什麼是 VAT 反向徵收？
為了更好地瞭解 VAT 反向徵收是什麼，並進一步擴展本部落格開頭提供的定義，首先必須瞭解過去如何在法國處理 B2B 進口的 VAT 徵收。
在 2022 年 1 月之前，對於 DAP 運輸，從外國進口商品以供轉售的法國公司會向運輸商支付 VAT，而運輸商已向法國海關支付了該稅款。 現在，自 2022 年 1 月 1 日起，VAT 支付責任已從運輸商轉移到法國的接收企業。
在此反向徵收下，在 DAP 運輸上具有有效法國 VAT ID 的法國企業將在其月度稅務申報中向法國稅務部門支付進口應付的 VAT，運輸商不再在海關承擔該費用。外國寄件人向收貨人提供反向徵收 VAT 發票——一份不含關稅和稅款的商品/服務發票，說明收貨人公司將負責 VAT 支付（下文解釋）。寄件人可以通過電子郵件向收貨人提供此發票；無需隨運輸一起發送。但是，在商業發票上；法國企業的 VAT ID 需要在商業發票上，以便法國海關知道 VAT 將在稍後支付，並將應付稅額輸入法國稅務部門。
VAT 反向徵收發票上應包含的內容
VAT 反向徵收發票是一份標準發票，包含以下資訊，以及說明 VAT 被反向徵收的備註：
- 外國企業 (寄件人/服務提供者) 的地址
- 法國企業 (收貨人) 的 VAT 識別號或稅務 ID
- 發票日期
- 服務供應日期（如果與發票日期不同）
- 唯一發票編號
- 不含稅的服務或商品說明（淨額）
- 對反向徵收程序的參考，例如 不含 VAT 的發票，因為這是 VAT 反向徵收或 VAT 已反向徵收
貴國可能有自己的標準來撰寫此備註。
此變更影響誰？
無論您是歐盟還是非歐盟企業向法國運輸商品，此變更都適用於您；請繼續閱讀以瞭解如何保持合規。
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您需要做什麼才能保持合規？
外國企業 - 發貨人/賣方 (法國以外)
如果您是當前正在向法國銷售或計劃向法國銷售的外國企業。
- 除了向法國企業收貨人提供 VAT 發票並確保其 VAT 編號在商業發票上外，您無需執行任何操作。作為外國進口商，一旦您通過 DAP 發送運輸，就無需擁有您自己的 VAT 編號。
- 如果您選擇通過 DDP 而不是通過收款人選項進行 B2B 運輸，您可以自願對超過 €150 的商品徵收 VAT。但是，您需要向法國稅務部門註冊法國 VAT 識別號，才能在 VAT 反向徵收下運營。
進口商或法國收貨企業
如果您是從外國企業進口的法國企業，您需要註冊 VAT 才能在 VAT 反向徵收機制下運營。
自 2022 年 1 月 1 日起，任何沒有有效法國 VAT 編號的法國企業都無法為進口 VAT 使用反向徵收系統。
VAT 反向徵收的好處
更好的現金流
在 2022 年之前，進口到法國的企業會支付進口 VAT，並通過其 VAT 申報或 第 13 項指令 索回，這可能需要很長時間（最多 6 個月）。這對許多企業造成了現金流問題。現在，由於法國海關當局直接與法國稅務部門溝通，接收其 VAT 申報的等待期已大幅縮短。
簡化的 VAT 申報流程
法國已實施一個線上系統來簡化海關程序。這包括通過建立專用反向徵收 門戶 來簡化 VAT 申報流程。
減少手動報告流程
反向徵收允許進口商收取進口 VAT 並同時扣除，而無需先向運輸商支付，然後在所得稅上處理退款請求；法國收貨企業直接向稅務部門支付進口 VAT。因此，法國企業只需提交一份申報，而不是兩份。
法國 VAT 反向徵收說明
需要瞭解的術語
B2B：企業對企業運輸
B2C：企業對消費者運輸
DAP（送達目的地）：通過運輸商收款人選項發送的運輸，使收貨人負責支付增值稅 (VAT)
DDP（完稅後交貨）：通過運輸商寄件人選項發送的運輸，使賣方/供應商負責支付 VAT
VAT 反向徵收：VAT 反向徵收是指 B2B 運輸在國際上無需支付 VAT 進行送達，收貨人能夠在其月度 VAT 申報中支付進口稅並同時扣除。簡單而言，「VAT 反向徵收」一詞是指在 B2B 交易中 VAT 責任轉移給買方。購買商品或服務的企業申報進項 (進口) 和銷項 (銷售) VAT
自 2022 年 1 月起，法國已更改了反向徵收 VAT 的資格要求，使企業在計劃扣除 VAT 時必須提交反向徵收申報。法國 B2B 進口反向徵收的目標是使進口商品的法國企業和法國稅務部門更容易進行 VAT 管理和徵收。在 2022 年 1 月之前，VAT 反向徵收存在，但由於資格要求而未被廣泛使用；這些資格要求已被取消，因為反向徵收現在已成為強制性的。現在，為了通過反向徵收方式清關（稍後解釋），每個 B2B 運輸都需要有法國 VAT 編號。
VAT 編號不同於 EORI 編號，兩者無法互換使用。
本指南將涵蓋以下內容：