フランスVAT逆課税の解説

VAT逆課税とは何か？ 

VAT逆課税が何であるかをよりよく理解するために、まずフランスでのB2B輸入における以前のVAT徴収方法を理解することが重要です。

2022年1月以前では、DAP荷物の場合、フランスに拠点を置く会社が外国から再販のために商品を輸入する際、輸送業者がフランス税関に既に支払っていたVATを支払っていました。 現在、2022年1月1日から、VATの支払い責任は輸送業者からフランスの受取企業に移りました。

この逆課税の下で、有効なフランスVAT IDを持つフランスの企業は、DAP荷物に関して輸入時に支払うVATを月次の税申告の一部としてフランス税務当局に支払います。外国の送り主は、受取企業に逆課税VAT請求書（課税および税金が追加されていない商品/サービスの請求書で、受取企業がVATの支払いを担当することを示す）を提供できます。この請求書はメールで提供することができ、荷物と一緒に送る必要はありません。ただし、商業請求書には、フランス税関がVATが後で支払われることを知り、税額をフランス税務当局に入力するために、フランス企業のVAT IDが必要です。

VAT逆課税請求書に含めるべき内容 

VAT逆課税請求書は、以下の情報を含む標準的な請求書です。また、VATが逆課税されていることを示すメモも含まれています：

• 外国のビジネス（送り主/サービス提供者）の住所
• フランスに拠点を置くビジネス（受取人）のVAT識別番号または税ID
• 請求書の日付
• サービス提供の日付（請求書の日付と異なる場合）
• ユニークな請求書番号
• 税金が含まれていないサービスまたは商品の説明（正味額）
• 逆課税手続きの参照、例えば「VATが除外された請求書、これはVAT逆課税です」または「VAT逆課税」

あなたの国にはこのメモを書くための独自の基準があるかもしれません。

この変更は誰に影響しますか？ 

EU内外のビジネスでフランスに出荷している場合、この変更はあなたに適用されます。コンプライアンスを保つ方法を学ぶために読み続けてください。

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コンプライアンスを保つために何をする必要がありますか？

外国の会社 - 出荷者/販売者（フランス外）

フランスに現在販売している、または販売を検討している外国の会社であれば、

• あなたがする必要があるのは、フランスのビジネス受取人にVAT請求書を提供し、商業請求書に彼らのVAT番号が記載されていることを確認することだけです。外国の輸入者として、あなたはDAPで荷物を送っている限り、自分自身のVAT番号を持つ必要はありません。
• DDPではなく請求先オプションでB2Bを出荷することを選択した場合、€150を超える商品に対してVATを自発的にcollectすることができます。ただし、VAT逆課税の下で運用するためには、フランス税務当局からフランスのVAT識別番号を登録する必要があります。

輸入者またはフランスの受取企業

外国の会社から輸入しているフランスのビジネスであれば、VAT逆課税メカニズムの下で運用するためにはVAT登録が必要です。

2022年1月1日から、有効なフランスのVAT番号を持たないフランスのビジネスは、輸入VATの逆課税システムを使用することができません。

VATリバースチャージの利点 

キャッシュフローの改善

2022年以前、フランスに輸入する企業は輸入VATを支払い、それをVAT申告書を通じてまた第13指令を通じて返金請求する必要がありましたが、これには長い時間（最大6ヶ月）かかることがありました。これにより、多くの企業にキャッシュフローの問題が生じました。現在、VATの返金を受け取るまでの待機期間は、フランスの税関当局がフランスの税務当局と直接連絡を取ることにより、著しく短縮されています。

VAT申告プロセスの簡素化

フランスは、税関手続きを簡素化するためのオンラインシステムを導入しました。これには、専用のリバースチャーポータルの作成によるVAT申告プロセスの簡素化が含まれています。

手動報告プロセスの削減

リバースチャージにより、輸入者はcollectと同時に輸入VATを控除することができ、まず運送業者に支払い、その後所得税の返金請求を処理する必要がなくなります。フランスの受取企業は、輸入VATを直接税務当局に納付します。したがって、フランスの企業は2回の申告を行う代わりに、1回の申告を行うだけで済みます。