Försäljning av digitala produkter till EU
Teknologiska framsteg inom handel gör det nödvändigt för länder att uppdatera sina skatteregler för importerade varor, inklusive digital försäljning. I april 2016 lanserade EU sin strategi för den digitala inre marknaden för Europa som en del av en momsaktionsplan, som införde momsinsamling på digitala produkter. Denna plan syftade till att modernisera moms för e-handel och förenkla momsinsamlingen.
Även om moms har debiterats på elektroniskt tillhandahållna tjänster som säljs till EU sedan 2016, kommer momsinsamlingen av dessa digitala produkter att få större uppmärksamhet och granskning från och med den 1 juli 2021, på grund av den nya EU-momsordningen. Detta innebär att företag som inte har samlat in moms på digital försäljning till EU behöver vara mer vaksamma i sin insamling och rapportering för dessa försäljningar.
Den onlineåterförsäljaren är ansvarig för att ta ut, samla in, rapportera och lämna in EU-moms. Denna guide kommer att täcka vad som utgör en digital produkt, varför du behöver collect och rapportera moms, och hur du går tillväga.
Observera: Termerna digital tjänst, digital produkt, onlinetjänst och e-tjänst används omväxlande i detta dokument.
Vad en digital tjänst är
Digitala tjänster definieras som telekommunikation, sändning och elektroniska tjänster (TBE) eller elektroniskt tillhandahållna tjänster (ESS) som laddas ner eller överförs snarare än fysiska produkter som skickas. Digitala produkter är sådana som lagras, levereras och används i elektroniskt format med minimal mänsklig inblandning. Dessa är produkter som kunden får via e-post, internetnedladdning eller webbplatsinloggning, dvs. programvara, digitala ljud-, video- och e-bokfiler.
Observera: Köp av presentkort online betraktas inte som digitala produkter.
Exempel på digitala tjänster
En PDF som du köper och laddar ner från Internet utan mänsklig inblandning betraktas som en elektroniskt tillhandahållen tjänst.
En PDF som du köper online och får i form av en e-postbilaga från den onlineåterförsäljaren är inte en elektroniskt tillhandahållen tjänst.
Tillämpning av moms på digitala tjänster
Varför behöver du rapportera moms på digital försäljning till EU?
Regeringar har missat skatteintäkter från försäljningen av digitala produkter. Fysiska produkter beskattas när de passerar en gräns genom tullklarering. Digital försäljning transporteras kanske inte fysiskt över ett lands gräns, men moms är fortfarande skyldig för försäljningen. Målet är att hålla insamlingen av moms konsekvent för sålda varor, både digitala och fysiska, för att säkerställa rättvis konkurrens mellan EU:s onlineåterförsäljare och icke-EU:s onlineåterförsäljare, samt för att bekämpa momsbedrägeri.
Momsregler för försäljning av digitala varor till konsumenter (B2C) till EU
Ta ut moms på digitala varor som säljs till EU
Den moms rate som ska tas ut baseras på kundens land (konsumtionsland) och baseras på hela försäljningsbeloppet.
Från och med juli 2021 ådrar sig alla beställningar till EU, inklusive digital försäljning, moms på grund av att 22 EUR de minimis-tröskeln har upphört.
När en försäljning görs är det viktigt att bekräfta kundens plats utifrån en faktureringsadress, landet för utfärdat kreditkort, IP-adressen och landet för SIM-kortet (för försäljningar som görs på mobila enheter).
Exempel: Specificerad moms för en digital försäljningsfaktura på en B2C-leverans
| Beskrivning | Antal | Enhetspris | Belopp EUR |
|---|---|---|---|
| Programvarunedladdning | 5 | 100.00 EUR | 500.00 EUR |
| Delsumma | 500.00 EUR | ||
| Moms (20%) (kundens lands moms rate) | 100.00 EUR | ||
| Totalt | 600.00 EUR |
Inbetalning av moms till EU för digitala tjänster
Alla onlineåterförsäljare som säljer digitala tjänster till EU behöver registrera sig och remit moms under IOSS (Import One-Stop Shop) eftersom det inte finns något fysiskt paket eller tullintervention. Import One-Stop Shop IOSS är avsedd för användning av onlineåterförsäljare som säljer till EU och som inte har en EU-plats. Detta innebär att du registrerar dig i endast ett land i EU för ett IOSS moms-ID. Att registrera sig för ett IOSS gör att du kan konsolidera alla EU-momsbetalningar till en enda deklaration.
Som ett icke-EU-företag är det nödvändigt att en mellanhand (en person eller ett företag som är etablerat och skattepliktigt i EU och kan registrera sig och remit å dina vägnar) hjälper till med registrering och inbetalning. Resurser för momsöverensstämmelse finns genom ditt eget internationella skatterepresentationsföretag.
Steg för momsinsamling och inbetalning som en del av IOSS-systemet
-
Collect momsen från kunden vid försäljningstillfället.
-
Specificera momsbeloppet på försäljningsfakturan.
-
Lämna in en kvartalsredovisning till registreringslandet, organiserad efter destinationsland (kundens plats vid försäljningstillfället). Den icke-unionswebbplatsen kommer att beräkna hur mycket moms du är skyldig utifrån det totala fakturabeloppet du anger. Du kommer att få instruktioner om hur du slutför betalningen.
-
Spara dokumentation i 10 år av dina digitala försäljningar.
-
Det är viktigt att komma ihåg att du måste bevara försäljnings- och kundinformation i minst 10 år. Denna information bör inkludera:
- Landet dit produkten har sålts
- Typ av produkt
- Försäljningsdatum
- Lokal moms
- Beloppet som ska betalas i lokal valuta
- Datum och metod för mottagande av betalning
- Fakturan
- Konsumentens namn
- Informationen för att fastställa konsumentens land, dvs. deras IP-adress och faktureringsinformation
Momsregler för försäljning av digitala varor till företag (B2B) till EU
Ta inte ut moms på B2B-beställningar. När du säljer till företag med giltiga momsregistreringsnummer från EU-länder, tar du inte ut moms för varken fysiska eller digitala varor. Genom ett EU-program som kallas omvänd skattskyldighet är B2B-köpare ansvariga för att deklarera och betala moms till sin egen regering.
Moms krav på fakturor för B2B-försäljning (digital och fysisk)
-
Skaffa ett giltigt momsidentifikationsnummer från varje köpare (företag).
-
Lägg till deras moms-ID på fakturan; varje land har ett unikt format för momsnummer.
-
Du behöver inte lägga till momsavgiften på fakturan; det är köparens (företagets) ansvar att hantera moms på transaktionen.
-
Verifiera moms-ID:t för att säkerställa att det är ett företags momsnummer.
- Exempel:
Land: Italien
Momsnummer: IT99999999999
Icke-efterlevnad
Om du har misslyckats med att följa IOSS-momsreglerna för försäljning av digitala produkter till EU, kommer du att möta konsekvenser:
- Du kommer att uteslutas från IOSS och tvingas registrera dig i varje EU-land dit du har sålt varor, istället för ett land.
- Fler påföljder kan tillämpas från de EU-medlemsländer dit du har sålt varor.
Vanliga frågor
Hur börjar jag ta ut, samla in, rapportera och lämna in EU-moms?
Det första steget är att registrera dig för ett EU-momsnummer i valfritt EU-land, och sedan följa stegen som beskrivs i avsnittet ovan i denna guide: Steg för momsinsamling och -inbetalning som en del av IOSS-systemet.
Vad ska jag göra om en konsument köper både en digital produkt och en fysisk produkt från min butik?
Fysiska varor har separata regler som involverar gränsöverskridande tullar och skatter och bör faktureras separat från digitala produkter.
Vad händer om jag inte rapporterar digitala försäljningar?
Rättvis rapportering är det rätta att göra. Kan du ignorera regleringen? Juridiskt sett, nej. Icke-unions-, unionssystemet och IOSS är valfria. Fördelen med dessa system är att remit i ett land; annars är det nödvändigt att registrera sig och remit i alla EU-länder där försäljning görs.
EU-moms på digitala tjänster
Lär dig när EU-moms gäller för elektroniska tjänster.