Beskattningsmetoder
De skatter som diskuteras i denna guide är alla former av indirekt skatt. Till skillnad från en direkt skatt, som är en skatt som betalas direkt till staten (inkomstskatt), samlas indirekt skatt in genom hela försörjningskedjan och betalas till staten men ingår vanligtvis som en del av inköpspriset för en vara eller tjänst. Två typer av indirekta skatter kallas konsumtionsskatter. Beroende på landet kan de två typerna av konsumtionsskatter kallas mervärdesskatt (moms) eller varor och tjänster skatt (GST). Indirekta och konsumtionsskatter beräknas med en standardprocent som importlandets regering bestämmer.
Moms
De flesta länder använder moms som sin huvudsakliga beskattningsform. Momssatser, regler och undantag bestäms på individuell landsnivå. Moms betalas i varje steg av en varas produktion, distribution och konsumtion. Moms debiteras vid varje försäljningspunkt där värde har lagts till; från försäljningen av råmaterial till det slutliga köpet av en konsument. Medan moms samlas in vid varje försäljningspunkt går en del av momsen till att ersätta den moms som betalats av den föregående köparen i kedjan, och staten får en del av momsen från varje steg. I slutändan betalar konsumenten momsen som den sista transaktionen.
Exempel: En kläddesigner skulle betala moms på inköpt tyg och material, och senare ta ut moms på den färdiga produkten som säljs till konsumenten. Konsumentens momsbetalning skulle ersätta designern för den moms som betalats vid inköp av tyget samt skatteinbetalning till staten.
GST
GST är ett annat begrepp för moms i vissa länder. GST är i huvudsak detsamma som moms.
Försäljningsskatt
En annan typ av indirekt skatt är försäljningsskatten i USA. USA är ett av de få länder som inte tar ut moms eller GST. Istället använder USA delstatlig försäljningsskatt som sin beskattningsmetod. Det finns dock flera kriterier som måste uppfyllas för att försäljningsskattens representant ska kunna collect försäljningsskatt. Medan moms betalas flera gånger på en produkt (vid varje nivå av produktion, distribution och konsumtion), debiteras försäljningsskatt endast vid försäljningen av varor till konsumenten.
Delstatlig försäljningsskatt i USA: Försäljningsskatt är en engångsskatt som debiteras vid inköpstillfället. Konsumenten betalar försäljningsskatt till återförsäljaren, och återförsäljaren betalar sedan in den till staten. Slutkonsumenten är den enda som betalar försäljningsskatt. Om en tillverkare eller återförsäljare köper något för vidareförsäljning, är de inte ansvariga för att betala försäljningsskatt på sina inköp. Försäljningsskattesatser, regler och undantag bestäms på lokal och delstatlig nivå. Återförsäljare behöver inte collect eller remit försäljningsskatt när de säljer online från stat till stat i USA, såvida de inte har en affärsnärvaro i staten (nexus), vilket skapas genom att ha en fysisk närvaro (byggnader, anställda eller säljbesök) eller en ekonomisk närvaro (försäljning över trösklar som bestäms av varje stat). Återförsäljare måste ha en affärsnärvaro (nexus) eller de måste sälja över ett visst värde inom den stat där köparen är belägen för att collect och remit försäljningsskatt i en stat där köparen är belägen.
Exempel: En kund i Utah köper en skjorta online från en butik baserad i Kalifornien. Återförsäljaren har ingen nexus i Utah; därför behöver de inte collect försäljningsskatt på denna beställning.
Importförsäljningsskatt i USA: USA har ingen nationell försäljningsskatt som gäller för importer. Internationella (och inhemska) säljare är endast skyldiga att collect och remit försäljningsskatt när de har nexus i den stat de säljer till.
Jämför beskattningsmetoder
Som etablerat ovan är moms/GST och försäljningsskatt alla former av indirekt skatt, vilket innebär att den slutliga konsumenten i slutändan betalar skatten. En annan likhet är att regeringar påför dessa skatter för att generera intäkter. Men hur jämför de sig när det gäller gränsöverskridande transaktioner?
-
Skatt betalas i varje steg av produktens livscykel, från produktion till försäljning, där det sker en ökning.
-
Den som köper råvaror, grossistvaror eller slutprodukten är skyldig att betala moms eller GST, oavsett om det är under produktion, distribution eller konsumtion, med satser som bestäms av lagarna i varje land.
-
Varje företag måste remit den insamlade skatten till regeringen.
-
- Skatten samlas in vid varje steg av produktion, distribution och konsumtion.
-
Skattebeloppet ingår vanligtvis i det totala inköpspriset (inklusive).
-
En momsfaktura måste utfärdas inom 15 dagar före slutet av månaden då varorna eller tjänsterna tillhandahölls.
- Underlåtenhet att utfärda fakturan inom den angivna tiden kan resultera i olaglig debitering av förseningsavgifter.
-
Beroende på landet rapporteras moms och GST vanligtvis med hjälp av en skattemyndighet.
-
För länder med lågvärdesskattesystem, såsom Storbritannien, EU, Australien, etc.:
-
Gränsöverskridande moms samlas vanligtvis in av tullen, om det inte är en lågvärdesleverans.
-
Internationella lågvärdesskatter (ILVT) rapporteras själv.
-
-
Vid varje betalningsnivå och momsdebitering återbetalas en del av momsen som den föregående köparen i kedjan betalade.
-
Återvinningsbara momsutgifter från skattemyndigheter varierar från land till land.
-
Återkrav av skatter är inte tillgängligt för den slutliga konsumenten.
-
Revisioner genomförs av territoriets regering, och procedurer liknar försäljningsskatt.
-
Eftersom moms/GST kan återkrävas, reviderar företag varandra och efterlevnaden förbättras.
-
Gränsöverskridande moms samlas vanligtvis in av tullen, även om nya momsregler börjar förändra detta.
-
Nya lagar flyttar ansvaret till säljare/företag att collect moms.
-
GST/moms rapporteras själv inrikes.
-
Gränsöverskridande GST/moms samlas vanligtvis in av tullen.
Skattescenarier
Se flödet av hur moms och GST uppstår från tillverkning till den slutliga försäljningen i exemplen nedan.
- Ingående skatt: Ingående skatt är en skatt som betalas vid inköp av material eller tjänster som behövs för att producera varor eller tjänster som du säljer som utgående.
- Utgående skatt: Utgående skatt är en skatt som tas ut på kunder som köper resultatet av din produktion eller försäljning.
En cykeltillverkare i Storbritannien (UK) köper cykeldelar för 50 GBP och ådrar sig en momsavgift på 20% (10 GBP). Cykeltillverkaren säljer cykeln till en cykelåterförsäljare för 100 GBP och ådrar sig en momsavgift på 20% (20 GBP). Därmed är tillverkarens utgående skatt 20 GBP och deras ingående skatt 10 GBP, så tillverkaren kommer att betala skillnaden på 10 GBP till Hans Majestäts Skatteverk (HMRC, de officiella skattemyndigheterna i UK) och återfå 10 GBP som ersättning för den moms som betalades när de köpte delarna.
Återförsäljaren säljer sedan cykeln till en konsument för 120 GBP och samlar in en moms på 20% (24 GBP). Återförsäljarens utgående skatt är 24 GBP och ingående skatt är 20 GBP. Därför kommer återförsäljaren att betala 4 GBP till HMRC och återfå 20 GBP som ersättning för den moms de betalade när de köpte cykeln från tillverkaren. Vid varje inköpstillfälle remitteras en del av skatten till HMRC medan den andra delen ersätter säljaren. Slutkonsumenten är den enda som inte får någon ersättning.
Skattehistorik
Frankrike var det första landet som införde moms 1954. Sedan dess har mer än 160 länder följt det exemplet och tillämpat någon form av indirekt skatt—antingen GST eller moms. Försäljningsskatt infördes först i West Virginia 1921. Det finns flera anledningar till varför USA är ett av de få länder som inte använder moms eller GST:
- Statliga rättigheter är ett viktigt begrepp i USA, och vissa stater väljer att inte ha någon försäljningsskatt.
- Det statliga försäljningsskattesystemet är komplicerat. Det är inarbetat i varje statsbudget och i varje försäljningsställe (POS) system. Med tanke på att försäljningsskattesatserna skiljer sig på lokal nivå, skulle det ta tid och pengar att revidera och uppdatera budgetarna och systemen.
Skatteåterblick
Även om moms, GST och försäljningsskatt alla är olika metoder för beskattning, uppfyller de i grunden samma syfte. Oavsett om ett land beskattar med en fast rate, en procentandel baserat på mervärde, vid konsumtionstillfället, vid produktion och distribution, vid försäljningstillfället eller vid importtillfället, tjänar alla dessa former av beskattning syftet att samla in statliga intäkter.
Moms, GST och försäljningsskatt
Lär dig hur olika beskattningsmetoder fungerar.Skatt är en statlig avgift som läggs till kostnaden för varor, tjänster och transaktioner för att generera intäkter. Varje land har unika och specifika regler som styr dess skatter. För återförsäljare som vill sälja flera produkter till flera länder kan detaljerna snabbt bli förvirrande.