Tekniska framsteg inom handeln gör det nödvändigt för länder att uppdatera sina skattelagar för importerade varor, inklusive digital försäljning. I april 2016 lanserade EU sin digitala inremarknadsstrategi för Europa som en del av en momshandlingsplan, som införde momsuppbörd på digitala produkter. Denna plan var tänkt att modernisera momsen för e-handel och förenkla momsuppbörden.
Även om moms har debiterats på elektroniskt tillhandahållna tjänster som sålts till EU sedan 2016, kommer momsinsamlingen av dessa digitala produkter att ha större medvetenhet och granskning från och med den 1 juli 2021, på grund av det nya EU-momssystemet. Detta innebär att företag som inte har tagit ut moms på digital försäljning till EU måste vara mer vaksamma i sin insamling och rapportering för denna försäljning.
Näthandlaren ansvarar för att debitera, samla in, rapportera och skicka in EU-moms. Den här guiden tar upp vad som är en digital produkt, varför ni behöver ta in och redovisa moms och hur ni går till väga.
Obs! Termerna digital tjänst, digital produkt, onlinetjänst och e-tjänst används omväxlande i detta dokument.
Vad en digital tjänst är
Digitala tjänster definieras som telekommunikations-, sändnings- och elektroniska tjänster (TBE) eller elektroniskt tillhandahållna tjänster (ESS) som laddas ner eller överförs snarare än fysiska produkter som skickas. Digitala produkter är de som lagras, levereras och används i ett elektroniskt format med minimal mänsklig inblandning. Detta är produkter som kunden får via e-post, internetnedladdning eller inloggning på webbplatsen, det vill säga programvara, digitalt ljud, video och e-boksfiler.
Obs! Presentkortsköp online betraktas inte som digitala produkter.
Exempel på digitala tjänster
Exempel 1
En PDF som ni köper och laddar ner från Internet utan mänsklig inblandning anses vara en elektroniskt tillhandahållen tjänst.
Exempel 2
En PDF som ni köper online och får i form av en e-postbilaga från onlineåterförsäljaren anses inte vara en elektroniskt tillhandahållen tjänst.
Varför behöver ni redovisa moms på digital försäljning till EU?
Regeringar har gått miste om skatteintäkter från försäljning av digitala produkter. Fysiska produkter beskattas när de passerar en gräns genom tullklarering. Digital försäljning får inte fysiskt transporteras över ett lands gräns, men moms ska fortfarande betalas för försäljningen. Målet är att hålla insamlingen av moms konsekvent för sålda varor, både digitala och fysiska, för att säkerställa rättvis konkurrens mellan EU-näthandlare och nätåterförsäljare utanför EU, och för att bekämpa momsbedrägeri.
Momsregler för digital försäljning från företag till konsument (B2C) till EU
Momssatsen som ska tas ut baseras på kundens land (konsumtionsland) och baseras på hela försäljningsbeloppet.
Ikraftträdandedatum
Från och med juli 2021 tillkommer alla beställningar till EU, inklusive digital försäljning, moms på grund av utgången av de minimis-tröskeln på 22 EUR.
När en försäljning genomförs är det viktigt att bekräfta var kunden befinner sig från en faktureringsadress, landet för utfärdat kreditkort, IP-adressen och SIM-kortets land (för försäljning gjord på mobila enheter).
Alla online-återförsäljare som säljer digitala tjänster till EU måste registrera och betala moms under IOSS (Import One-Stop Shop) eftersom det inte finns något fysiskt paket eller tullingripande. Import One-Stop Shop IOSS är designad för användning av online-återförsäljare som säljer till EU som inte har en EU-plats. Detta innebär att ni registrerar er i endast ett land i EU för ett IOSS-moms-ID. Genom att registrera er för en IOSS kan ni konsolidera alla EU-momsbetalningar till en enda deklaration.
Som ett företag utanför EU är det nödvändigt att en förmedlare(en person eller ett företag som är etablerat och skattepliktigt i EU och som kan registrera sig och betala för er räkning) hjälper till med registrering och remittering. Resurser för efterlevnad av moms är genom ert eget internationella skatterepresentantföretag.
Steg för indrivning och remittering av moms som en del av IOSS-systemet
Samla in momsen från kunden vid försäljningstillfället.
Specificera momsbeloppet på försäljningsfakturan.
Skicka in en kvartalsrapport till registreringslandet, organiserad av destinationslandet (kundens plats vid försäljningstillfället). Den icke-unionsbaserade webbplatsen kommer att beräkna hur mycket moms ni är skyldig från det totala fakturavärdet ni anger. Ni får instruktioner om hur ni genomför betalningen.
Håll register över er digitala försäljning i 10 år.
Det är viktigt att komma ihåg att ni måste bevara försäljnings- och kundinformation i minst 10 år. Denna information bör innehålla:
Landet till vilket produkten har sålts
Typen av produkt
Datum för försäljning
Den lokala momsen
Beloppet som ska betalas i lokal valuta
Datum och metod för mottagande av betalning
Fakturan
Konsumentens namn
Informationen för att fastställa konsumentens land, det vill säga deras IP-adress och faktureringsinformation
Momsregler för digital försäljning från företag till företag (B2B) till EU
Debitera inte moms på B2B-order. När ni säljer till företag med giltiga momsregistreringsnummer från EU-länder debiterar ni inte moms för varken fysiska eller digitala varor. Genom ett EU-program som kallas omvänd skattskyldighet är B2B-köpare ansvariga för att deklarera och betala moms till sin egen regering.
Momskrav på fakturor för B2B-försäljning (digital och fysisk)
Skaffa ett giltigt momsregistreringsnummer från varje köpare (företag).
Lägg till deras momsregistreringsnummer på fakturan; varje land har ett unikt format för momsnummer.
Ni behöver inte lägga till momsavgiften på fakturan; det är köparens (affärs-) ansvar att hantera moms på transaktionen.
Verifiera momsregistreringsnumret för att säkerställa att det är ett giltigt företagsmomsnummer.
Hur börjar jag debitera, samla in, rapportera och skicka in EU-moms?
Det första steget är att registrera er för ett EU-momsnummer i valfritt EU-land, och följ sedan stegen som beskrivs i avsnittet ovan i den här guiden: Steg för indrivning och remittering av moms som en del av IOSS-systemet.
Vad ska jag göra om en konsument köper både en digital produkt och en fysisk produkt från min butik?
Fysiska varor har separata regler som involverar gränsöverskridande tullar och skatter och bör faktureras separat från digitala produkter.
Vad händer om jag inte rapporterar digital försäljning?
Rättvis rapportering är det rätta att göra. Kan ni ignorera förordningen? Rent juridiskt, nej. Icke-unionssystemet, unionssystemet och IOSS är valfria. Fördelen med dessa system är att betala i ett land; i annat fall är det nödvändigt att registrera och betala i alla EU-länder där försäljning sker.
EU -s momssystem för digitala tjänster
EU-moms på digitala tjänster
Lär er när EU-moms gäller för elektroniska tjänster.Säljer digitala produkter till EU
Tekniska framsteg inom handeln gör det nödvändigt för länder att uppdatera sina skattelagar för importerade varor, inklusive digital försäljning. I april 2016 lanserade EU sin digitala inremarknadsstrategi för Europa som en del av en momshandlingsplan, som införde momsuppbörd på digitala produkter. Denna plan var tänkt att modernisera momsen för e-handel och förenkla momsuppbörden.
Även om moms har debiterats på elektroniskt tillhandahållna tjänster som sålts till EU sedan 2016, kommer momsinsamlingen av dessa digitala produkter att ha större medvetenhet och granskning från och med den 1 juli 2021, på grund av det nya EU-momssystemet. Detta innebär att företag som inte har tagit ut moms på digital försäljning till EU måste vara mer vaksamma i sin insamling och rapportering för denna försäljning.
Näthandlaren ansvarar för att debitera, samla in, rapportera och skicka in EU-moms. Den här guiden tar upp vad som är en digital produkt, varför ni behöver ta in och redovisa moms och hur ni går till väga.
Vad en digital tjänst är
Digitala tjänster definieras som telekommunikations-, sändnings- och elektroniska tjänster (TBE) eller elektroniskt tillhandahållna tjänster (ESS) som laddas ner eller överförs snarare än fysiska produkter som skickas. Digitala produkter är de som lagras, levereras och används i ett elektroniskt format med minimal mänsklig inblandning. Detta är produkter som kunden får via e-post, internetnedladdning eller inloggning på webbplatsen, det vill säga programvara, digitalt ljud, video och e-boksfiler.
Exempel på digitala tjänster
En PDF som ni köper och laddar ner från Internet utan mänsklig inblandning anses vara en elektroniskt tillhandahållen tjänst.
En PDF som ni köper online och får i form av en e-postbilaga från onlineåterförsäljaren anses inte vara en elektroniskt tillhandahållen tjänst.
Tillämpa moms på digitala tjänster
Varför behöver ni redovisa moms på digital försäljning till EU?
Regeringar har gått miste om skatteintäkter från försäljning av digitala produkter. Fysiska produkter beskattas när de passerar en gräns genom tullklarering. Digital försäljning får inte fysiskt transporteras över ett lands gräns, men moms ska fortfarande betalas för försäljningen. Målet är att hålla insamlingen av moms konsekvent för sålda varor, både digitala och fysiska, för att säkerställa rättvis konkurrens mellan EU-näthandlare och nätåterförsäljare utanför EU, och för att bekämpa momsbedrägeri.
Momsregler för digital försäljning från företag till konsument (B2C) till EU
Ta ut moms på digitala varor som säljs till EU
Momssatsen som ska tas ut baseras på kundens land (konsumtionsland) och baseras på hela försäljningsbeloppet.
Från och med juli 2021 tillkommer alla beställningar till EU, inklusive digital försäljning, moms på grund av utgången av de minimis-tröskeln på 22 EUR.
När en försäljning genomförs är det viktigt att bekräfta var kunden befinner sig från en faktureringsadress, landet för utfärdat kreditkort, IP-adressen och SIM-kortets land (för försäljning gjord på mobila enheter).
Exempel: Specificerad moms för en digital försäljningsfaktura på en B2C-försändelse
Betala moms till EU för digitala tjänster
Alla online-återförsäljare som säljer digitala tjänster till EU måste registrera och betala moms under IOSS (Import One-Stop Shop) eftersom det inte finns något fysiskt paket eller tullingripande. Import One-Stop Shop IOSS är designad för användning av online-återförsäljare som säljer till EU som inte har en EU-plats. Detta innebär att ni registrerar er i endast ett land i EU för ett IOSS-moms-ID. Genom att registrera er för en IOSS kan ni konsolidera alla EU-momsbetalningar till en enda deklaration.
Som ett företag utanför EU är det nödvändigt att en förmedlare(en person eller ett företag som är etablerat och skattepliktigt i EU och som kan registrera sig och betala för er räkning) hjälper till med registrering och remittering. Resurser för efterlevnad av moms är genom ert eget internationella skatterepresentantföretag.
Steg för indrivning och remittering av moms som en del av IOSS-systemet
Samla in momsen från kunden vid försäljningstillfället.
Specificera momsbeloppet på försäljningsfakturan.
Skicka in en kvartalsrapport till registreringslandet, organiserad av destinationslandet (kundens plats vid försäljningstillfället). Den icke-unionsbaserade webbplatsen kommer att beräkna hur mycket moms ni är skyldig från det totala fakturavärdet ni anger. Ni får instruktioner om hur ni genomför betalningen.
Håll register över er digitala försäljning i 10 år.
Det är viktigt att komma ihåg att ni måste bevara försäljnings- och kundinformation i minst 10 år. Denna information bör innehålla:
Momsregler för digital försäljning från företag till företag (B2B) till EU
Debitera inte moms på B2B-order. När ni säljer till företag med giltiga momsregistreringsnummer från EU-länder debiterar ni inte moms för varken fysiska eller digitala varor. Genom ett EU-program som kallas omvänd skattskyldighet är B2B-köpare ansvariga för att deklarera och betala moms till sin egen regering.
Momskrav på fakturor för B2B-försäljning (digital och fysisk)
Skaffa ett giltigt momsregistreringsnummer från varje köpare (företag).
Lägg till deras momsregistreringsnummer på fakturan; varje land har ett unikt format för momsnummer.
Ni behöver inte lägga till momsavgiften på fakturan; det är köparens (affärs-) ansvar att hantera moms på transaktionen.
Verifiera momsregistreringsnumret för att säkerställa att det är ett giltigt företagsmomsnummer.
Land: Italien
Momsnummer: IT99999999999
Underlåtenhet att följa
Om ni har misslyckats med att följa IOSS-momskraven för att sälja digitala produkter till EU kommer ni att möta konsekvenser:
Vanliga frågor
Hur börjar jag debitera, samla in, rapportera och skicka in EU-moms?
Det första steget är att registrera er för ett EU-momsnummer i valfritt EU-land, och följ sedan stegen som beskrivs i avsnittet ovan i den här guiden: Steg för indrivning och remittering av moms som en del av IOSS-systemet.
Vad ska jag göra om en konsument köper både en digital produkt och en fysisk produkt från min butik?
Fysiska varor har separata regler som involverar gränsöverskridande tullar och skatter och bör faktureras separat från digitala produkter.
Vad händer om jag inte rapporterar digital försäljning?
Rättvis rapportering är det rätta att göra. Kan ni ignorera förordningen? Rent juridiskt, nej. Icke-unionssystemet, unionssystemet och IOSS är valfria. Fördelen med dessa system är att betala i ett land; i annat fall är det nödvändigt att registrera och betala i alla EU-länder där försäljning sker.
Var den här sidan till hjälp?