Qu'est-ce qu'une autoliquidation de la TVA ?
Pour mieux comprendre ce qu'est une autoliquidation de la TVA et approfondir la définition fournie au début de cet article, il est important de comprendre d'abord comment la collecte de la TVA était gérée auparavant en France pour les importations B2B.
Avant janvier 2022, pour les envois DAP, une entreprise basée en France important des marchandises pour revente depuis un pays étranger payait la TVA au transporteur, qui l'avait déjà versée aux douanes françaises. Désormais, depuis le 1er janvier 2022, la responsabilité du paiement de la TVA est passée du transporteur à l'entreprise destinataire en France.
Sous cette autoliquidation, une entreprise française disposant d'un numéro de TVA français valide sur l'envoi DAP paiera la TVA due à l'importation dans le cadre de sa déclaration fiscale mensuelle auprès des autorités fiscales françaises, le transporteur ne faisant plus l'avance du coût aux douanes. L'expéditeur étranger fournit au destinataire une facture d'autoliquidation de TVA — une facture pour les biens/services sans droits ni taxes ajoutés indiquant que l'entreprise destinataire sera responsable du paiement de la TVA (expliqué ci-dessous). L'expéditeur peut fournir cette facture au destinataire par e-mail ; elle n'a pas besoin d'être envoyée avec l'envoi. Sur la facture commerciale, en revanche, le numéro de TVA de l'entreprise française doit figurer sur la facture commerciale afin que les douanes françaises sachent que la TVA sera payée ultérieurement et enregistrent le montant de taxe dû auprès des autorités fiscales françaises.
Que inclure sur une facture d'autoliquidation de TVA
Une facture d'autoliquidation de TVA est une facture standard comprenant les informations suivantes, accompagnée d'une mention indiquant que la TVA fait l'objet d'une autoliquidation :
- Adresse de l'entreprise étrangère (expéditeur/fournisseur de services)
- Numéro d'identification TVA ou numéro fiscal de l'entreprise basée en France (destinataire)
- Date de la facture
- Date de la prestation de service (si différente de la date de facture)
- Numéro de facture unique
- Description du service ou des biens fournis sans taxe incluse (montant net)
- Référence à la procédure d'autoliquidation, par ex. Facture hors TVA car il s'agit d'une autoliquidation de TVA ou TVA autoliquidée
Votre pays peut avoir sa propre norme pour rédiger cette mention.
Qui est concerné par ce changement ?
Que vous soyez une entreprise de l'UE ou hors UE expédiant vers la France, ce changement vous concerne ; continuez donc votre lecture pour apprendre comment rester conforme.
Votre entreprise peut automatiser les devis de coût rendu. Calculer un coût rendu précis est fastidieux et chronophage. Discutons-en.
Que devez-vous faire pour être conforme ?
Entreprises étrangères — expéditeurs/vendeurs (hors de France)
Si vous êtes une entreprise étrangère vendant actuellement ou souhaitant vendre en France.
- Vous n'avez rien à faire, sauf fournir une facture TVA à vos destinataires professionnels en France et vous assurer que leur numéro de TVA figure sur la facture commerciale. En tant qu'importateur étranger, vous n'avez pas besoin de disposer de votre propre numéro de TVA une fois que vous expédiez les envois en DAP.
- Si vous choisissez d'expédier en B2B en DDP plutôt qu'avec l'option « facturer le destinataire », vous pouvez volontairement percevoir la TVA sur les marchandises de plus de 150 €. Cependant, vous devriez vous enregistrer auprès de l'autorité fiscale française pour obtenir un numéro d'identification TVA français afin d'opérer sous l'autoliquidation de la TVA.
Importateurs ou entreprise destinataire en France
Si vous êtes une entreprise en France important depuis une entreprise étrangère, vous devez être enregistré à la TVA pour opérer sous le mécanisme d'autoliquidation de la TVA.
Depuis le 1er janvier 2022, toute entreprise française sans numéro de TVA français valide ne peut pas utiliser le système d'autoliquidation pour la TVA à l'importation.
Avantages de l'autoliquidation de la TVA
Meilleure trésorerie
Avant 2022, les entreprises important en France payaient la TVA à l'importation et la réclamaient soit via leur déclaration de TVA, soit via la 13e directive, ce qui pouvait prendre beaucoup de temps (jusqu'à 6 mois). Cela créait un problème de trésorerie pour de nombreuses entreprises. Désormais, le délai d'attente pour recevoir leur remboursement de TVA est considérablement plus court, car les autorités douanières françaises communiquent directement avec l'autorité fiscale française.
Processus de déclaration de TVA simplifié
La France a mis en place un système en ligne pour simplifier les procédures douanières. Cela inclut la simplification du processus de déclarations de TVA avec la création d'un portail dédié à l'autoliquidation.
Réduction des processus de reporting manuels
L'autoliquidation permet à l'importateur de percevoir et de déduire simultanément la TVA à l'importation sans avoir à payer d'abord le transporteur puis à traiter une demande de remboursement sur son impôt sur le revenu ; l'entreprise destinataire française remet directement la TVA à l'importation à l'autorité fiscale. L'entreprise française ne doit donc déposer qu'une seule déclaration au lieu de deux.
L'autoliquidation de la TVA en France expliquée
Termes à connaître
B2B : envois de entreprise à entreprise
B2C : envois de entreprise à consommateur
DAP (Delivered at Place) : envois expédiés via l'option « facturer le destinataire » du transporteur, qui rend le destinataire responsable du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
DDP (Delivered Duty Paid) : envois expédiés via l'option « facturer l'expéditeur » du transporteur, qui rend le vendeur/fournisseur responsable du paiement de la TVA
Autoliquidation de la TVA : l'autoliquidation de la TVA correspond à un envoi B2B expédié à l'international sans paiement de TVA, le destinataire pouvant payer la taxe due à l'importation et la déduire simultanément sur sa déclaration mensuelle de TVA. En termes simples, « autoliquidation de la TVA » signifie que la responsabilité de la TVA est transférée à l'acheteur dans les transactions B2B. L'entreprise acheteuse déclare à la fois la TVA en entrée (importation) et la TVA en sortie (ventes)
Depuis janvier 2022, la France a modifié les conditions d'éligibilité à l'autoliquidation de la TVA, rendant obligatoire pour les entreprises de déclarer une autoliquidation si elles souhaitent récupérer ou déduire la TVA. L'objectif de l'autoliquidation sur les importations B2B en France est de faciliter la gestion et la collecte de la TVA pour les entreprises françaises important des marchandises et pour les autorités fiscales françaises. Avant janvier 2022, l'autoliquidation de la TVA existait, mais elle n'était pas largement utilisée en raison des conditions d'éligibilité ; ces conditions ont été levées car l'autoliquidation est désormais obligatoire. Désormais, pour dédouaner avec la méthode d'autoliquidation de la TVA (expliquée plus loin), chaque envoi B2B doit comporter un numéro de TVA français.
Un numéro de TVA est différent d'un numéro EORI et ils ne peuvent pas être utilisés de manière interchangeable.
Ce guide couvrira les points suivants :