Beskattningsmetoder
Skatterna som diskuteras i den här guiden är alla former av indirekt skatt. Till skillnad från en direkt skatt, som betalas direkt till staten (inkomstskatt), samlas indirekt skatt in genom hela leveranskedjan och redovisas till staten, men ingår vanligtvis i inköpspriset för en vara eller tjänst. Två typer av indirekta skatter kallas konsumtionsskatter. Beroende på landet kan de två typerna av konsumtionsskatter kallas value-added tax (VAT) eller goods and services tax (GST). Indirekta skatter och konsumtionsskatter beräknas med en standardprocentsats som bestäms av importlandets regering.
VAT
De flesta länder använder VAT som sin huvudsakliga form av beskattning. VAT-satser, regler och undantag bestäms på landsnivå. VAT betalas i varje steg av produktion, distribution och konsumtion av varor. VAT tas ut vid varje försäljningspunkt där värde har tillförts – från försäljningen av råmaterial till det slutliga köpet av en konsument. Även om VAT samlas in vid varje försäljningspunkt går en del av VAT till att ersätta den VAT som den föregående köparen i kedjan betalat, och staten får en del av VAT från varje steg. I slutändan betalar konsumenten VAT som den sista transaktionen.
Exempel: En kläddesigner skulle betala VAT på inköpt tyg och material, och därefter ta ut VAT på den färdiga produkten som säljs till konsumenten. Konsumentens VAT-betalning skulle ersätta designern för den VAT som betalades vid inköpet av tyget samt skatteinbetalningen till staten.
GST
GST är en annan term för VAT i vissa länder. GST är i huvudsak densamma som VAT.
Sales tax
En annan typ av indirekt skatt är USA:s (U.S.) sales tax. USA är ett av få länder som inte tar ut VAT eller GST. I stället använder USA delstatlig sales tax som beskattningsmetod. Det finns dock flera kriterier som måste uppfyllas för att sales tax-representanten ska kunna ta ut sales tax. Medan VAT betalas flera gånger på en produkt (på varje nivå av produktion, distribution och konsumtion) tas sales tax endast ut vid försäljning av varor till konsumenten.
U.S. state sales tax: Sales tax är en engångsskatt som tas ut vid köptillfället. Konsumenten betalar sales tax till återförsäljaren, och återförsäljaren redovisar den sedan till staten. Slutkonsumenten är den enda som betalar sales tax. Om en tillverkare eller återförsäljare köper något för vidareförsäljning är de inte skyldiga att betala sales tax på sina inköp. Satser, regler och undantag för sales tax bestäms på lokal och delstatlig nivå. Återförsäljare behöver inte ta ut eller redovisa sales tax vid försäljning online från delstat till delstat i USA om de inte har närvaro i delstaten (nexus), vilket skapas genom fysisk närvaro (byggnader, anställda eller säljbesök) eller ekonomisk närvaro (försäljning över trösklar som bestäms av varje delstat). Återförsäljare måste ha närvaro (nexus) eller sälja över ett visst värde inom den delstat där köparen befinner sig för att ta ut och redovisa sales tax i den delstat där köparen befinner sig.
Exempel: En shoppare i Utah köper en skjorta online från en butik baserad i Kalifornien. Återförsäljaren har ingen nexus i Utah; därför behöver de inte ta ut sales tax på den här ordern.
U.S. import sales tax: USA har ingen nationell sales tax som gäller för import. Internationella (och inhemska) säljare är endast skyldiga att ta ut och redovisa sales tax när de har nexus i den delstat de säljer till.
Jämför beskattningsmetoder
Som etablerats ovan är VAT/GST och sales tax alla former av indirekt skatt, vilket innebär att slutkonsumenten i slutändan betalar skatten. En annan likhet är att regeringar inför dessa skatter för att generera intäkter. Men hur jämför de sig när det gäller gränsöverskridande transaktioner?
-
Skatt betalas i varje steg av produktens livscykel, från produktion till försäljning, där värde tillförs.
-
Den som köper råmaterial, grossistvaror eller slutliga detaljhandelsprodukter är skyldig att betala VAT eller GST i varje steg – oavsett om det sker under produktion, distribution eller konsumtion. Satserna bestäms av varje lands lagar.
-
Varje företag måste redovisa den inkasserade skatten till staten.
-
- Skatten inkasseras i varje steg av produktion, distribution och konsumtion.
-
Skattebeloppet ingår vanligtvis i det totala inköpspriset (inkluderande).
-
En VAT-faktura måste utfärdas inom 15 dagar före månadens slut då varorna eller tjänsterna levererades.
- Underlåtenhet att utfärda fakturan inom den tillåtna tiden kan leda till olagligt uttagna förseningsavgifter.
-
Beroende på landet rapporteras VAT och GST vanligtvis med hjälp av en skattemyndighet.
-
För länder med skatteregimer för lågt värde, såsom Storbritannien, EU, Australien osv.:
-
Gränsöverskridande VAT inkasseras vanligtvis av tullen om det inte är en försändelse med lågt värde.
-
Internationella skatter för lågt värde (ILVT) självrapporteras.
-
-
På varje nivå av betalning och VAT-avgift ersätter en del av VAT den VAT som den föregående köparen i kedjan betalade.
-
Återkravbara VAT-kostnader från skattemyndigheter varierar från land till land.
-
Återkrav av skatter är inte tillgängligt för slutkonsumenten.
-
Revisioner genomförs av territoriernas regeringar, och procedurerna liknar sales tax.
-
Eftersom VAT/GST kan återkrävas reviderar företag varandra och efterlevnaden förbättras.
-
Gränsöverskridande VAT inkasseras vanligtvis av tullen, även om nya VAT-lagar börjar ändra detta.
-
Nya lagar flyttar ansvaret till säljare/företag att ta ut VAT.
-
GST/VAT självrapporteras inhemskt.
-
Gränsöverskridande GST/VAT inkasseras vanligtvis av tullen.
Skattescenarier
Se flödet för hur VAT och GST uppstår från tillverkning till slutförsäljning i exemplen nedan.
En cykeltillverkare i Storbritannien (UK) köper cykeldelar för 50 GBP och ådrar sig en VAT-avgift på 20 % (10 GBP). Cykeltillverkaren säljer cykeln till en cykelåterförsäljare för 100 GBP och ådrar sig en VAT-avgift på 20 % (20 GBP). Tillverkarens output tax är därmed 20 GBP och deras input tax är 10 GBP. Tillverkaren betalar skillnaden på 10 GBP till His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), den officiella skattemyndigheten i Storbritannien. De återkräver också 10 GBP som ersättning för den VAT som betalades vid inköpet av delarna.
Återförsäljaren säljer sedan cykeln till en konsument för 120 GBP och tar ut 20 % VAT (24 GBP). Återförsäljarens output tax är 24 GBP och input tax är 20 GBP. Därför betalar återförsäljaren 4 GBP till HMRC och återkräver 20 GBP som ersättning för den VAT de betalade när de köpte cykeln från tillverkaren. Vid varje köptillfälle redovisas en del av skatten till HMRC medan den andra delen ersätter säljaren. Slutkonsumenten är den enda som inte får ersättning.
Beskattningens historia
Frankrike var det första landet som införde VAT 1954. Sedan dess har mer än 160 länder följt det exemplet och tillämpat någon form av indirekt skatt – antingen GST eller VAT. Sales tax infördes först i West Virginia 1921. Det finns flera skäl till att USA är ett av få länder som inte använder VAT eller GST:
- Delstatsrättigheter är ett viktigt begrepp i USA, och vissa delstater väljer att inte ha någon sales tax.
- Det delstatliga sales tax-systemet är komplicerat. Det är inbäddat i varje delstatsbudget och i varje point-of-sale (POS)-system. Med tanke på att sales tax-satser skiljer sig på lokal nivå skulle det ta tid och pengar att revidera och uppdatera budgetarna och systemen.
Skattesammanfattning
Även om VAT, GST och sales tax alla är olika beskattningsmetoder uppfyller de i huvudsak samma syfte. Oavsett om ett land beskattar med en fast sats, en procentsats baserad på tillfört värde, vid konsumtionstillfället, vid produktion och distribution, vid försäljningstillfället eller vid importtillfället tjänar alla dessa former av beskattning syftet att samla in statliga intäkter.
VAT, GST och sales tax
Lär er hur olika beskattningsmetoder fungerar.Skatt är en statlig avgift som läggs till kostnaden för varor, tjänster och transaktioner för att generera intäkter. Varje land har unika och specifika regler som styr dess skatter. För återförsäljare som vill sälja flera produkter till flera länder kan detaljerna snabbt bli förvirrande.