Wat is BTW-verlegging?
Om beter te begrijpen wat BTW-verlegging is en de definitie aan het begin van dit blog uit te werken, is het belangrijk eerst te begrijpen hoe BTW-inning eerder in Frankrijk voor B2B-importen werd afgehandeld.
Vóór januari 2022 betaalde bij DAP-zendingen een in Frankrijk gevestigd bedrijf dat goederen voor wederverkoop uit het buitenland importeerde BTW aan de carrier, die deze al aan de Franse douane had betaald. Sinds 1 januari 2022 is de verantwoordelijkheid voor BTW-betaling verschoven van de carrier naar het ontvangende bedrijf in Frankrijk.
Onder deze verlegging betaalt een Frans bedrijf met een geldig Frans BTW-nummer op de DAP-zending de verschuldigde BTW bij import als onderdeel van de maandelijkse aangifte aan de Franse belastingautoriteiten, terwijl de carrier de kosten niet meer vooruit bij de douane betaalt. De buitenlandse verzender levert de ontvanger een BTW-verleggingsfactuur—een factuur voor de goederen/diensten zonder invoerrechten en belastingen, met vermelding dat het ontvangende bedrijf verantwoordelijk is voor BTW-betaling (hieronder uitgelegd). De verzender kan deze factuur per e-mail aan de ontvanger sturen; hij hoeft niet met de zending mee. Op de commerciële factuur moet het BTW-nummer van het Franse bedrijf echter staan, zodat de Franse douane weet dat BTW later wordt betaald en het verschuldigde belastingbedrag invoert bij de Franse belastingautoriteiten.
Wat op een BTW-verleggingsfactuur moet staan
Een BTW-verleggingsfactuur is een standaardfactuur met de volgende informatie, plus een vermelding dat BTW wordt verlegd:
- Adres van het buitenlandse bedrijf (verzender/dienstverlener)
- BTW-identificatienummer of belasting-ID van het in Frankrijk gevestigde bedrijf (ontvanger)
- Factuurdatum
- Datum van levering van de dienst (indien afwijkend van de factuurdatum)
- Uniek factuurnummer
- Beschrijving van de geleverde dienst of goederen zonder belasting (nettobedrag)
- Verwijzing naar de verleggingsprocedure, bijv. Factuur exclusief BTW omdat dit BTW-verlegging is of BTW verlegd
Uw land kan een eigen standaard hebben voor hoe u deze vermelding formuleert.
Wie wordt door deze wijziging getroffen?
Of u nu een EU- of niet-EU-bedrijf bent dat naar Frankrijk verzendt, deze wijziging geldt voor u; lees dus verder om te leren hoe u compliant blijft.
Uw bedrijf kan landed cost-offertes automatiseren. Een nauwkeurige landed cost berekenen is omslachtig en tijdrovend. Laten we praten.
Wat moet u doen om compliant te zijn?
Buitenlandse bedrijven - verzenders/verkopers (buiten Frankrijk)
Als u een buitenlands bedrijf bent dat nu of in de toekomst naar Frankrijk verkoopt.
- U hoeft niets te doen behalve een BTW-factuur aan uw Franse zakelijke ontvangers te verstrekken en ervoor te zorgen dat hun BTW-nummer op de commerciële factuur staat. Als buitenlandse importeur heeft u geen eigen BTW-nummer nodig zodra u de zendingen DAP verzendt.
- Als u ervoor kiest B2B met DDP te verzenden in plaats van met de bill recipient-optie, kunt u vrijwillig BTW innen op goederen boven €150. U moet zich dan wel registreren voor een Frans BTW-identificatienummer bij de Franse belastingautoriteit om onder BTW-verlegging te opereren.
Importeurs of het ontvangende bedrijf in Frankrijk
Als u een bedrijf in Frankrijk bent dat importeert van een buitenlands bedrijf, moet u BTW-geregistreerd zijn om onder het BTW-verleggingsmechanisme te opereren.
Vanaf 1 januari 2022 kan elk Frans bedrijf zonder geldig Frans BTW-nummer het verleggingssysteem voor import-BTW niet gebruiken.
Voordelen van BTW-verlegging
Betere cashflow
Vóór 2022 betaalden bedrijven die naar Frankrijk importeerden import-BTW en vorderden die terug via hun BTW-aangifte of de 13e richtlijn, wat lang kon duren (tot 6 maanden). Dat veroorzaakte cashflowproblemen voor veel bedrijven. Nu is de wachttijd voor de BTW-teruggaaf aanzienlijk korter doordat de Franse douaneautoriteiten rechtstreeks communiceren met de Franse belastingautoriteit.
Gestroomlijnd BTW-aangifteproces
Frankrijk heeft een online systeem geïmplementeerd om douaneprocedures te vereenvoudigen. Dat omvat het vereenvoudigen van BTW-aangiften met een speciaal portaal voor verlegging.
Minder handmatige rapportageprocessen
Met verlegging kan de importeur import-BTW innen en tegelijk aftrekken zonder eerst aan de carrier te betalen en daarna een terugbetalingsverzoek op de inkomstenbelasting te verwerken; het Franse ontvangende bedrijf betaalt import-BTW rechtstreeks aan de belastingautoriteit. Het Franse bedrijf hoeft dus slechts één aangifte in te dienen in plaats van twee.
Frankrijk BTW-verlegging uitgelegd
Termen om te kennen
B2B: Business-to-business-zendingen
B2C: Business-to-consumer-zendingen
DAP (Delivered at Place): Zendingen via de bill recipient-optie van de carrier, waardoor de ontvanger verantwoordelijk is voor betaling van omzetbelasting (BTW)
DDP (Delivered Duty Paid): Zendingen via de bill sender-optie van de carrier, waardoor de verkoper/leverancier verantwoordelijk is voor BTW-betaling
BTW-verlegging: Bij een BTW-verlegging wordt een B2B-zending internationaal verzonden zonder betaling van BTW, en kan de ontvanger de verschuldigde belasting bij import betalen en tegelijk aftrekken in de maandelijkse BTW-aangifte. Kort gezegd verwijst „BTW-verlegging" naar het verschuiven van de BTW-aansprakelijkheid naar de koper in B2B-transacties. Het bedrijf dat de goederen of diensten koopt, geeft zowel de input- (import-) als output- (verkoop-)BTW aan
Vanaf januari 2022 heeft Frankrijk de voorwaarden voor verleggings-BTW gewijzigd, waardoor het verplicht is voor bedrijven een verlegging in te dienen als ze BTW willen terugvorderen of aftrekken. Het doel van de verlegging op Franse B2B-importen is het eenvoudiger maken van BTW-beheer en -inning voor Franse bedrijven die goederen importeren en voor de Franse belastingautoriteiten. Vóór januari 2022 bestond BTW-verlegging, maar werd het weinig gebruikt vanwege de voorwaarden; die zijn nu opgeheven omdat verlegging verplicht is geworden. Om douane te passeren met de BTW-verleggingsmethode (later uitgelegd), moet elke B2B-zending een Frans BTW-nummer hebben.
Een BTW-nummer verschilt van een EORI-nummer en ze kunnen niet door elkaar worden gebruikt.
Deze gids behandelt het volgende: