Co to jest odwrotne obciążenie VAT?
Aby lepiej zrozumieć, co to jest odwrotne obciążenie VAT, i rozwinąć definicję podaną na początku tego artykułu, warto najpierw zrozumieć, jak wcześniej wyglądał pobór VAT we Francji przy imporcie B2B.
Przed styczniem 2022 r. w przypadku przesyłek DAP francuska firma importująca towary do dalszej sprzedaży z zagranicy płaciła VAT przewoźnikowi, który wcześniej sam uiszczał go na rzecz francuskiego urzędu celnego. Od 1 stycznia 2022 r. odpowiedzialność za zapłatę VAT przeniesiono z przewoźnika na przedsiębiorstwo odbierające przesyłkę we Francji.
W ramach tego mechanizmu francuskie przedsiębiorstwo posiadające prawidłowy francuski numer VAT na przesyłce DAP samo opłaca należny VAT z importu w swojej miesięcznej deklaracji podatkowej składanej do francuskich organów podatkowych, a przewoźnik nie musi już pokrywać tej kwoty na granicy. Zagraniczny nadawca dostarcza odbiorcy fakturę z odwrotnym obciążeniem VAT – fakturę za towary lub usługi bez naliczonego cła i podatku, w której zaznaczono, że za zapłatę VAT odpowiada firma odbierająca przesyłkę (wyjaśnione poniżej). Nadawca może przesłać tę fakturę odbiorcy e-mailem; nie musi ona być dołączona do przesyłki. Na fakturze handlowej musi się jednak znaleźć numer VAT francuskiego przedsiębiorstwa, aby francuski urząd celny wiedział, że VAT zostanie zapłacony później, i mógł wprowadzić należną kwotę podatku do systemu francuskich organów podatkowych.
Co powinna zawierać faktura z odwrotnym obciążeniem VAT
Faktura z odwrotnym obciążeniem VAT to standardowa faktura zawierająca następujące informacje wraz z informacją, że stosowane jest odwrotne obciążenie VAT:
- Adres zagranicznego przedsiębiorstwa (nadawcy/dostawcy usługi)
- Numer identyfikacji VAT lub numer podatkowy francuskiego przedsiębiorstwa (odbiorcy)
- Data wystawienia faktury
- Data wykonania usługi (jeśli różni się od daty faktury)
- Unikalny numer faktury
- Opis wykonanej usługi lub dostarczonych towarów bez naliczonego podatku (kwota netto)
- Odniesienie do procedury odwrotnego obciążenia, np. „Faktura bez VAT – odwrotne obciążenie” lub „VAT odwrotnie obciążony”
W Twoim kraju może obowiązywać własny standard zapisu takiej informacji.
Kogo dotyczy ta zmiana?
Niezależnie od tego, czy jesteś przedsiębiorstwem z UE czy spoza UE wysyłającym towary do Francji, ta zmiana dotyczy Cię – czytaj dalej, aby dowiedzieć się, jak zachować zgodność.
Twoja firma może zautomatyzować wyceny landed cost. Dokładne obliczenie landed cost jest procesem uciążliwym i czasochłonnym. Skontaktuj się z nami.
Co musisz zrobić, aby zachować zgodność?
Zagraniczne przedsiębiorstwa – nadawcy/sprzedawcy (spoza Francji)
Jeśli jesteś zagranicznym przedsiębiorstwem, które obecnie sprzedaje do Francji lub planuje zacząć sprzedawać.
- Nie musisz robić nic więcej niż dostarczyć fakturę VAT swoim francuskim odbiorcom biznesowym i zadbać o to, aby ich numer VAT znalazł się na fakturze handlowej. Jako zagraniczny importer nie musisz posiadać własnego numeru VAT, jeśli wysyłasz przesyłki w opcji DAP.
- Jeśli zdecydujesz się wysyłać przesyłki B2B w opcji DDP, a nie w opcji, w której rachunek trafia do odbiorcy, możesz dobrowolnie pobierać VAT od towarów o wartości powyżej 150 €. W takim przypadku musisz jednak zarejestrować się we francuskim urzędzie podatkowym w celu uzyskania francuskiego numeru identyfikacji VAT, aby móc działać w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT.
Importerzy lub przedsiębiorstwo odbierające we Francji
Jeśli jesteś przedsiębiorstwem we Francji importującym towary od zagranicznej firmy, musisz być zarejestrowany jako podatnik VAT, aby działać w ramach mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT.
Od 1 stycznia 2022 r. żadne francuskie przedsiębiorstwo bez prawidłowego francuskiego numeru VAT nie może korzystać z mechanizmu odwrotnego obciążenia w przypadku VAT z importu.
Zalety odwrotnego obciążenia VAT
Lepsza płynność finansowa
Przed 2022 r. przedsiębiorstwa importujące towary do Francji płaciły VAT z importu, a następnie odzyskiwały go poprzez deklarację VAT albo w ramach 13. Dyrektywy, co mogło trwać bardzo długo (do 6 miesięcy). Dla wielu przedsiębiorstw powodowało to problemy z płynnością finansową. Obecnie czas oczekiwania na zwrot VAT jest znacznie krótszy, ponieważ francuskie organy celne komunikują się bezpośrednio z francuskim urzędem podatkowym.
Uproszczony proces deklarowania VAT
Francja wdrożyła system online, który ma uprościć procedury celne. Obejmuje to również uproszczenie procesu składania deklaracji VAT poprzez utworzenie dedykowanego portalu do obsługi odwrotnego obciążenia.
Ograniczenie ręcznych procesów raportowania
Odwrotne obciążenie pozwala importerowi jednocześnie rozliczyć i odliczyć VAT z importu, bez konieczności najpierw płacenia go przewoźnikowi, a następnie ubiegania się o jego zwrot w rozliczeniu podatkowym; francuska firma odbierająca przesyłkę odprowadza VAT z importu bezpośrednio do urzędu podatkowego. Dzięki temu francuskie przedsiębiorstwo musi złożyć tylko jedną deklarację, a nie dwie.
Odwrotne obciążenie VAT we Francji – wyjaśnienie
Terminy, które warto znać
B2B: Przesyłki między przedsiębiorstwami (Business-to-business)
B2C: Przesyłki od przedsiębiorstwa do konsumenta (Business-to-consumer)
DAP (Delivered at Place): Przesyłki wysyłane w opcji przewoźnika, w której rachunek trafia do odbiorcy, co czyni odbiorcę odpowiedzialnym za zapłatę podatku od wartości dodanej (VAT)
DDP (Delivered Duty Paid): Przesyłki wysyłane w opcji przewoźnika, w której rachunek trafia do nadawcy, co czyni sprzedawcę/dostawcę odpowiedzialnym za zapłatę VAT
Odwrotne obciążenie VAT: Odwrotne obciążenie VAT ma miejsce, gdy przesyłka B2B jest wysyłana za granicę bez zapłaty VAT, a odbiorca może zapłacić należny podatek przy imporcie i jednocześnie odliczyć go w swojej miesięcznej deklaracji VAT. Mówiąc prościej, termin „odwrotne obciążenie VAT” oznacza przeniesienie zobowiązania z tytułu VAT na kupującego w transakcjach B2B. Przedsiębiorstwo kupujące towary lub usługi deklaruje jednocześnie VAT naliczony (import) i VAT należny (sprzedaż)
Od stycznia 2022 r. Francja zmieniła wymogi dotyczące uprawnienia do odwrotnego obciążenia VAT, wprowadzając obowiązek stosowania tego mechanizmu przez przedsiębiorstwa, które chcą odzyskać lub odliczyć VAT. Celem odwrotnego obciążenia przy francuskim imporcie B2B jest ułatwienie zarządzania VAT i jego poboru – zarówno dla francuskich przedsiębiorstw importujących towary, jak i dla francuskich organów podatkowych. Przed styczniem 2022 r. odwrotne obciążenie VAT już istniało, lecz nie było powszechnie stosowane ze względu na wymogi dotyczące uprawnień; wymogi te zostały zniesione, ponieważ mechanizm ten stał się obowiązkowy. Obecnie, aby przejść odprawę celną z wykorzystaniem metody odwrotnego obciążenia VAT (wyjaśnionej poniżej), każda przesyłka B2B musi mieć francuski numer VAT.
Numer VAT różni się od numeru EORI i nie można ich używać wymiennie.
Ten przewodnik obejmuje: