向歐盟銷售數位產品
貿易中的技術進步使得各國需要更新其進口商品的稅法，包括數位銷售。2016年4月，歐盟作為VAT行動計劃的一部分推出了歐洲數位單一市場戰略，該戰略針對數位產品引入了VAT徵收。該計劃旨在實現VAT現代化以適應電商，並簡化VAT徵收流程。
儘管自2016年以來，向歐盟銷售的電子服務就已被徵收VAT，但由於新的歐盟VAT制度，自2021年7月1日起，這些數位產品的VAT徵收將受到更大的關注和審查。這意味著未對向歐盟銷售的數位商品徵收VAT的企業需要在這些銷售的徵收和報告上更加謹慎。
線上零售商負責徵收、收取、報告和提交歐盟VAT。本指南將涵蓋什麼構成數位產品、為什麼您需要收取和報告VAT，以及如何執行此操作。
注意： 本文件中的「數位服務」、「數位產品」、「線上服務」和「電子服務」等術語可互換使用。
什麼是數位服務
數位服務定義為電信、廣播和電子服務（TBE）或電子提供的服務（ESS），這些服務是透過下載或傳輸提供，而非以運送方式交付的實體產品。數位產品是那些以電子格式存儲、交付和使用，且人工干預最少的產品。這些是客戶通過電子郵件、網際網路下載或網站登入接收的產品，例如軟體、數位音頻、影片和電子書檔案。
注意： 線上購買禮品卡不被視為數位產品。
數位服務示例
您從網際網路上購買並下載的PDF，無需人工干預，被視為電子提供的服務。
您線上購買並以線上零售商電子郵件附件形式接收的PDF 不被視為電子提供的服務。
為什麼您需要報告向歐盟銷售的數位產品的VAT？
政府一直缺少數位產品銷售的稅收收入。物理產品在跨境運輸並通過海關清關時會被徵稅。數位銷售可能不會在實際上跨越國家邊界運輸，但該銷售仍需支付VAT。目標是保持出售物品（無論是數位還是實體）的VAT徵收一致，以確保歐盟線上零售商與非歐盟線上零售商之間的公平競爭，並防止VAT欺詐。
企業對消費者（B2C）向歐盟銷售數位產品的VAT規則
對銷往歐盟的數位商品徵收VAT
要徵收的VAT稅率基於客戶的國家（消費地國家），並基於整個銷售金額。
進行銷售時，從帳單地址、簽發信用卡的國家/地區、IP地址和SIM卡的國家/地區（適用於透過行動裝置進行的銷售）確認客戶的位置很重要。
示例：B2C發貨數位銷售發票的逐項VAT
| 說明↕ | 數量↕ | 單價↕ | 金額（歐元）↕ |
|---|---|---|---|
| 軟體下載 | 5 | 100.00 EUR | 500.00 EUR |
| 小計 | 500.00 EUR | ||
| VAT (20%)（客戶國家VAT稅率） | 100.00 EUR | ||
| 總計 | 600.00 EUR |
向歐盟進行數位服務的VAT匯款
所有向歐盟銷售數位服務的線上零售商都需要在IOSS（進口一站式服務）下註冊和匯款VAT，因為沒有實體包裝或海關干預。進口一站式服務IOSS是為向歐盟銷售且在歐盟內沒有位置的線上零售商設計的。這意味著您在歐盟的一個國家註冊申請IOSS VAT ID。IOSS註冊將使您能夠將所有歐盟VAT付款整合為單一申報表。
作為非歐盟企業，需要由中介人（在歐盟建立且應稅的人或企業，可代表您進行註冊和匯款）協助進行註冊和匯款。VAT合規資源來自您自己的國際稅務代表公司。
作為IOSS制度一部分的VAT徵收和匯款步驟
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在銷售時從客戶收取VAT。
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在銷售發票上逐項列出VAT金額。
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按目的地國家（銷售時客戶的位置）組織向註冊國家提交季度申報表。非聯盟網站將根據您輸入的總發票金額計算您欠多少VAT。您將收到有關如何完成付款的說明。
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保存您的數位銷售記錄10年。
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重要的是要記住，您必須至少保留10年的銷售和客戶資訊。此資訊應包括：
- 產品銷售至的國家
- 產品類型
- 銷售日期
- 當地VAT
- 以當地貨幣支付的金額
- 付款的收取日期和方式
- 發票
- 消費者名稱
- 用於確定消費者國家的資訊，即其IP地址和帳單資訊
企業對企業（B2B）向歐盟銷售數位產品的VAT規則
不要對B2B訂單徵收VAT。在向具有來自歐盟國家有效VAT登記號碼的企業銷售時，對實體商品或數位商品都不徵收VAT。透過稱為反向收費的歐盟計劃，B2B買方負責向其政府申報和支付VAT。
B2B銷售（數位和實體）發票上的VAT要求
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從每個買方（企業）獲取有效的VAT識別號。
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將其VAT ID添加到發票中；每個國家都有唯一的VAT號碼格式。
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您無需將VAT費用添加到發票中；買方（企業）負責處理交易中的VAT。
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驗證VAT ID，以確保其是企業VAT號碼。
- 示例：
國家：義大利
VAT號碼：IT99999999999
不遵守規定
如果您未能遵守針對向歐盟銷售數位產品的IOSS VAT要求，您將面臨後果：
- 您將被排除在IOSS之外，並被迫在您已向其銷售商品的每個歐盟國家進行註冊，而不是在一個國家。
- 可能會從您已向其銷售商品的歐盟成員國受到更多罰款。
我如何開始徵收、收取、報告和提交歐盟VAT？
第一步是在您選擇的任何歐盟國家註冊歐盟VAT號碼，然後按照本指南上述部分中概述的步驟進行：作為IOSS制度一部分的VAT徵收和匯款步驟。
如果消費者從我的商店購買數位產品和實體產品，我該怎麼辦？
實體商品涉及跨邊境海關和稅務的單獨規則，應單獨從數位產品開立發票。
如果我不報告數位銷售會發生什麼？
公平報告是正確的做法。您可以忽略該規定嗎？從法律上講，不行。非聯盟計劃、聯盟計劃和IOSS是可選的。這些計劃的好處是在一個國家進行匯款；否則，有必要在進行銷售的所有歐盟國家註冊和匯款。
歐盟數位服務VAT
瞭解歐盟VAT何時適用於電子服務。