O que é a autoliquidação do IVA?
Para compreender melhor o que é a autoliquidação do IVA e desenvolver a definição apresentada no início deste blog, é importante compreender primeiro como era anteriormente tratada a cobrança do IVA em França nas importações B2B.
Antes de janeiro de 2022, nos envios DAP, uma empresa sediada em França que importasse mercadorias de um país estrangeiro para revenda pagaria o IVA à transportadora, que já o teria pago à alfândega francesa. Agora, desde 1 de janeiro de 2022, a responsabilidade pelo pagamento do IVA passou da transportadora para a empresa destinatária em França.
Ao abrigo desta autoliquidação, uma empresa francesa com um número de IVA francês válido no envio DAP paga o IVA devido na importação no âmbito da sua declaração fiscal mensal às autoridades fiscais francesas, deixando a transportadora de adiantar esse custo na alfândega. O remetente estrangeiro fornece ao destinatário uma fatura com autoliquidação do IVA — uma fatura dos bens/serviços sem direitos nem impostos acrescentados, que indica que a empresa destinatária será responsável pelo pagamento do IVA (explicado abaixo). O remetente pode enviar esta fatura ao destinatário por e-mail; não tem de acompanhar o envio. No entanto, o número de IVA da empresa francesa tem de constar da fatura comercial para que a alfândega francesa saiba que o IVA será pago posteriormente e comunique o montante do imposto devido às autoridades fiscais francesas.
O que incluir numa fatura com autoliquidação do IVA
Uma fatura com autoliquidação do IVA é uma fatura normal que inclui as seguintes informações, juntamente com uma menção de que o IVA é autoliquidado:
- Morada da empresa estrangeira (remetente/prestador de serviços)
- Número de identificação para efeitos de IVA ou número de identificação fiscal da empresa sediada em França (destinatário)
- Data da fatura
- Data da prestação do serviço (se for diferente da data da fatura)
- Número de fatura único
- Descrição dos serviços prestados ou dos bens fornecidos, sem impostos incluídos (montante líquido)
- Referência ao procedimento de autoliquidação, por exemplo, “Fatura sem IVA por se tratar de autoliquidação do IVA” ou “IVA autoliquidado”
O seu país pode ter a sua própria norma sobre a forma de redigir esta menção.
Quem é afetado por esta alteração?
Quer seja uma empresa da UE ou de fora da UE que envia para França, esta alteração aplica-se a si; continue a ler para saber como manter a conformidade.
A sua empresa pode automatizar orçamentos de landed cost. Calcular um landed cost preciso é moroso e trabalhoso. Fale connosco.
O que tem de fazer para estar em conformidade?
Empresas estrangeiras - expedidores/vendedores (fora de França)
Se é uma empresa estrangeira que vende atualmente ou pretende vender para França:
- Não tem de fazer nada, exceto fornecer uma fatura de IVA às empresas destinatárias francesas e garantir que o número de IVA delas consta da fatura comercial. Enquanto importador estrangeiro, não precisa de ter o seu próprio número de IVA desde que efetue os envios em DAP.
- Se optar por enviar B2B em DDP em vez de utilizar a opção de faturação ao destinatário, pode cobrar voluntariamente o IVA sobre mercadorias de valor superior a 150 €. No entanto, terá de obter um número de identificação para efeitos de IVA francês junto da autoridade fiscal francesa para operar ao abrigo da autoliquidação do IVA.
Importadores ou empresas destinatárias em França
Se é uma empresa em França que importa de uma empresa estrangeira, tem de estar registada para efeitos de IVA para operar ao abrigo do mecanismo de autoliquidação do IVA.
Desde 1 de janeiro de 2022, nenhuma empresa francesa sem um número de IVA francês válido pode utilizar o sistema de autoliquidação para o IVA de importação.
Vantagens da autoliquidação do IVA
Melhor fluxo de caixa
Antes de 2022, as empresas que importavam para França pagavam o IVA de importação e pediam o seu reembolso através da declaração de IVA ou da 13.ª Diretiva, o que podia demorar bastante tempo (até 6 meses). Isto criava um problema de fluxo de caixa para muitas empresas. Agora, o tempo de espera pelo reembolso do IVA é significativamente mais curto, graças à comunicação direta entre as autoridades aduaneiras francesas e a autoridade fiscal francesa.
Processo de declaração do IVA simplificado
A França implementou um sistema online para simplificar os procedimentos aduaneiros. Isto inclui a simplificação do processo de declaração do IVA com a criação de um portal dedicado à autoliquidação.
Redução dos processos de comunicação manual
A autoliquidação permite ao importador liquidar e deduzir simultaneamente o IVA de importação, sem ter de pagar primeiro à transportadora e depois apresentar um pedido de reembolso na sua declaração de impostos; a empresa destinatária francesa entrega o IVA de importação diretamente à autoridade fiscal. Assim, a empresa francesa só tem de apresentar uma declaração em vez de duas.
A autoliquidação do IVA em França explicada
Termos a conhecer
B2B: envios entre empresas
B2C: envios de empresas para consumidores
DAP (Delivered at Place): envios efetuados através da opção de faturação ao destinatário da transportadora, que torna o destinatário responsável pelo pagamento do imposto sobre o valor acrescentado (IVA)
DDP (Delivered Duty Paid): envios efetuados através da opção de faturação ao remetente da transportadora, que torna o vendedor/fornecedor responsável pelo pagamento do IVA
Autoliquidação do IVA: a autoliquidação do IVA ocorre quando um envio B2B é expedido internacionalmente sem o pagamento do IVA e o destinatário pode pagar o imposto devido na importação e deduzi-lo simultaneamente na sua declaração mensal de IVA. Em termos simples, a expressão “autoliquidação do IVA” refere-se à transferência da obrigação de IVA para o comprador nas transações B2B. A empresa que compra os bens ou serviços declara tanto o IVA dedutível (importação) como o IVA liquidado (vendas)
A partir de janeiro de 2022, a França alterou os requisitos de elegibilidade para a autoliquidação do IVA, tornando-a obrigatória para as empresas que pretendam recuperar ou deduzir o IVA. O objetivo da autoliquidação nas importações B2B francesas é facilitar a gestão e a cobrança do IVA, tanto para as empresas francesas que importam mercadorias como para as autoridades fiscais francesas. Antes de janeiro de 2022, a autoliquidação do IVA já existia, mas não era amplamente utilizada devido aos requisitos de elegibilidade; esses requisitos foram eliminados, uma vez que a autoliquidação passou a ser obrigatória. Agora, para efetuar o desalfandegamento com o método de autoliquidação do IVA (explicado mais adiante), todos os envios B2B têm de ter um número de IVA francês.
Um número de IVA é diferente de um número EORI, e os dois não podem ser utilizados indistintamente.
Este guia abordará o seguinte: