Vad är omvänd moms?
För att bättre förstå vad omvänd moms är och vidareutveckla definitionen i början av bloggen är det viktigt att först förstå hur VAT-inkasso tidigare hanterades i Frankrike för B2B-importer.
Före januari 2022 skulle ett Frankrike-baserat företag som importerade varor för återförsäljning från ett utländskt land, vid DAP-sändningar, betala VAT till transportören, som redan hade betalat den till franska tullen. Nu, från och med den 1 januari 2022, har ansvaret för VAT-betalning flyttats från transportören till det mottagande företaget i Frankrike.
Under denna omvända debitering betalar ett franskt företag med ett giltigt franskt VAT-ID på DAP-sändningen den VAT som förfaller vid import som en del av sin månatliga skattedeklaration till franska skattemyndigheter, medan transportören inte längre förskotterar kostnaden i tullen. Den utländska avsändaren ger mottagaren en faktura för omvänd moms – en faktura för varorna/tjänsterna utan tillagd tull och skatt som anger att mottagarföretaget ansvarar för VAT-betalning (förklaras nedan). Avsändaren kan skicka denna faktura till mottagaren via e-post; den behöver inte skickas med sändningen. På handelsfakturan måste dock det franska företagets VAT-ID finnas så att franska tullen vet att VAT betalas senare och kan registrera det förfallna skattebeloppet hos franska skattemyndigheter.
Vad ska ingå på en faktura för omvänd moms
En faktura för omvänd moms är en standardfaktura med följande information, tillsammans med en notering om att VAT debiteras omvänt:
- Adress till det utländska företaget (avsändare/tjänsteleverantör)
- VAT-identifikationsnummer eller skatte-ID för det Frankrike-baserade företaget (mottagare)
- Fakturadatum
- Datum för tjänsteleverans (om det skiljer sig från fakturadatum)
- Unikt fakturanummer
- Beskrivning av tjänsten eller varorna utan skatt (nettobelopp)
- Hänvisning till förfarandet för omvänd debitering, t.ex. Faktura exklusive VAT eftersom detta är omvänd moms eller VAT reverse charged
Ert land kan ha egen standard för hur denna notering ska formuleras.
Vem påverkas av denna förändring?
Oavsett om ni är ett EU- eller icke-EU-företag som skickar till Frankrike gäller förändringen er; fortsätt läsa för att lära er hur ni förblir efterlevande.
Er verksamhet kan automatisera offerter på Landed Cost. Att beräkna en korrekt Landed Cost är tidskrävande. Låt oss prata.
Vad behöver ni göra för att vara efterlevande?
Utländska företag – avsändare/säljare (utanför Frankrike)
Om ni är ett utländskt företag som för närvarande säljer eller vill sälja till Frankrike.
- Ni behöver egentligen bara ge en VAT-faktura till era franska företagsmottagare och säkerställa att deras VAT-nummer finns på handelsfakturan. Som utländsk importör behöver ni inte ha eget VAT-nummer när ni skickar sändningarna DAP.
- Om ni väljer att skicka B2B med DDP i stället för alternativet att fakturera mottagaren kan ni frivilligt ta ut VAT på varor över €150. Då behöver ni dock registrera er för ett franskt VAT-identifikationsnummer hos den franska skattemyndigheten för att verka under omvänd moms.
Importörer eller mottagarföretaget i Frankrike
Om ni är ett företag i Frankrike som importerar från ett utländskt företag måste ni vara VAT-registrerade för att kunna använda mekanismen för omvänd moms.
Från och med den 1 januari 2022 kan inget franskt företag utan giltigt franskt VAT-nummer använda systemet för omvänd debitering för import-VAT.
Fördelar med omvänd moms
Bättre kassaflöde
Före 2022 betalade företag som importerade till Frankrike import-VAT och antingen återkrävde den via sin VAT-deklaration eller via 13th Directive, vilket kan ta lång tid (upp till 6 månader). Det skapade kassaflödesproblem för många företag. Nu är väntetiden för att få tillbaka VAT betydligt kortare eftersom franska tullmyndigheter kommunicerar direkt med den franska skattemyndigheten.
Effektivare process för VAT-deklaration
Frankrike har infört ett onlinesystem för att förenkla tullprocedurer. Det inkluderar att förenkla VAT-deklarationer genom en dedikerad portal för omvänd debitering.
Minskning av manuella rapporteringsprocesser
Omvänd debitering låter importören ta ut och samtidigt dra av import-VAT utan att först betala transportören och sedan begära återbetalning på inkomstskatten; det franska mottagarföretaget redovisar import-VAT direkt till skattemyndigheten. Därför behöver det franska företaget bara lämna in en deklaration i stället för två.
Omvänd moms i Frankrike förklarad
Termer att känna till
B2B: Business-to-business-sändningar
B2C: Business-to-consumer-sändningar
DAP (Delivered at Place): Sändningar via transportörens alternativ att fakturera mottagaren, vilket gör mottagaren ansvarig för betalning av mervärdesskatt (VAT)
DDP (Delivered Duty Paid): Sändningar via transportörens alternativ att fakturera avsändaren, vilket gör säljaren/leverantören ansvarig för VAT-betalning
VAT reverse charge: Omvänd moms innebär att en B2B-sändning skickas internationellt utan att VAT betalas, och mottagaren kan betala skatten som förfaller vid import och samtidigt dra av den i sin månatliga VAT-deklaration. Enkelt uttryckt innebär ”VAT reverse charge” att VAT-skyldigheten flyttas till köparen i B2B-transaktioner. Företaget som köper varorna eller tjänsterna deklarerar både ingående (import) och utgående (försäljning) VAT
Från och med januari 2022 har Frankrike ändrat behörighetskraven för omvänd moms och gjort det obligatoriskt för företag att lämna in omvänd debitering om de planerar att återkräva eller dra av VAT. Målet med omvänd debitering på franska B2B-importer är att göra VAT-hantering och inkasso enklare för franska företag som importerar varor och för franska skattemyndigheter. Före januari 2022 fanns omvänd moms, men den användes inte i stor utsträckning på grund av behörighetskrav; dessa krav har lyfts eftersom omvänd debitering nu är obligatorisk. För att tullklarera med metoden för omvänd moms (förklaras senare) måste varje B2B-sändning ha ett franskt VAT-nummer.
Ett VAT-nummer skiljer sig från ett EORI-nummer och de kan inte användas omväxlande.
Den här guiden täcker följande: