誰受到變化影響
只有大型零售商受到低價值稅變化的影響。如果您的業務同時超過以下兩個門檻，您將必須登記新加坡商品及服務稅 (GST)：
- 您在 12 個月內銷售或預期銷售超過 10 萬新加坡元（僅限商品成本）的低價值商品到新加坡…
- …且您在 12 個月內全球銷售或預期銷售超過 100 萬新加坡元（CIF）。
低價值商品 GST 變化
- 適用 400 新加坡元的稅收 de minimis，意味著進口到新加坡的商品如果 CIF 價值為 400 新加坡元或更少，將免除 GST——除非銷售商超過 OVR 登記門檻。
- 超過 OVR 登記門檻的企業需要登記、收取和繳納 GST 於所有進口到新加坡的訂單，不論價值多少。
- GST 稅率為 8%，適用於所有已登記銷售商的訂單。
如何處理 GST 計算
有三種方法可以確定什麼被認為是低價值。已達到門檻或將達到門檻的零售商必須選擇一個選項並將該方法用於所有進口到新加坡的貨物。三個選項如下：
- 選項 1（推薦）：使用 LVG 選擇表單 並選擇根據整個訂單的 CIF 價值確定商品是否為低價值。具有多個商品的訂單被評估為單一裝運。
- 選項 2：使用 LVG 選擇表單 並選擇根據商品進口 (CIF) 價值確定商品是否為低價值。如果訂單中有多個商品，每個商品會單獨評估，因為使用此選項的訂單可能同時包含高價值和低價值商品。
- 選項 3：使用新加坡預設估價方法確定商品是否為低價值——僅使用商品成本（不包括運費）。如果訂單中有多個商品，每個商品會單獨評估，因為使用此選項的訂單可能同時包含高價值和低價值商品。
附註： 這些選項用於評估某物是否為低價值，並確定何時需要收取 GST 以繳納給 IRAS。實際計算始終在低價值商品的 CIF 價值上進行。
選項 1
使用裝運價值確定低價值
（推薦）
此選項表示評估整個訂單 CIF 價值的 GST（在選擇表單上選擇兩個選項）。
以下是如何使用此選項計算 GST：
- 在結帳時使用新加坡貨幣 (SGD)。
- 如果 CIF 價值超過 400 新加坡元，該訂單不符合低價值商品的資格。您可以在未預先收取 GST 的情況下運送它（新加坡海關將在進口時評估 GST），除非您選擇預先收取所有關稅和稅款作為您的登陸成本模型的一部分。在這種情況下，繼續收取 9% 的 GST（自 2024 年 1 月 1 日起）並讓您的承運人代表您在邊界處支付。
- 如果 CIF 價值為 400 新加坡元或更少，該訂單符合新加坡 OVR 計劃下的低價值商品資格。在這種情況下，您必須在銷售時收取 9% 的 GST，但不應將 GST 付款與貨物一起送出。相反，收取的 GST 必須按季度繳納給 IRAS。請確保在商業發票上包括您的 OVR GST 登記號碼，並清楚地表明 GST 是在銷售時點收取的。此文件允許承運人告知新加坡海關並幫助防止客戶在進口時再次被收取 GST。
計算示例：
示例 1： 確定低價值並在單個商品訂單的裝運價值上計算 GST。
-
訂單明細：
- 商品成本：320 新加坡元
- 運費：50 新加坡元
- 訂單總額：370 新加坡元
-
商品成本 + 運費低於 400 新加坡元；因此，它是低價值。
-
GST 將在結帳時根據訂單的裝運價值收取
- (商品成本 (320 新加坡元) + 運費 (50 新加坡元)) x GST 稅率 (9%) = 繳納給 IRAS 的金額 (33.30 新加坡元)
示例 2： 確定低價值並在多個商品訂單的裝運價值上計算 GST。
-
訂單明細：
- 商品 1 成本：350 新加坡元
- 商品 2 成本：100 新加坡元
- 運費：80 新加坡元
- 訂單總額：530 新加坡元
-
商品 + 運費的總額大於 400 新加坡元；因此，它不是低價值。
沒有 GST 需要繳納給 IRAS。此訂單的 GST 將在進口時支付給海關。
優點和缺點：
優點
-
易於計算
- GST 要麼全部在結帳時支付，要麼全部在進口時支付
-
對新加坡海關簡單
-
海關人員計算錯誤的機會較少
-
雙重稅務的可能性極低
- 消費者購物體驗更佳
-
-
缺點
-
收取的 GST 更多通過海關支付，而不是繳納給 IRAS
- 更多訂單需要承運人費用
選項 1 使用技巧：
如果您的企業選擇此計算方法，請遵循此檢查清單以確保盡可能順暢的 GST 收取過程：
- 制定業務程序或流程，使其能夠確定客戶訂購的商品是否能夠在銷售時點作為單一裝運運送。
- 全面掌控供應和物流鏈，以確保訂單內的商品將被分組為一個裝運，不會分散。
- 能夠進行必要的 GST 調整，如果客戶訂單有後續變化（例如，商品訂購的價格、數量或重量變化），這會影響裝運的價值。
- 致力於此方法。一旦您選擇了它，您必須根據此估價方法在結帳時收取 GST，並按季度繳納給 IRAS。
由於這些不同的選項，自己計算新加坡 GST 可能很困難和繁瑣，因此請考慮在您的結帳處使用自動化計算軟體。
選項 2
使用商品進口價值確定低價值
（不推薦）
低價值是根據貨物中每個商品的 CIF 價值確定的（在選擇表單上僅選擇第一個選項）。
如何使用此選項進行計算：
- 在結帳時使用新加坡貨幣 (SGD)。
- 在每個商品基礎上評估低價值。
- 對於商品成本 + 運費成本低於 400 新加坡元的每個訂單，您需要在結帳時為這些商品和運費收取 GST。請參閱下面示例 2 中的運費計算。
- 對於商品成本 + 運費成本超過 400 新加坡元的每個訂單，GST 將在進口時為該商品和運費收取。在同一貨物中可能有低價值和高價值商品，但您只需要在結帳時為低價值 CIF 商品的 CIF 價值收取 GST 以繳納給 IRAS。
計算示例：
示例 1： 確定低價值並在單個商品訂單的商品進口價值上計算 GST。
-
訂單明細：
- 商品成本：380 新加坡元
- 運費：50 新加坡元
- 訂單總額：430 新加坡元
-
商品價值 + 運費大於 400 新加坡元；因此，它不是低價值。
沒有 GST 需要繳納給 IRAS。此訂單的 GST 將在進口時支付給海關。
示例 2： 確定低價值並在多個商品訂單的商品進口價值上計算 GST。
-
訂單明細：
- 商品 1 成本：350 新加坡元
- 商品 2 成本：100 新加坡元
- 運費：80 新加坡元
- 訂單總額：600 新加坡元
-
商品 1 的價值 + 運費大於 400 新加坡元；因此，它不是低價值。
-
商品 2 的價值 + 運費低於 400 新加坡元；因此，它是低價值。
-
GST 將按如下方式在商品 2 的 CIF 價值上收取：
-
首先，必須透過確定商品 2 占商品總額的百分比，然後將相同的運費成本百分比應用於商品 2，來計算分配給低價值商品的運費部分。
- 商品 2 價值 (100 新加坡元) / 兩個商品的總額 (450 新加坡元) = 22.22%
- 運費 (80 新加坡元) x 上面計算的百分比 (22.22%) = 商品 2 的運費 (17.76 新加坡元)
-
接下來，計算商品 2 需要繳納給 IRAS 的 GST。
- (商品成本 (100 新加坡元) + 運費 (17.76 新加坡元)) x GST 稅率 (9%) = 繳納給 IRAS 的金額 (10.60 新加坡元)
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商品 1 的剩餘 GST 餘額將在進口時由海關收取。
優點和缺點：
優點
-
更多收取的 GST 繳納給 IRAS，而不是透過海關支付
- 繳納的 GST 更容易退款
- 繳納的 GST 不受承運人費用的約束
缺點
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計算複雜
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海關人員計算錯誤的機會高
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雙重稅務的可能性高
- 消費者購物體驗不佳
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新加坡海關可能會有調整期，一個訂單中分別評估的低價值和高價值商品會造成更多混淆
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消費者購物體驗不佳，因為他們必須支付兩次
- 運送訂單時不支付關稅和稅款（DDU - 送達未付稅），讓客戶在結帳時為低價值商品支付 GST，然後在送達時需要為高價值商品支付第二筆費用是不方便的
選項 2 使用技巧：
如果您的企業選擇此計算方法，請遵循此檢查清單以確保盡可能順暢的 GST 收取過程：
- 能夠進行必要的 GST 調整，如果客戶訂單有後續變化（例如，商品訂購的價格、數量或重量變化），這會影響裝運的價值。
- 致力於此方法。一旦您選擇了它，您必須根據此估價方法在結帳時收取 GST，並按季度繳納給 IRAS。
- 為了避免雙重稅務，請確保您能夠在結帳時為在訂單內收取 GST 的商品上標註「已支付 GST」。
- 確保您的系統設定為計算適用於訂單內單個商品的運費成本的百分比，以反映該商品的正確 CIF/進口價值。
選項 3
使用商品銷售價值確定低價值
（不推薦）
低價值是根據貨物中每個商品的成本確定的（不需要選擇表單——這是新加坡的預設選項）。
如何使用此選項計算 GST：
- 在結帳時使用新加坡貨幣 (SGD)。
- 評估訂單中的每個商品，僅對低價值商品收取 GST。
- 標記每個低價值商品為「已支付 GST」，但不要將稅款付款與貨物一起送出；改為按季度繳納給 IRAS。相反，確保您的商業發票上有您的 OVR 稅務 ID 號碼，以便承運人可以將此傳達給海關。
計算示例：
示例 1： 確定低價值並在單個商品訂單的商品銷售價值上計算 GST。
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訂單明細：
- 商品成本：380 新加坡元
- 運費：50 新加坡元
- 訂單總額：430 新加坡元
-
商品價值低於 400 新加坡元；因此，它是低價值。
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GST 將按如下方式在商品的 CIF 價值上收取：
- (商品成本 (380 新加坡元) + 運費 (50 新加坡元)) x GST 稅率 (9%) = 繳納給 IRAS 的金額 (38.70 新加坡元)
示例 2： 確定低價值並在多個商品訂單的商品銷售價值上計算 GST。
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訂單明細：
- 商品 1 成本：420 新加坡元
- 商品 2 成本：100 新加坡元
- 運費：80 新加坡元
- 訂單總額：600 新加坡元
-
商品 1 的價值大於 400 新加坡元；因此，它不是低價值。
-
商品 2 的價值低於 400 新加坡元；因此，它是低價值。
-
GST 將按如下方式在商品 2 的 CIF 價值上收取：
- 對於運費成本，使用選項 2 --> 示例 1 中解釋的運費計算。
- (商品成本 (100 新加坡元) + 運費 (15.38 新加坡元)) x GST 稅率 (9%) = 繳納給 IRAS 的金額 (10.39 新加坡元)
商品 1 的剩餘 GST 餘額將在進口時收取。
優點和缺點：
與選項 2 相同
選項 3 使用技巧：
如果您的企業選擇此計算方法，請遵循此檢查清單以確保盡可能順暢的 GST 收取過程：
- 致力於此方法。一旦您選擇了它，您必須根據此估價方法在結帳時收取 GST，並按季度繳納給 IRAS。
- 為了避免雙重稅務，請確保您能夠在結帳時為在訂單內收取 GST 的商品上標註「已支付 GST」。
向 IRAS 報告和繳納 GST
GST 退稅申報和付款應在每個季度會計期末後一個月內完成。對於電子轉帳付款，您應在截止日期前至少一週進行匯款，以確保按時支付。
在等待 OVR 號碼期間我應該收取 GST 嗎？
是的！原因如下：
- 您的登記日期將追溯到您有登記責任的日期。
- 您將必須在從登記生效日期開始的過往銷售中核算 GST，即使您沒有向客戶收取任何 GST。
新加坡 GST
了解新加坡 OVR 的變化如何影響您的業務。如果您目前進口到新加坡，您的低價值進口（低於 400 新加坡元 CIF*）免除進口稅。新加坡於 2023 年 1 月 1 日實施低價值商品 (LVG) 稅收制度，但僅適用於超過登記門檻的大型零售商。本指南將說明誰受到稅收制度影響、法律如何變化、它如何影響您的業務，以及如何遵守新加坡的 OVR GST 法律。