Os avanços tecnológicos no comércio tornam necessário que os países atualizem a sua legislação fiscal sobre bens importados, incluindo as vendas digitais. Em abril de 2016, a UE lançou a sua Estratégia para o Mercado Único Digital na Europa, no âmbito de um plano de ação para o IVA que introduziu a cobrança de IVA sobre produtos digitais. Este plano tinha como objetivo modernizar o IVA para o comércio eletrónico e simplificar a sua cobrança.
Embora o IVA seja cobrado sobre os serviços prestados eletronicamente vendidos na UE desde 2016, a cobrança de IVA sobre estes produtos digitais passará a ter maior visibilidade e escrutínio a partir de 1 de julho de 2021, devido ao novo regime de IVA da UE. Isto significa que as empresas que não têm cobrado IVA sobre as vendas digitais na UE precisam de ser mais diligentes na cobrança e na declaração destas vendas.
O retalhista online é responsável por cobrar, recolher, declarar e remeter o IVA da UE. Este guia aborda o que constitui um produto digital, por que motivo precisa de cobrar e declarar o IVA, e como o fazer.
Nota: Os termos serviço digital, produto digital, serviço online e e-service são utilizados de forma intercambiável neste documento.
O que é um serviço digital
Os serviços digitais são definidos como serviços de telecomunicações, radiodifusão e serviços eletrónicos (TBE) ou serviços prestados eletronicamente (ESS) que são transferidos ou descarregados, em vez de produtos físicos que são enviados. Os produtos digitais são aqueles que são armazenados, entregues e utilizados em formato eletrónico com o mínimo de intervenção humana. São produtos que o cliente recebe por email, por download através da internet ou através do início de sessão num site, ou seja, software, ficheiros de áudio digital, vídeo e ebooks.
Nota: As compras de cartões-presente online não são consideradas produtos digitais.
Exemplos de serviços digitais
Exemplo 1
Um PDF que compra e descarrega da Internet sem intervenção humana é considerado um serviço prestado eletronicamente.
Exemplo 2
Um PDF que compra online e recebe sob a forma de anexo de email enviado pelo retalhista online não é considerado um serviço prestado eletronicamente.
Por que motivo precisa de declarar o IVA sobre as vendas digitais na UE?
Os governos têm perdido receitas fiscais provenientes da venda de produtos digitais. Os produtos físicos são tributados quando atravessam uma fronteira através do desalfandegamento. As vendas digitais podem não ser fisicamente transportadas através da fronteira de um país, mas o IVA continua a ser devido pela venda. O objetivo é manter a cobrança de IVA consistente para os artigos vendidos, tanto digitais como físicos, de modo a garantir uma concorrência justa entre os retalhistas online da UE e os retalhistas online fora da UE, e a combater a fraude ao IVA.
Regras de IVA para vendas digitais de empresa a consumidor (B2C) para a UE
A taxa de IVA a cobrar baseia-se no país do cliente (país de consumo) e é aplicada sobre o valor total da venda.
Data de entrada em vigor
A partir de julho de 2021, todas as encomendas para a UE, incluindo vendas digitais, estão sujeitas a IVA devido ao fim do limiar de minimis de 22 EUR.
Quando é realizada uma venda, é importante confirmar a localização do cliente através do endereço de faturação, do país de emissão do cartão de crédito, do endereço IP e do país do cartão SIM (para vendas realizadas em dispositivos móveis).
Todos os retalhistas online que vendem serviços digitais para a UE têm de se registar e remeter o IVA através do IOSS (Import One-Stop Shop), uma vez que não existe pacote físico nem intervenção aduaneira. O IOSS (Import One-Stop Shop) foi concebido para ser utilizado por retalhistas online que vendem para a UE mas não têm localização na UE. Isto significa que se regista apenas num país da UE para obter um número de IVA IOSS. Registar-se no IOSS permite-lhe consolidar todos os pagamentos de IVA da UE numa única declaração.
Como empresa não pertencente à UE, é necessário um intermediário (uma pessoa ou empresa estabelecida e sujeita a impostos na UE que pode registar-se e remeter o IVA em seu nome) para ajudar no registo e na remessa. Os recursos para a conformidade com o IVA são obtidos através da sua própria empresa representante fiscal internacional.
Passos para a cobrança e remessa do IVA no âmbito do regime IOSS
Cobrar o IVA do cliente no momento da venda.
Discriminar o valor do IVA na fatura de venda.
Submeter uma declaração trimestral ao país de registo, organizada por país de destino (localização do cliente no momento da venda). O site non-Union calculará quanto IVA deve com base no valor total da fatura que introduzir. Receberá instruções sobre como efetuar o pagamento.
Manter registos das suas vendas digitais durante 10 anos.
É importante lembrar que deve conservar as informações de vendas e de clientes durante, pelo menos, 10 anos. Estas informações devem incluir:
O país para o qual o produto foi vendido
O tipo de produto
A data da venda
O IVA local
O valor a pagar em moeda local
A data e o método de receção do pagamento
A fatura
O nome do consumidor
As informações para determinar o país do consumidor, ou seja, o seu endereço IP e informações de faturação
Regras de IVA para vendas digitais de empresa a empresa (B2B) para a UE
Não cobre IVA em encomendas B2B. Ao vender a empresas com números de registo de IVA válidos de países da UE, não cobra IVA nem sobre bens físicos nem digitais. Através de um mecanismo da UE designado por autoliquidação (reverse charge), os compradores B2B são responsáveis por declarar e pagar o IVA ao seu próprio governo.
Requisitos de IVA nas faturas para vendas B2B (digitais e físicas)
Obter um número de identificação de IVA válido de cada comprador (empresa).
Adicionar o número de IVA à fatura; cada país tem um formato próprio para os números de IVA.
Não é necessário adicionar o valor do IVA à fatura; é da responsabilidade do comprador (empresa) tratar do IVA na transação.
Verificar o número de IVA para se certificar de que se trata de um número de IVA empresarial.
Como começo a cobrar, recolher, declarar e remeter o IVA da UE?
O primeiro passo é registar-se para obter um número de IVA da UE em qualquer país da UE à sua escolha e, em seguida, seguir os passos indicados na secção anterior deste guia: Passos para a cobrança e remessa do IVA no âmbito do regime IOSS.
O que devo fazer se um consumidor comprar um produto digital e um produto físico na minha loja?
Os bens físicos têm regras separadas relativas a alfândegas e impostos transfronteiriços e devem ser faturados separadamente dos produtos digitais.
O que acontece se não declarar as vendas digitais?
Declarar de forma correta é o procedimento adequado. Pode ignorar a regulamentação? Legalmente, não. Os regimes non-Union, Union e IOSS são opcionais. A vantagem destes regimes é poder remeter num único país; caso contrário, é necessário registar-se e remeter em todos os países da UE onde são realizadas vendas.
Regime de IVA da UE para serviços digitais
IVA da UE sobre serviços digitais
Saiba quando o IVA da UE se aplica a serviços eletrónicos.Venda de produtos digitais na UE
Os avanços tecnológicos no comércio tornam necessário que os países atualizem a sua legislação fiscal sobre bens importados, incluindo as vendas digitais. Em abril de 2016, a UE lançou a sua Estratégia para o Mercado Único Digital na Europa, no âmbito de um plano de ação para o IVA que introduziu a cobrança de IVA sobre produtos digitais. Este plano tinha como objetivo modernizar o IVA para o comércio eletrónico e simplificar a sua cobrança.
Embora o IVA seja cobrado sobre os serviços prestados eletronicamente vendidos na UE desde 2016, a cobrança de IVA sobre estes produtos digitais passará a ter maior visibilidade e escrutínio a partir de 1 de julho de 2021, devido ao novo regime de IVA da UE. Isto significa que as empresas que não têm cobrado IVA sobre as vendas digitais na UE precisam de ser mais diligentes na cobrança e na declaração destas vendas.
O retalhista online é responsável por cobrar, recolher, declarar e remeter o IVA da UE. Este guia aborda o que constitui um produto digital, por que motivo precisa de cobrar e declarar o IVA, e como o fazer.
O que é um serviço digital
Os serviços digitais são definidos como serviços de telecomunicações, radiodifusão e serviços eletrónicos (TBE) ou serviços prestados eletronicamente (ESS) que são transferidos ou descarregados, em vez de produtos físicos que são enviados. Os produtos digitais são aqueles que são armazenados, entregues e utilizados em formato eletrónico com o mínimo de intervenção humana. São produtos que o cliente recebe por email, por download através da internet ou através do início de sessão num site, ou seja, software, ficheiros de áudio digital, vídeo e ebooks.
Exemplos de serviços digitais
Um PDF que compra e descarrega da Internet sem intervenção humana é considerado um serviço prestado eletronicamente.
Um PDF que compra online e recebe sob a forma de anexo de email enviado pelo retalhista online não é considerado um serviço prestado eletronicamente.
Aplicação do IVA a serviços digitais
Por que motivo precisa de declarar o IVA sobre as vendas digitais na UE?
Os governos têm perdido receitas fiscais provenientes da venda de produtos digitais. Os produtos físicos são tributados quando atravessam uma fronteira através do desalfandegamento. As vendas digitais podem não ser fisicamente transportadas através da fronteira de um país, mas o IVA continua a ser devido pela venda. O objetivo é manter a cobrança de IVA consistente para os artigos vendidos, tanto digitais como físicos, de modo a garantir uma concorrência justa entre os retalhistas online da UE e os retalhistas online fora da UE, e a combater a fraude ao IVA.
Regras de IVA para vendas digitais de empresa a consumidor (B2C) para a UE
Cobrança de IVA sobre bens digitais vendidos para a UE
A taxa de IVA a cobrar baseia-se no país do cliente (país de consumo) e é aplicada sobre o valor total da venda.
A partir de julho de 2021, todas as encomendas para a UE, incluindo vendas digitais, estão sujeitas a IVA devido ao fim do limiar de minimis de 22 EUR.
Quando é realizada uma venda, é importante confirmar a localização do cliente através do endereço de faturação, do país de emissão do cartão de crédito, do endereço IP e do país do cartão SIM (para vendas realizadas em dispositivos móveis).
Exemplo: IVA discriminado numa fatura de venda digital numa remessa B2C
Remessa do IVA à UE por serviços digitais
Todos os retalhistas online que vendem serviços digitais para a UE têm de se registar e remeter o IVA através do IOSS (Import One-Stop Shop), uma vez que não existe pacote físico nem intervenção aduaneira. O IOSS (Import One-Stop Shop) foi concebido para ser utilizado por retalhistas online que vendem para a UE mas não têm localização na UE. Isto significa que se regista apenas num país da UE para obter um número de IVA IOSS. Registar-se no IOSS permite-lhe consolidar todos os pagamentos de IVA da UE numa única declaração.
Como empresa não pertencente à UE, é necessário um intermediário (uma pessoa ou empresa estabelecida e sujeita a impostos na UE que pode registar-se e remeter o IVA em seu nome) para ajudar no registo e na remessa. Os recursos para a conformidade com o IVA são obtidos através da sua própria empresa representante fiscal internacional.
Passos para a cobrança e remessa do IVA no âmbito do regime IOSS
Cobrar o IVA do cliente no momento da venda.
Discriminar o valor do IVA na fatura de venda.
Submeter uma declaração trimestral ao país de registo, organizada por país de destino (localização do cliente no momento da venda). O site non-Union calculará quanto IVA deve com base no valor total da fatura que introduzir. Receberá instruções sobre como efetuar o pagamento.
Manter registos das suas vendas digitais durante 10 anos.
É importante lembrar que deve conservar as informações de vendas e de clientes durante, pelo menos, 10 anos. Estas informações devem incluir:
Regras de IVA para vendas digitais de empresa a empresa (B2B) para a UE
Não cobre IVA em encomendas B2B. Ao vender a empresas com números de registo de IVA válidos de países da UE, não cobra IVA nem sobre bens físicos nem digitais. Através de um mecanismo da UE designado por autoliquidação (reverse charge), os compradores B2B são responsáveis por declarar e pagar o IVA ao seu próprio governo.
Requisitos de IVA nas faturas para vendas B2B (digitais e físicas)
Obter um número de identificação de IVA válido de cada comprador (empresa).
Adicionar o número de IVA à fatura; cada país tem um formato próprio para os números de IVA.
Não é necessário adicionar o valor do IVA à fatura; é da responsabilidade do comprador (empresa) tratar do IVA na transação.
Verificar o número de IVA para se certificar de que se trata de um número de IVA empresarial.
País: Itália
Número de IVA: IT99999999999
Incumprimento
Se não cumprir os requisitos de IVA do IOSS para vender produtos digitais na UE, enfrentará consequências:
Perguntas frequentes
Como começo a cobrar, recolher, declarar e remeter o IVA da UE?
O primeiro passo é registar-se para obter um número de IVA da UE em qualquer país da UE à sua escolha e, em seguida, seguir os passos indicados na secção anterior deste guia: Passos para a cobrança e remessa do IVA no âmbito do regime IOSS.
O que devo fazer se um consumidor comprar um produto digital e um produto físico na minha loja?
Os bens físicos têm regras separadas relativas a alfândegas e impostos transfronteiriços e devem ser faturados separadamente dos produtos digitais.
O que acontece se não declarar as vendas digitais?
Declarar de forma correta é o procedimento adequado. Pode ignorar a regulamentação? Legalmente, não. Os regimes non-Union, Union e IOSS são opcionais. A vantagem destes regimes é poder remeter num único país; caso contrário, é necessário registar-se e remeter em todos os países da UE onde são realizadas vendas.
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