¿Qué es una inversión del sujeto pasivo del IVA?
Para comprender mejor qué es una inversión del sujeto pasivo del IVA y ampliar la definición proporcionada al inicio de este blog, es importante entender primero cómo se gestionaba anteriormente la recaudación del IVA en Francia para importaciones B2B.
Antes de enero de 2022, para envíos DAP, una empresa con sede en Francia que importaba bienes para reventa desde un país extranjero pagaba el IVA al transportista, quien ya lo había pagado a la Aduana francesa. Ahora, a partir del 1 de enero de 2022, la responsabilidad del pago del IVA ha pasado del transportista a la empresa receptora en Francia.
Bajo esta inversión del sujeto pasivo, una empresa francesa con un ID de IVA francés válido en el envío DAP pagará el IVA adeudado en la importación como parte de su declaración fiscal mensual a las autoridades fiscales francesas, sin que el transportista adelante el costo en aduana. El remitente extranjero proporciona al destinatario una factura de inversión del sujeto pasivo del IVA: una factura de los bienes/servicios sin aranceles ni impuestos agregados que indica que la empresa destinataria será responsable del pago del IVA (explicado a continuación). El remitente puede proporcionar esta factura al destinatario por correo electrónico; no necesita enviarse con el envío. En la factura comercial, sin embargo, el ID de IVA de la empresa francesa debe figurar en la factura comercial para que la Aduana francesa sepa que el IVA se pagará más tarde e ingrese el monto del impuesto adeudado en las autoridades fiscales francesas.
Qué incluir en una factura de inversión del sujeto pasivo del IVA
Una factura de inversión del sujeto pasivo del IVA es una factura estándar con la siguiente información incluida, junto con una nota que indique que el IVA está sujeto a inversión del sujeto pasivo:
- Dirección de la empresa extranjera (remitente/proveedor de servicios)
- Número de identificación de IVA o ID fiscal de la empresa con sede en Francia (destinatario)
- Fecha de la factura
- Fecha de suministro del servicio (si es diferente de la fecha de la factura)
- Número de factura único
- Descripción del servicio o bienes prestados sin impuestos incluidos (importe neto)
- Referencia al procedimiento de inversión del sujeto pasivo, p. ej. Factura sin IVA porque se trata de una inversión del sujeto pasivo del IVA o IVA sujeto a inversión del sujeto pasivo
Su país puede tener su propio estándar sobre cómo redactar esta nota.
¿A quién afecta este cambio?
Ya sea que sea una empresa de la UE o no perteneciente a la UE que envía a Francia, este cambio le aplica; así que siga leyendo para aprender cómo mantenerse en cumplimiento.
Su empresa puede automatizar las cotizaciones de Landed Cost. Calcular un Landed Cost preciso es tedioso y consume mucho tiempo. Hablemos.
¿Qué debe hacer para cumplir?
Empresas extranjeras - remitentes/vendedores (fuera de Francia)
Si es una empresa extranjera que actualmente vende o planea vender en Francia.
- No tiene que hacer nada excepto proporcionar una factura de IVA a sus destinatarios empresariales franceses y asegurarse de que su número de IVA figure en la factura comercial. Como importador extranjero, no necesita tener su propio número de IVA una vez que envía los envíos DAP.
- Si opta por enviar B2B con DDP en lugar de con la opción de cobrar al destinatario, puede recaudar voluntariamente el IVA sobre bienes superiores a 150 €. Sin embargo, necesitaría registrarse para obtener un número de identificación de IVA francés ante la autoridad fiscal francesa para operar bajo la inversión del sujeto pasivo del IVA.
Importadores o la empresa destinataria en Francia
Si es una empresa en Francia que importa de una empresa extranjera, debe estar registrada en el IVA para operar bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo del IVA.
A partir del 1 de enero de 2022, cualquier empresa francesa sin un número de IVA francés válido no puede usar el sistema de inversión del sujeto pasivo para el IVA de importación.
Beneficios de la inversión del sujeto pasivo del IVA
Mejor flujo de caja
Antes de 2022, las empresas que importaban a Francia pagaban el IVA de importación y lo reclamaban a través de su declaración de IVA o la 13.ª Directiva, lo que puede tomar una cantidad extendida de tiempo (hasta 6 meses). Esto creó un problema de flujo de caja para muchas empresas. Ahora, el período de espera para recibir su devolución de IVA es significativamente más corto debido a que las autoridades aduaneras francesas se comunican directamente con la autoridad fiscal francesa.
Proceso de declaración de IVA simplificado
Francia ha implementado un sistema en línea para simplificar los procedimientos aduaneros. Esto incluye simplificar el proceso de declaraciones de IVA con la creación de un portal dedicado a la inversión del sujeto pasivo.
Reducción de procesos de informes manuales
La inversión del sujeto pasivo permite al importador recaudar y deducir simultáneamente el IVA de importación sin tener que pagar primero al transportista y luego procesar una solicitud de reembolso en su impuesto sobre la renta; la empresa destinataria francesa remite el IVA de importación directamente a la autoridad fiscal. Por lo tanto, la empresa francesa solo tiene que presentar una declaración en lugar de dos.
Inversión del sujeto pasivo del IVA en Francia explicada
Términos que debe conocer
B2B: Envíos de empresa a empresa
B2C: Envíos de empresa a consumidor
DAP (Delivered at Place): Envíos enviados mediante la opción de cobrar al destinatario del transportista, que hace responsable al destinatario del pago del impuesto al valor agregado (IVA)
DDP (Delivered Duty Paid): Envíos enviados mediante la opción de cobrar al remitente del transportista, que hace responsable al vendedor/proveedor del pago del IVA
Inversión del sujeto pasivo del IVA: La inversión del sujeto pasivo del IVA ocurre cuando un envío B2B se envía internacionalmente sin el pago del IVA, y el destinatario puede pagar el impuesto adeudado en la importación y deducirlo simultáneamente en su declaración mensual de IVA. En pocas palabras, el término "inversión del sujeto pasivo del IVA" se refiere al traslado de la responsabilidad del IVA al comprador en transacciones B2B. La empresa que compra los bienes o servicios declara tanto el IVA de entrada (importación) como el de salida (ventas)
A partir de enero de 2022, Francia ha cambiado los requisitos de elegibilidad para la inversión del sujeto pasivo del IVA, haciendo obligatorio que las empresas declaren una inversión del sujeto pasivo si planean reclamar o deducir el IVA. El objetivo de la inversión del sujeto pasivo en las importaciones B2B francesas es facilitar la gestión y recaudación del IVA para las empresas francesas que importan bienes y para las autoridades fiscales francesas. Antes de enero de 2022, la inversión del sujeto pasivo del IVA existía, pero no se usaba ampliamente debido a los requisitos de elegibilidad; esos requisitos de elegibilidad han sido eliminados ya que la inversión del sujeto pasivo ahora es obligatoria. Ahora, para despachar aduanas con el método de inversión del sujeto pasivo del IVA (explicado más adelante), cada envío B2B debe tener un número de IVA francés.
Un número de IVA es diferente de un número EORI y no pueden usarse indistintamente.
Esta guía cubrirá lo siguiente: