税收方法
本指南中讨论的税收都是间接税的形式。与直接税不同（直接税是直接支付给政府的税种，如所得税），间接税在整个供应链中征收并汇给政府，但通常作为商品或服务购买价格的一部分包含在内。两种间接税被称为消费税。根据国家的不同，两种消费税可能被称为增值税 (VAT) 或商品及服务税 (GST)。间接税和消费税使用进口国政府确定的标准百分比计算。
增值税
大多数国家使用增值税作为其主要税收形式。增值税税率、规则和例外由各个国家级别确定。增值税在生产、分配和商品消费的每个阶段都被征收。增值税在每个销售点（已添加价值的地方）被征收；从原材料的销售到消费者的最终购买。虽然增值税在每个销售点都被征收，但增值税的一部分用于补偿供应链中前一个买方支付的增值税，政府则从每个阶段获得增值税的一部分。最终，消费者作为最后交易方支付增值税。
示例： 服装设计师购买布料和材料时需要支付增值税，随后向消费者出售成品时收取增值税。消费者的增值税支付将补偿设计师购买布料时支付的增值税以及政府的税收缴款。
商品及服务税
商品及服务税在某些国家是增值税的另一种称呼。商品及服务税本质上与增值税相同。
销售税
另一种间接税是美国 (U.S.) 销售税。美国是少数不征收增值税或商品及服务税的国家之一。相反，美国使用州销售税作为其税收方法。但是，要使销售税代表能够征收销售税，需要满足几个标准。虽然产品在每个生产、分配和消费阶段都被征收增值税（多次），但销售税仅在向消费者销售商品时被征收一次。
美国州销售税： 销售税是在购买时征收的一次性税。消费者向零售商支付销售税，零售商随后将其汇给政府。只有最终消费者才需要支付销售税。如果制造商或零售商购买用于转售的商品，他们不负责在其购买时支付销售税。销售税税率、规则和例外由地方和州级别确定。零售商不必在美国州与州之间在线销售时征收或汇款销售税，除非他们在该州有业务存在（经济纽带），这是通过拥有实际存在（建筑物、员工或销售员访问）或经济存在（销售超过各州确定的阈值）而建立的。零售商必须有业务存在（经济纽带），或者必须在购买者所在的州内销售超过一定价值，才能在购买者所在的州征收和汇款销售税。
示例： 犹他州的购物者从位于加州的商店在线购买一件衬衫。零售商在犹他州没有经济纽带；因此，他们不需要对此订单征收销售税。
美国进口销售税：美国没有适用于进口商品的国家销售税。国际（和国内）卖家仅在他们向其出售所在州有经济纽带时才需要征收和汇款销售税。
比较税收方法
如上所述，增值税/商品及服务税和销售税都是间接税的形式，这意味着最终消费者最终支付税款。另一个相似之处是政府征收这些税来产生收入。但在跨境交易方面它们如何比较呢？
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在产品生命周期的每个阶段（从生产到销售，其中已添加价值），都要支付税款。
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购买原材料、批发商品或最终零售产品的任何人都需要在每个阶段（生产、分配或消费期间）支付增值税或商品及服务税。税率由各国法律确定。
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每家企业必须将征收的税款汇给政府。
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- 在生产、分配和消费的每个阶段都征收税款。
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税额通常包含在购买的总价中（含税）。
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增值税发票必须在提供商品或服务所在月份结束前 15 天内开具。
- 在规定时间内未开具发票可能会导致非法收取滞纳金。
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根据国家的不同，增值税和商品及服务税通常在税务机关的帮助下报告。
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对于具有低价值税收方案的国家，例如英国、欧盟、澳大利亚等：
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跨境增值税通常由海关征收，除非是低价值货物。
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国际低价值税 (ILVT) 是自行报告的。
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在每个付款和增值税征收阶段，增值税的一部分补偿供应链中前一个买方支付的增值税。
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可收回增值税费用因国家而异。
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最终消费者没有收回税款的机会。
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审计由领土政府进行，程序与销售税类似。
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因为增值税/商品及服务税可以被收回，企业彼此互相审计，合规性提高。
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跨境增值税通常由海关征收，尽管新的增值税法律开始改变这一点。
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新法律正在将责任转移到卖家/企业来征收增值税。
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商品及服务税/增值税在国内是自行报告的。
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跨境商品及服务税/增值税通常由海关征收。
税收场景
查看下面的示例，了解从制造到最终销售过程中如何产生增值税和商品及服务税。
英国 (UK) 自行车制造商购买自行车零件花费 50 英镑，并产生 20% 的增值税费用（10 英镑）。自行车制造商以 100 英镑的价格将自行车出售给自行车零售商，并产生 20% 的增值税费用（20 英镑）。因此，制造商的销项税为 20 英镑，进项税为 10 英镑。制造商将向英国税收海关总署 (HMRC)（英国官方税务机关）支付 10 英镑的差额。他们还将获得 10 英镑的补偿，作为购买零件时支付的增值税的补偿。
零售商随后以 120 英镑的价格将自行车出售给消费者，并征收 20% 的增值税（24 英镑）。零售商的销项税为 24 英镑，进项税为 20 英镑。因此，零售商将向 HMRC 支付 4 英镑，并获得 20 英镑的补偿，作为从制造商处购买自行车时支付的增值税的补偿。在每个购买点，部分税款被汇给 HMRC，而另一部分补偿卖家。最终消费者是唯一不会获得补偿的人。
税收历史
法国是第一个在 1954 年实施增值税的国家。自那以后，超过 160 个国家效仿，应用了某种形式的间接税——增值税或商品及服务税。销售税最初在 1921 年在西弗吉尼亚州颁布。美国是少数不使用增值税或商品及服务税的国家之一的原因有以下几个：
- 州权是美国的一个重要概念，某些州选择不有任何销售税。
- 州销售税系统很复杂。它深深植根于每个州的预算和每个销售点 (POS) 系统中。考虑到销售税税率在地方层面有所不同，修改和更新预算和系统将需要时间和金钱。
税收总结
虽然增值税、商品及服务税和销售税是不同的税收方法，但它们本质上实现了相同的目的。无论一个国家以固定税率征税、基于增加值的百分比征税、在消费时征税、在生产和分配时征税、在销售时征税或在进口时征税，所有这些税收形式的目的都是征收政府收入。
增值税、商品及服务税和销售税
了解不同的税收方法如何运作。税是政府征收的一种费用，添加到商品、服务和交易的成本中，用于产生政府收入。每个国家都有独特且具体的规则来管理其税收。对于希望向多个国家销售多种产品的零售商来说，细节可能会变得令人困惑。