什麼是增值稅反向徵收？
為了更好地理解增值稅反向徵收的含義，並進一步說明本部落格開始時提供的定義，首先理解法國之前如何處理企業對企業進口的增值稅徵收非常重要。
在2022年1月之前，對於目的地交貨寄運，從外國進口商品以供轉售的法國企業需要向承運商支付增值稅，承運商已向法國海關支付了增值稅。 現在，自2022年1月1日起，增值稅支付責任已從承運商轉移至法國的收貨企業。
在此反向徵收制度下，在目的地交貨寄運上持有有效法國增值稅號的法國企業將在向法國稅務當局提交月度稅務申報時支付進口應納增值稅，承運商不再在海關預墊費用。外國寄件人向收貨人提供反向徵收增值稅發票——一份不包含稅款的商品/服務發票，說明收貨人企業將負責增值稅支付（下文介紹）。寄件人可通過電子郵件向收貨人提供此發票；無需隨寄運附上。但在商業發票上，法國企業的增值稅號需要在商業發票上，以便法國海關知道增值稅將在稍後支付，並將應納稅額輸入法國稅務當局。
增值稅反向徵收發票應包含的內容
增值稅反向徵收發票是一份標準發票，包含以下信息，以及註明增值稅已被反向徵收的說明：
- 外國企業（寄件人/服務提供商）的地址
- 法國企業（收貨人）的增值稅識別號或稅號
- 發票日期
- 服務供應日期（如與發票日期不同）
- 唯一發票號
- 商品或服務的描述，不含稅款（淨額）
- 對反向徵收程序的參考，例如「本發票不含增值稅，因為這是增值稅反向徵收」或「增值稅反向徵收」
貴國可能對如何書寫此說明有自己的標準。
此變化影響誰？
無論您是歐盟還是非歐盟企業向法國出貨，此變化都適用於您；請繼續閱讀以了解如何保持合規。
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您需要做什麼才能保持合規？
外國企業 - 出貨商/賣方（法國以外）
如果您是目前向法國銷售或計劃向法國銷售的外國企業。
- 您只需向法國企業收貨人提供增值稅發票，並確保其增值稅號在商業發票上。作為外國進口商，一旦您通過目的地交貨方式寄送寄運，就無需擁有自己的增值稅號。
- 如果您選擇通過完稅交貨而不是收貨人付費選項進行企業對企業寄運，可以自願就€150以上的商品徵收增值稅。但是，您需要從法國稅務當局註冊法國增值稅識別號，以便在增值稅反向徵收制度下運營。
法國的進口商或收貨企業
如果您是從外國企業進口商品的法國企業，為了在增值稅反向徵收機制下運營，您需要進行增值稅登記。
自2022年1月1日起，任何沒有有效法國增值稅號的法國企業都無法使用進口增值稅反向徵收系統。
增值稅反向徵收的益處
改善現金流
在2022年之前，進口到法國的企業會支付進口增值稅，然後通過增值稅申報或 第13號指令 追回，這可能需要很長時間（最長6個月）。這給許多企業的現金流帶來了問題。現在，隨著法國海關與法國稅務當局直接溝通，接收增值稅申報返還的等待期明顯縮短。
簡化的增值稅申報流程
法國已實施在線系統以簡化海關程序。這包括通過建立專門反向徵收 入口網站 來簡化增值稅申報流程。
減少手動報告流程
反向徵收允許進口商收集和同時扣除進口增值稅，而無需先向承運商支付，然後在所得稅上提交退款申請；法國收貨企業直接向稅務當局繳納進口增值稅。因此，法國企業只需提交一份申報表，而不是兩份。
法國增值稅反向徵收詳解
術語詞彙
B2B：企業對企業寄運
B2C：企業對消費者寄運
DAP (目的地交貨)：通過承運商的收貨人付費選項寄送的寄運，由收貨人承擔增值稅 (VAT) 付款責任
DDP (完稅交貨)：通過承運商的寄件人付費選項寄送的寄運，由賣方/供應商承擔增值稅付款責任
增值稅反向徵收：增值稅反向徵收是指企業對企業的國際寄運在不繳納增值稅的情況下進行，收貨人能夠在進口時支付應納稅款，並在月度增值稅申報表上同時扣除稅款。簡言之，「增值稅反向徵收」一詞指的是在企業對企業交易中，增值稅責任轉移至買方。購買商品或服務的企業申報進項增值稅（進口）和銷項增值稅（銷售）
自2022年1月起，法國修改了反向徵收增值稅的資格要求，規定企業如欲追回或扣除增值稅，必須申報反向徵收。法國政府實施增值稅反向徵收的目的是使進口商品的法國企業以及法國稅務當局更輕鬆地進行增值稅管理和徵收。在2022年1月之前，增值稅反向徵收是存在的，但由於資格要求，使用並不廣泛；隨著反向徵收已被列為強制性，這些資格要求已被取消。現在，為了通過增值稅反向徵收方式進行清關（下文介紹），每份企業對企業寄運都需要具有法國增值稅號。
增值稅號與 EORI 號不同，不能互換使用。
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