizmetler satıp tüm çevrimiçi perakendeciler IOSS (İthalatçı Tek Durak Dükkanı) altında KDV'ye kaydolmalı ve ödemesi gereklidir, çünkü fiziksel bir paket veya gümrük müdahalesi yoktur. İthalatçı Tek Durak Dükkanı IOSS, AB'ye satış yapan ve AB konumu olmayan çevrimiçi perakendeciler tarafından kullanım için tasarlanmıştır. Bu, AB'de bir ülkede bir IOSS KDV Kimliği için kaydolmanız anlamına gelir. Bir IOSS'a kaydolmak, tüm AB KDV ödemelerini tek bir raporda birleştirmenizi sağlayacaktır.
AB dışı bir işletme olarak, kayıt ve ödeme konusunda yardımcı olmak için sizin adınıza bir aracının (AB'de kurulan ve vergilendirilir ve kayıt olup ödeme yapabilen bir kişi veya işletme) yardımı gereklidir. KDV uyumluluğu için kaynaklar kendi uluslararası vergi temsilci şirketiniz aracılığıyladır.
IOSS şemasının bir parçası olarak KDV tahsil ve ödeme adımları
-
Satış sırasında müşteriden KDV'yi toplayın.
-
Satış faturasında KDV tutarını detaylandırın.
-
Kayıt yaptığınız ülkeye üç aylık bir rapor sunun, hedef ülkesine göre düzenlenmiştir (satış sırasında müşterinin konumu). Birleşik Olmayan web sitesi, girdiğiniz toplam fatura değerinden ne kadar KDV'nin borçlu olduğunu hesaplayacaktır. Ödemeyi nasıl tamamlayacağınız hakkında talimatlar alacaksınız.
-
Dijital satışlarınızın 10 yıl boyunca kayıtlarını saklayın.
-
En az 10 yıl boyunca satış ve müşteri bilgilerini saklamanız gerektiğini hatırlamak önemlidir. Bu bilgi aşağıdakileri içermelidir:
- Ürünün satıldığı ülke
- Ürün türü
- Satış tarihi
- Yerel KDV
- Yerel para cinsinden ödenecek tutar
- Ödemenin alındığı tarih ve yöntemi
- Fatura
- Tüketicinin adı
- Tüketicinin ülkesini belirlemeye yönelik bilgiler, yani IP adresleri ve fatura bilgileri
AB'ye (B2B) işletmeden işletmeye dijital satışlar için KDV kuralları
B2B siparişlerde KDV tahsil etmeyin. AB ülkelerinden geçerli KDV kayıt numaraları olan işletmelere satış yaparken, fiziksel veya dijital mallar için KDV tahsil etmezsiniz. Ters ücretlandirme adlı bir AB programı aracılığıyla B2B alıcıları kendi hükümetlerine KDV'yi beyan etmek ve ödemekten sorumludur.
B2B satışlarda faturalar için KDV gereksinimleri (dijital ve fiziksel)
-
Her alıcıdan (işletme) geçerli bir KDV kimlik numarası alın.
-
Faturaya KDV Kimliğini ekleyin; her ülkenin KDV numaraları için benzersiz bir formatı vardır.
-
Faturaya KDV tutarını eklemeniz gerekmez; KDV işlemini idare etmek alıcı (işletme) sorumluluğundadır.
-
Doğrula KDV Kimliğini bir işletme KDV numarası olduğundan emin olmak için.
- Örnek:
Ülke: İtalya
KDV numarası: IT99999999999
Uyum sağlamama
IOSS KDV gereksinimlerini AB'ye dijital ürünler satışı için takip etmede başarısız olduysanız, sonuçlarla karşılaşacaksınız:
- IOSS'dan hariç tutulacaksınız ve ürün sattığınız her AB ülkesinde bir ülkede değil kaydolmaya zorlanacaksınız.
- Ürün sattığınız AB üye ülkelerinden daha fazla ceza uygulanabilir.
AB KDV'yi nasıl tahsil etmeye, toplamaya, raporlamaya ve sunmaya başlarım?
İlk adım, seçtiğiniz herhangi bir AB ülkesinde bir AB KDV numarasına kaydolmak, ardından bu rehberdeki yukarıdaki bölümde açıklanan adımları izlemektir: IOSS şemasının bir parçası olarak KDV tahsil ve ödeme adımları.
Bir tüketici mağazamdan hem dijital ürün hem de fiziksel ürün satın alırsa ne yapmalıyım?
Fiziksel malların sınır ötesi gümrük ve vergiler hakkında ayrı kuralları vardır ve dijital ürünlerden ayrı olarak faturaya alınmalıdır.
Dijital satışları raporlamadığımda ne olur?
Adil raporlama doğru yapılacak iştir. Düzenlemeyi göz ardı edebilir misiniz? Yasal olarak, hayır. Birleşik Olmayan, Birleşik Olmayan ve IOSS isteğe bağlıdır. Bu şemaların faydası bir ülkede ödemek için; aksi takdirde satışların yapıldığı tüm AB ülkelerinde kaydolmak ve ödemek gereklidir.
AB KDV dijital hizmetler
AB KDV'nin elektronik hizmetlere ne zaman uygulanacağını öğrenin.