Métodos de Tributação
Os impostos discutidos neste guia são todas formas de imposto indireto. Ao contrário de um imposto direto, que é um imposto pago diretamente ao governo (imposto de renda), o imposto indireto é coletado ao longo da cadeia de suprimentos e remetido ao governo, mas geralmente está incluído como parte do preço de compra de um bem ou serviço. Dois tipos de impostos indiretos são referidos como impostos sobre o consumo. Dependendo do país, os dois tipos de impostos sobre o consumo podem ser chamados de imposto sobre valor agregado (IVA) ou imposto sobre bens e serviços (GST). Impostos indiretos e sobre o consumo são calculados usando uma porcentagem padrão que o governo do país importador determina.
IVA
A maioria dos países utiliza o IVA como sua principal forma de tributação. As taxas, regras e exceções do IVA são determinadas no nível do país individual. O IVA é pago em cada etapa da produção, distribuição e consumo de um bem. O IVA é cobrado em cada ponto de venda no qual valor foi adicionado; desde a venda das matérias-primas até a compra final por um consumidor. Enquanto o IVA é coletado em cada ponto de venda, uma parte do IVA é destinada a reembolsar o IVA pago pelo comprador anterior na cadeia, e o governo recebe uma parte do IVA de cada etapa. No final, o consumidor paga o IVA como última transação.
Exemplo: Um designer de roupas pagaria IVA sobre tecidos e materiais comprados, e posteriormente cobraria IVA sobre o produto acabado vendido ao consumidor. O pagamento do IVA pelo consumidor reembolsaria o designer pelo IVA pago ao comprar o tecido, bem como a remessa de impostos ao governo.
GST
GST é outro termo para IVA em alguns países. GST é essencialmente o mesmo que IVA.
Imposto sobre vendas
Outro tipo de imposto indireto é o imposto sobre vendas dos Estados Unidos (EUA). Os EUA são um dos poucos países que não cobram IVA ou GST. Em vez disso, os EUA utilizam o imposto sobre vendas estadual como seu método de tributação. No entanto, existem vários critérios que precisam ser atendidos para que o representante do imposto sobre vendas possa collect o imposto sobre vendas. Enquanto o IVA é pago várias vezes em um produto (em cada nível de produção, distribuição e consumo), o imposto sobre vendas é cobrado apenas na venda de bens ao consumidor.
Imposto sobre vendas estadual dos EUA: O imposto sobre vendas é um imposto único cobrado no momento da compra. O consumidor paga o imposto sobre vendas ao varejista, e o varejista então o remete ao governo. O consumidor final é o único que paga o imposto sobre vendas. Se um fabricante ou varejista compra algo para revenda, eles não são responsáveis por pagar imposto sobre vendas em suas compras. As taxas, regras e exceções do imposto sobre vendas são determinadas no nível local e estadual. Os varejistas não precisam collect ou remit imposto sobre vendas ao vender online de estado para estado nos EUA, a menos que tenham presença comercial no estado (nexo), que é criado ao ter presença física (prédios, funcionários ou visitas de vendedores) ou presença econômica (vendas acima de limites determinados por cada estado). Os varejistas devem ter presença comercial (nexo) ou devem vender acima de um determinado valor dentro do estado onde o comprador está localizado para collect e remit imposto sobre vendas em um estado onde o comprador está localizado.
Exemplo: Um comprador em Utah compra uma camisa online de uma loja sediada na Califórnia. O varejista não tem nexo em Utah; portanto, eles não precisam collect imposto sobre vendas neste pedido.
Imposto sobre vendas de importação dos EUA: Os EUA não possuem um imposto sobre vendas nacional aplicável a importações. Vendedores internacionais (e domésticos) só são obrigados a collect e remit imposto sobre vendas quando possuem nexo no estado para o qual estão vendendo.
Comparar métodos de tributação
Como estabelecido acima, o IVA/ICMS e o imposto sobre vendas são todas formas de imposto indireto, o que significa que o consumidor final acaba pagando o imposto. Outra semelhança é que os governos impõem esses impostos para gerar receita. Mas como eles se comparam quando se trata de transações transfronteiriças?
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O imposto é pago em cada etapa da vida do produto, desde a produção até a venda, onde há um aumento.
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Quem compra as matérias-primas, mercadorias no atacado ou produto final de varejo é obrigado a pagar o IVA ou ICMS durante a produção, distribuição ou consumo, com as taxas sendo determinadas pelas leis estabelecidas em cada país.
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Cada empresa deve remit o imposto arrecadado ao governo.
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- O imposto é cobrado em cada etapa da produção, distribuição e consumo.
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O valor do imposto geralmente está incluído no preço total da compra (inclusivo).
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Uma fatura de IVA deve ser emitida até 15 dias antes do final do mês em que os bens ou serviços foram fornecidos.
- A falha em emitir a fatura dentro do tempo alocado pode resultar em cobrança ilegal de multas.
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Dependendo do país, o IVA e o ICMS geralmente são relatados com a ajuda de uma autoridade tributária.
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Para países com regimes de impostos de baixo valor, como o Reino Unido, União Europeia, Austrália, etc.:
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O IVA transfronteiriço geralmente é coletado pela alfândega, a menos que seja um envio de baixo valor.
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Os impostos internacionais de baixo valor (ILVT) são autodeclarados.
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Em cada nível de pagamento e cobrança de IVA, uma parte do IVA reembolsa o IVA que o comprador anterior na cadeia pagou.
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As despesas de IVA recuperáveis das autoridades fiscais variam de país para país.
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A recuperação de impostos não está disponível para o consumidor final.
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As auditorias são realizadas pelo governo do território, e os procedimentos são semelhantes ao imposto sobre vendas.
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Como o IVA/ICMS pode ser recuperado, as empresas se auditam mutuamente e a conformidade melhora.
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O IVA transfronteiriço geralmente é coletado pela alfândega, embora novas leis de IVA estejam começando a mudar isso.
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Novas leis estão transferindo a responsabilidade para os vendedores/empresas collect o IVA.
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O IVA/ICMS é autodeclarado domesticamente.
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O IVA transfronteiriço geralmente é coletado pela alfândega.
Cenários fiscais
Veja o fluxo de como o IVA e o GST são incorridos desde a fabricação até a venda final nos exemplos abaixo.
- Imposto de entrada: Um imposto de entrada é um imposto pago na compra de materiais ou serviços necessários para produzir bens ou serviços que você vende como saída.
- Imposto de saída: O imposto de saída é um imposto cobrado aos clientes que compram a saída de sua produção ou venda.
Um fabricante de bicicletas do Reino Unido (UK) compra peças de bicicleta por 50 GBP e incorre em uma taxa de IVA de 20% (10 GBP). O fabricante de bicicletas vende a bicicleta para um varejista de bicicletas por 100 GBP e incorre em uma taxa de IVA de 20% (20 GBP). Portanto, o imposto de saída do fabricante é de 20 GBP e seu imposto de entrada é de 10 GBP, então o fabricante pagará a diferença de 10 GBP para a Receita e Alfândega de Sua Majestade (HMRC, as autoridades fiscais oficiais do Reino Unido) e reivindicará 10 GBP como reembolso do IVA pago quando comprou as peças.
O varejista então vende a bicicleta para um consumidor por 120 GBP e coleta um IVA de 20% (24 GBP). O imposto de saída do varejista é de 24 GBP e o imposto de entrada é de 20 GBP. Portanto, o varejista pagará 4 GBP ao HMRC e reivindicará 20 GBP como reembolso do IVA que pagaram ao comprar a bicicleta do fabricante. Em cada ponto de compra, uma parte do imposto é remetida ao HMRC, enquanto a outra parte reembolsa o vendedor. O consumidor final é o único que não é reembolsado.
História da tributação
A França foi o primeiro país a implementar o IVA em 1954. Desde então, mais de 160 países seguiram esse exemplo e aplicaram algum tipo de imposto indireto - seja GST ou IVA. O imposto sobre vendas foi promulgado pela primeira vez em West Virginia em 1921. Existem várias razões pelas quais os EUA são um dos poucos países que não utilizam IVA ou GST:
- Os direitos estaduais são um conceito importante nos EUA, e alguns estados optam por não ter nenhum imposto sobre vendas.
- O sistema de imposto sobre vendas estadual é complicado. Está enraizado em cada orçamento estadual e em cada sistema de ponto de venda (POS). Considerando que as taxas de imposto sobre vendas diferem em nível local, levaria tempo e dinheiro para revisar e atualizar os orçamentos e sistemas.
Resumo da tributação
Embora o IVA, GST e imposto sobre vendas sejam todos métodos diferentes de tributação, eles essencialmente cumprem o mesmo propósito. Se um país tributa a uma rate fixa, a uma porcentagem com base no valor agregado, no momento do consumo, no momento da produção e distribuição, no momento da venda ou no momento da importação, todas essas formas de tributação servem ao propósito de arrecadar receitas governamentais.
IVA, GST e imposto sobre vendas
Aprenda como funcionam diferentes métodos de tributação.Imposto é uma taxa governamental adicionada ao custo de bens, serviços e transações para gerar receita. Cada país possui regras únicas e específicas que regem seus impostos. Para varejistas que desejam vender vários produtos para vários países, os detalhes podem se tornar rapidamente confusos.