改變摘要
自 2021 年 7 月 1 日起生效
- €22 歐盟 最低額豁免 已不存在；所有訂單需繳納增值稅。
- 線上零售商可在三種可選增值稅徵收方法中選擇，用於進口到歐盟的低價值商品（商品總額不超過 €150）如下所述。
Zonos 強烈建議在結帳時徵收增值稅，以避免轉運延遲、清關放慢及額外費用，這些通常導致退貨或放棄訂單，並帶來負面的客戶體驗。
表 1： 歐盟增值稅改變摘要
| ↕ | 2021 年 7 月 1 日前↕ | ↕ | 自 2021 年 7 月 1 日起↕ | ↕ |
|---|---|---|---|---|
| 進口商品價值 | 增值稅 | 關稅 | 增值稅 | 關稅 |
| 不超過 €22 | 免增值稅 | 免關稅 | 需繳納增值稅 | 免關稅 |
| 超過 €22 & 不超過 €150 | 歐盟內需繳納增值稅 | 免關稅 | 需繳納增值稅 | 免關稅 |
| 超過 €150 | 歐盟內需繳納增值稅 | 需繳納關稅 | 需繳納增值稅 | 需繳納關稅 |
選項 1：照常營業
本法規不要求你改變目前處理進口到歐盟的貨物的方式。仍然允許以下任一方式：
預先向購物者徵收適用的增值稅和關稅，然後在清關時要求承運商將實際的增值稅和關稅退費給你。
你（線上零售商）在結帳時向消費者徵收增值稅/關稅，以預付稅費和關稅的方式（DDP/DTP）運送這些訂單，並由承運商向你退費稅費和關稅。建議使用此方法因為它避免了運送延遲，並讓消費者的所有成本預先清楚，意味著他們在進口時不會被額外費用驚嚇。為確保承運商不向消費者徵收增值稅，請清楚地將你的貨物標識為付款人/第三方。
不徵收增值稅/承運商徵收增值稅
承運商向消費者徵收增值稅。歐盟現在將此方法稱為特別安排。
在特別安排下，承運商在進口後、交付前向消費者徵收增值稅。貨物只能在歐盟目的地國家清關，並將被扣留直到收件人支付增值稅，導致轉運延遲明顯和承運商費用增加。
選項 2：IOSS（進口一站式商店）
線上零售商需要在銷售時徵收增值稅，並註冊歐盟增值稅 IOSS 號碼，並每月向註冊國家匯款增值稅。（見下方有關如何註冊歐盟 IOSS 增值稅號碼的內容。）如果你向歐盟運送大量包裹，建議使用 IOSS。
其目的是允許包裹快速清關，以便促進及時交付。IOSS 的另一個好處是許多承運商費用可能被豁免。然而，IOSS 只有在你運送足夠的包裹量到歐盟以抵消國內（歐洲）財政代表的成本時才可能有利，而這是必需的。
歐盟增值稅徵收方法概覽：
- 預先徵收增值稅和關稅/在運送時向自己退費稅費和關稅（某些承運商可能需要 IOSS，不提供此選項。請諮詢你的承運商）
- 誰徵收增值稅？
- 線上零售商
- 何時徵收增值稅？
- 在結帳時
- 清關速度
- 中等
- 優點：
- 不需要歐盟增值稅註冊或匯款
- 快速清關和交付
- 缺點：
- 承運商附加費可能適用
- 不徵收增值稅/承運商徵收增值稅（不建議）
- 誰徵收增值稅？
- 承運商
- 何時徵收增值稅？
- 進口後、交付前
- 清關速度：
- 慢
- 優點：
- 線上零售商無增值稅相關責任
- 缺點：
- 轉運和清關延遲預計會發生
- 進口一站式商店（IOSS）
- 誰徵收增值稅？
- 線上零售商
- 何時徵收增值稅？
- 在結帳時
- 清關速度：
- 快
- 優點：
- 最快的清關和交付
- 承運商附加費（承運商為其稅費和關稅轉發服務收取的費用）可能被豁免。
- 缺點：
- 需要向歐盟進行增值稅註冊和每月匯款
- 需要在註冊國家進行必需的財政代表，費用自付
如何註冊 IOSS 號碼
如果你使用進口一站式商店計劃，則必須在一個歐盟國家註冊 IOSS 歐盟增值稅號碼，你可以選擇。註冊 IOSS 將允許你將每個歐盟國家的所有歐盟增值稅每月申報整合為你註冊國家的單一款項。在為 IOSS 增值稅註冊選擇 27 個歐盟國家/成員國時，你可能需要考慮在該國使用的主要語言，以免日後出現溝通問題。例如，愛爾蘭是一個很好的國家，供原始語言是英文的線上零售商註冊。如果需要，你可稍後更改國家，在一個國家取消註冊並在新國家重新註冊。
歐盟 IOSS 增值稅號碼註冊步驟
- 進入你選擇的歐洲國家的收入網站，例如 愛爾蘭收入在線服務（ROS）。
- 輸入請求的所有詳細資料（公司詳細資料、個人詳細資料、公司的增值稅歷史等）。
- 審查你的資料以確保準確性。
- 確認註冊並以電子或郵件方式等待你的增值稅號碼。
作為非歐盟企業，需要一個中介人/財政代表（一個在歐盟境內設立及納稅的人或業務，可代表你註冊和匯款）協助註冊和匯款。增值稅合規資源可透過你自己的國際稅務代表公司獲得。
如何計算和徵收歐盟增值稅
所有商品總價不超過 €150 的購物車都應繳納增值稅，計算方式為購物者國家的增值稅率（17-25%），針對購物車小計、運費和保險費進行計算。（這種增值稅計算方法通常稱為 CIF（商品、保險和運費成本））。
注意： 雖然增值稅是以 CIF 價值徵收，但低價值貨物的確定僅基於商品成本（不包括運費、增值稅或其他費用）。
- 在核算物品成本時要注意最低額豁免的變化，即價值 €10 的產品曾經可以免增值稅進入歐盟因為低於最低額豁免，現在需繳納增值稅。
- 所有 B2C 商品銷售都需繳納增值稅，計算方式為商品交付/接收的國家的增值稅率。增值稅率因國家而異。
表 2： 低價值貨物運往德國的增值稅收費項目化示例
說明：商品價值 €20（不含增值稅，單獨列示運費）
| 物品↕ | 價格（商品成本）↕ | 20% 增值稅率↕ | 含增值稅總價↕ |
|---|---|---|---|
| 電腦滑鼠 | €20 為低價值 | €4 | €24 |
| 運費 | €10 | €2 | €12 |
| 合計 | €30 | €6 | €36 |
商品價值用來確定物品是否為低價值。例如，如果使用了優惠券，你仍使用物品的實際價值，優惠前。記住，如果最後確實為低價值，增值稅是以 CIF 價值（成本、保險、運費）徵收；換句話說，是物品價值、運費和保險的組合。
歐盟增值稅
瞭解歐盟增值稅計劃如何影響你的業務。歐盟於 2021 年 7 月推行了自己的增值稅計劃。
本指南解釋歐盟增值稅法的改變、該法徵收方法的優缺點，以及沒有在歐盟境內設立據點或倉庫的線上零售商如何受影響。