向歐盟販售數碼產品
貿易中的科技進步使各國需要更新其進口商品的稅法，包括數碼銷售。2016年4月，歐盟推出了歐洲數碼單一市場戰略，作為增值稅行動計劃的一部分，該計劃引入了對數碼產品的增值稅徵收。該計劃旨在現代化電子商務增值稅並簡化增值稅徵收。
儘管自2016年以來，歐盟一直對電子供應服務的銷售徵收增值稅，但由於新的歐盟增值稅計劃，自2021年7月1日起，這些數碼產品的增值稅徵收將受到更大的關注和審視。這意味著未在歐盟數碼銷售中徵收增值稅的企業需要更加謹慎地進行徵收和申報。
線上零售商負責徵收、收取、申報和提交歐盟增值稅。本指南將涵蓋何謂數碼產品、為何需要徵收和申報增值稅，以及如何進行。
注意： 本文件中術語「數碼服務」、「數碼產品」、「線上服務」和「電子服務」可互換使用。
什麼是數碼服務
數碼服務定義為電信、廣播和電子服務 (TBE) 或電子供應服務 (ESS)，是下載或傳輸的內容，而不是實體產品。數碼產品是指以電子格式儲存、交付和使用，人工干預最少的產品。這些產品是客戶透過電子郵件、互聯網下載或網站登入接收的內容，即軟件、數碼音頻、視頻和電子書文件。
注意： 線上購買禮卡不被視為數碼產品。
數碼服務的示例
您從互聯網購買並下載的PDF，在沒有人工干預的情況下被視為電子供應服務。
您在線購買並以線上零售商的電子郵件附件形式接收的PDF不被視為電子供應服務。
為什麼需要向歐盟申報數碼銷售增值稅？
政府一直在失去數碼產品銷售的稅收收入。實體產品在通過海關清關時被徵稅。數碼銷售可能不會被實際運輸跨越國境，但仍需支付銷售增值稅。目的是保持對銷售商品（包括數碼和實體）的增值稅徵收一致，以確保歐盟線上零售商與非歐盟線上零售商之間的公平競爭，並防止增值稅欺詐。
向歐盟販售數碼產品的企業對消費者 (B2C) 增值稅規則
對向歐盟販售的數碼商品徵收增值稅
要徵收的增值稅率基於客戶所在國家（消費國）並以銷售全額為基礎。
進行銷售時，確認客戶位置很重要，應根據帳單地址、簽發信用卡的國家、IP地址和SIM卡所在國家（用於在流動裝置上進行的銷售）來確認。
示例：B2C出貨的數碼銷售發票中的逐項增值稅
| 描述↕ | 數量↕ | 單價↕ | 金額 (歐元)↕ |
|---|---|---|---|
| 軟件下載 | 5 | 100.00 歐元 | 500.00 歐元 |
| 小計 | 500.00 歐元 | ||
| 增值稅 (20%)（客戶所在國的增值稅率） | 100.00 歐元 | ||
| 總計 | 600.00 歐元 |
為數碼服務向歐盟繳納增值稅
向歐盟販售數碼服務的所有線上零售商需要根據進口一次性結算制 (IOSS)註冊並繳納增值稅，因為沒有實體包裹或海關干預。進口一次性結算制 IOSS 專為向歐盟銷售但在歐盟沒有位置的線上零售商使用。這意味著您只需在歐盟的一個國家為 IOSS 增值稅識別號進行註冊。根據 IOSS 進行註冊將允許您將所有歐盟增值稅付款合併為單一申報單。
作為非歐盟企業，需要由中介（在歐盟境內設立並應稅，可代表您進行註冊和繳納的自然人或法人）協助進行註冊和繳納。增值稅合規資源來自您自己的國際稅務代表公司。
作為 IOSS 計劃一部分的增值稅徵收和繳納步驟
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在銷售時向客戶收取增值稅。
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在銷售發票上逐項列出增值稅金額。
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按目的地國家（銷售時客戶所在地）組織向註冊國提交季度申報表。非歐盟網站將根據您輸入的發票總額計算您欠多少增值稅。您將收到有關如何完成付款的說明。
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保存您的數碼銷售記錄10年。
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重要的是要記住，您必須保存銷售和客戶資訊至少10年。此資訊應包括：
- 產品已銷售到的國家
- 產品類型
- 銷售日期
- 當地增值稅
- 以當地貨幣應支付的金額
- 付款的日期和方式
- 發票
- 消費者的名稱
- 用於確定消費者國家的資訊，即其 IP 地址和帳單資訊
向歐盟販售數碼產品的企業對企業 (B2B) 增值稅規則
不對 B2B 訂單徵收增值稅。向具有歐盟國家有效增值稅註冊號的企業銷售時，您不徵收增值稅，無論是實體還是數碼商品。通過稱為反向徵收的歐盟計劃，B2B 買方負責向其政府申報和支付增值稅。
B2B 銷售（數碼和實體）發票的增值稅要求
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從每個買方（企業）獲取有效的增值稅識別號。
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將其增值稅 ID 添加到發票中；每個國家都有其獨特的增值稅號格式。
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您無需向發票添加增值稅費用；這是買方（企業）的責任，以處理交易上的增值稅。
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驗證 增值稅 ID 以確保它是企業增值稅號。
- 示例：
國家：意大利
增值稅號：IT99999999999
不合規
如果您未遵守 IOSS 增值稅要求來向歐盟販售數碼產品，您將面臨後果：
- 您將被排除在 IOSS 之外，並被迫在您已銷售商品的每個歐盟國家進行註冊，而不是只在一個國家。
- 來自您已銷售商品的歐盟成員國的更多罰款可能適用。
我如何開始徵收、收取、申報和提交歐盟增值稅？
第一步是在您選擇的任何歐盟國家註冊歐盟增值稅號，然後按照本指南上述部分中列出的步驟進行操作：作為 IOSS 計劃一部分的增值稅徵收和繳納步驟。
如果消費者從我的商店購買數碼產品和實體產品，我應該怎麼辦？
實體商品涉及跨境海關和稅收的獨立規則，應與數碼產品分開開票。
如果我不申報數碼銷售會發生什麼？
公平申報是正確的做法。你能忽視該規定嗎？在法律上，不能。非歐盟、歐盟計劃和 IOSS 是可選的。這些計劃的好處是在一個國家進行繳納；否則，需要在進行銷售的所有歐盟國家進行註冊和繳納。
數碼服務的歐盟增值稅
了解歐盟增值稅何時適用於電子服務。