Hva er omvendt avgiftsplikt for MVA?
For å bedre forstå hva omvendt avgiftsplikt for MVA er, og for å utdype definisjonen som ble gitt innledningsvis i dette blogginnlegget, er det viktig først å forstå hvordan MVA-innkrevingen tidligere ble håndtert i Frankrike for B2B-import.
Før januar 2022 betalte en fransk bedrift som importerte varer for videresalg fra et annet land, MVA til transportøren ved DAP-forsendelser. Transportøren hadde allerede betalt denne MVA-en til franske tollmyndigheter. Nå, fra 1. januar 2022, er ansvaret for MVA-betalingen flyttet fra transportøren til den mottakende bedriften i Frankrike.
Under denne ordningen med omvendt avgiftsplikt betaler en fransk bedrift med en gyldig fransk MVA-ID på DAP-forsendelsen den skyldige importMVA-en som en del av sin månedlige skattemelding til de franske skattemyndighetene, og transportøren dekker ikke lenger kostnaden ved fortollingen. Den utenlandske avsenderen gir mottakeren en faktura for omvendt avgiftsplikt – en faktura for varene/tjenestene uten tillagt toll og avgift, som angir at mottakerselskapet skal være ansvarlig for MVA-betalingen (forklart nedenfor). Avsenderen kan sende denne fakturaen til mottakeren per e-post; den trenger ikke å følge med forsendelsen. På handelsfakturaen må imidlertid den franske bedriftens MVA-ID stå oppført, slik at franske tollmyndigheter vet at MVA skal betales senere, og kan registrere skyldig avgiftsbeløp hos de franske skattemyndighetene.
Hva en faktura for omvendt avgiftsplikt skal inneholde
En faktura for omvendt avgiftsplikt er en vanlig faktura som inneholder følgende informasjon, i tillegg til en merknad om at MVA er omvendt avgiftspliktig:
- Adressen til den utenlandske bedriften (avsender/tjenesteleverandør)
- MVA-identifikasjonsnummer eller organisasjonsnummer for den franske bedriften (mottaker)
- Fakturadato
- Dato for levering av tjenesten (hvis den avviker fra fakturadatoen)
- Unikt fakturanummer
- Beskrivelse av tjenesten eller varene som er levert, uten avgift (nettobeløp)
- Henvisning til prosedyren for omvendt avgiftsplikt, f.eks. «Faktura uten MVA fordi dette er omvendt avgiftsplikt» eller «MVA omvendt avgiftspliktig»
Ditt land kan ha sin egen standard for hvordan denne merknaden skal formuleres.
Hvem påvirkes av denne endringen?
Uansett om du er en EU- eller ikke-EU-bedrift som sender til Frankrike, gjelder denne endringen deg – så fortsett å lese for å lære hvordan du holder deg i samsvar med regelverket.
Bedriften din kan automatisere landed cost-tilbud. Å beregne en nøyaktig landed cost er tidkrevende og tungvint. La oss ta en prat.
Hva må du gjøre for å være i samsvar med regelverket?
Utenlandske bedrifter – avsendere/selgere (utenfor Frankrike)
Hvis du er en utenlandsk bedrift som selger til Frankrike i dag, eller ønsker å begynne å selge dit.
- Du trenger ikke gjøre annet enn å gi en MVA-faktura til dine franske bedriftsmottakere, og sørge for at MVA-nummeret deres står på handelsfakturaen. Som utenlandsk importør trenger du ikke ditt eget MVA-nummer så lenge forsendelsene sendes DAP.
- Hvis du velger å sende B2B-forsendelser med DDP i stedet for med alternativet for fakturering av mottaker, kan du frivillig kreve inn MVA på varer over 150 euro. Da må du imidlertid registrere deg for et fransk MVA-identifikasjonsnummer hos de franske skattemyndighetene for å kunne operere under omvendt avgiftsplikt.
Importører eller mottakerbedriften i Frankrike
Hvis du er en bedrift i Frankrike som importerer fra et utenlandsk selskap, må du være MVA-registrert for å kunne operere under mekanismen for omvendt avgiftsplikt.
Fra og med 1. januar 2022 kan ikke franske bedrifter uten et gyldig fransk MVA-nummer bruke ordningen med omvendt avgiftsplikt for importMVA.
Fordeler med omvendt avgiftsplikt for MVA
Bedre kontantstrøm
Før 2022 betalte bedrifter som importerte til Frankrike importMVA, og krevde den enten tilbake gjennom sin MVA-melding eller via 13. direktiv, noe som kunne ta lang tid (opptil 6 måneder). Dette skapte kontantstrømutfordringer for mange bedrifter. Nå er ventetiden for å få tilbakebetalt MVA betydelig kortere, fordi de franske tollmyndighetene kommuniserer direkte med de franske skattemyndighetene.
Strømlinjeformet prosess for MVA-melding
Frankrike har innført et nettbasert system for å forenkle tollprosedyrene. Dette inkluderer en forenkling av prosessen for MVA-meldinger, gjennom opprettelsen av en egen portal for omvendt avgiftsplikt.
Reduksjon i manuelle rapporteringsprosesser
Ordningen med omvendt avgiftsplikt gjør at importøren kan kreve inn og samtidig trekke fra importMVA-en, uten først å måtte betale transportøren og deretter søke om refusjon via inntektsskatten; den franske mottakerbedriften betaler importMVA direkte til skattemyndighetene. Dermed trenger den franske bedriften bare å levere én melding i stedet for to.
Frankrikes omvendte avgiftsplikt for MVA forklart
Begreper du bør kjenne til
B2B: Forsendelser mellom bedrifter
B2C: Forsendelser fra bedrift til forbruker
DAP (levert på bestemmelsessted): Forsendelser sendt via transportørens alternativ for fakturering av mottaker, som gjør mottakeren ansvarlig for betaling av merverdiavgift (MVA)
DDP (levert, toll og avgifter betalt): Forsendelser sendt via transportørens alternativ for fakturering av avsender, som gjør selgeren/leverandøren ansvarlig for MVA-betalingen
Omvendt avgiftsplikt for MVA: Omvendt avgiftsplikt for MVA innebærer at en B2B-forsendelse sendes internasjonalt uten at MVA betales, og at mottakeren kan betale skyldig avgift ved import og samtidig trekke den fra på sin månedlige MVA-melding. Enkelt sagt viser begrepet «omvendt avgiftsplikt for MVA» til at MVA-ansvaret flyttes over til kjøperen i B2B-transaksjoner. Bedriften som kjøper varene eller tjenestene, oppgir både inngående (import-) og utgående (salgs-) MVA
Fra januar 2022 har Frankrike endret kravene til hvem som kan bruke omvendt avgiftsplikt for MVA, og gjort det obligatorisk for bedrifter å melde inn omvendt avgiftsplikt hvis de planlegger å kreve tilbake eller trekke fra MVA. Målet med omvendt avgiftsplikt ved franske B2B-import er å gjøre MVA-håndtering og -innkreving enklere, både for franske bedrifter som importerer varer, og for de franske skattemyndighetene. Før januar 2022 fantes ordningen med omvendt avgiftsplikt for MVA, men den ble lite brukt på grunn av kravene til hvem som kunne benytte den; disse kravene er nå fjernet, ettersom ordningen er blitt obligatorisk. For å fortolle varer med metoden for omvendt avgiftsplikt for MVA (forklart senere) må nå alle B2B-forsendelser ha et fransk MVA-nummer.
Et MVA-nummer er ikke det samme som et EORI-nummer, og de to kan ikke brukes om hverandre.
Denne guiden dekker følgende: