Продажа цифровых продуктов в ЕС
Технологические достижения в торговле делают необходимым для стран обновление своих налоговых законов на импортируемые товары, включая цифровые продажи. В апреле 2016 года ЕС запустил свою Стратегию цифрового единого рынка для Европы в рамках плана действий по НДС, который ввел сбор НДС на цифровые продукты. Этот план был предназначен для модернизации НДС для электронной коммерции и упрощения сбора НДС.
Хотя НДС взимается с электронно поставляемых услуг, продаваемых в ЕС, с 2016 года, сбор НДС с этих цифровых продуктов будет находиться под большим вниманием и контролем с 1 июля 2021 года из-за новой схемы НДС ЕС. Это означает, что предприятия, которые не собирали НДС с цифровых продаж в ЕС, должны быть более внимательными к сбору и отчетности по этим продажам.
Онлайн-ритейлер несет ответственность за взимание, сбор, отчетность и подачу НДС ЕС. Этот гид охватит, что такое цифровой продукт, почему вам необходимо collect и отчитываться по НДС, и как это сделать.
Примечание: В этом документе термины цифровая услуга, цифровой продукт, онлайн-услуга и электронная услуга используются взаимозаменяемо.
Что такое цифровая услуга
Цифровые услуги определяются как телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги (TBE) или электронно поставляемые услуги (ESS), которые загружаются или передаются, а не физические продукты, которые отправляются. Цифровые продукты — это те, которые хранятся, доставляются и используются в электронном формате с минимальным человеческим участием. Это продукты, которые клиент получает по электронной почте, интернет-загрузке или входу на веб-сайт, т.е. программное обеспечение, цифровые аудио-, видео- и электронные книжные файлы.
Примечание: Покупки подарочных карт в интернете не считаются цифровыми продуктами.
Примеры цифровых услуг
PDF, который вы покупаете и загружаете из Интернета без человеческого участия, считается электронно поставляемой услугой.
PDF, который вы покупаете онлайн и получаете в виде вложения к электронной почте от онлайн-ритейлера, не считается электронно поставляемой услугой.
Применение НДС к цифровым услугам
Почему вам необходимо отчитываться по НДС с цифровых продаж в ЕС?
Государства упускают налоговые поступления от продажи цифровых продуктов. Физические продукты облагаются налогом, когда они пересекают границу через таможенное оформление. Цифровые продажи могут не физически транспортироваться через границу страны, но НДС все равно подлежит уплате за продажу. Цель состоит в том, чтобы обеспечить единообразие сбора НДС для проданных товаров, как цифровых, так и физических, чтобы обеспечить честную конкуренцию между онлайн-ритейлерами ЕС и не-ЕС, а также бороться с мошенничеством с НДС.
Правила НДС для цифровых продаж от бизнеса к потребителю (B2C) в ЕС
Взимание НДС с цифровых товаров, продаваемых в ЕС
Ставка НДС rate для взимания основана на стране клиента (стране потребления) и рассчитывается на всю сумму продажи.
С июля 2021 года все заказы в ЕС, включая цифровые продажи, облагаются НДС из-за окончания порога в 22 EUR de minimis.
При совершении продажи важно подтвердить местоположение клиента по адресу выставления счета, стране выданной кредитной карты, IP-адресу и стране SIM-карты (для продаж, совершенных на мобильных устройствах).
Пример: Подробный НДС для счета-фактуры на цифровую продажу по B2C
| Описание | Количество | Цена за единицу | Сумма EUR |
|---|---|---|---|
| Загрузка программного обеспечения | 5 | 100.00 EUR | 500.00 EUR |
| Промежуточный итог | 500.00 EUR | ||
| НДС (20%) (НДС страны клиента rate) | 100.00 EUR | ||
| Итого | 600.00 EUR |
Перечисление НДС в ЕС за цифровые услуги
Все онлайн-ритейлеры, продающие цифровые услуги в ЕС, должны зарегистрироваться и remit НДС в рамках IOSS (Импортный единый магазин), поскольку нет физической упаковки или вмешательства таможни. Импортный единый магазин IOSS предназначен для использования онлайн-ритейлерами, продающими в ЕС, которые не имеют местоположения в ЕС. Это означает, что вы регистрируетесь только в одной стране ЕС для получения идентификационного номера НДС IOSS. Регистрация для IOSS позволит вам консолидировать все платежи НДС ЕС в одну декларацию.
Как бизнес из-за пределов ЕС, необходимо, чтобы посредник (лицо или бизнес, который зарегистрирован и облагается налогом в ЕС и может зарегистрироваться и remit от вашего имени) помогал с регистрацией и перечислением. Ресурсы для соблюдения требований по НДС доступны через вашу собственную международную налоговую представительную компанию.
Шаги по сбору и перечислению НДС в рамках схемы IOSS
-
Collect НДС с клиента в момент продажи.
-
Укажите сумму НДС в счете-фактуре.
-
Подайте квартальную декларацию в страну регистрации, организованную по стране назначения (местоположение клиента на момент продажи). Неподконтрольный сайт рассчитает, сколько НДС вы должны с общей суммы счета, которую вы вводите. Вы получите инструкции о том, как произвести платеж.
-
Храните записи о своих цифровых продажах в течение 10 лет.
-
Важно помнить, что вы должны хранить информацию о продажах и клиентах как минимум 10 лет. Эта информация должна включать:
- Страну, в которую был продан продукт
- Тип продукта
- Дата продажи
- Местный НДС
- Сумма, подлежащая уплате в местной валюте
- Дата и способ получения платежа
- Счет-фактура
- Имя потребителя
- Информация для определения страны потребителя, т.е. их IP-адрес и информация для выставления счета
Правила НДС для цифровых продаж от бизнеса к бизнесу (B2B) в ЕС
Не взимайте НДС с B2B заказов. При продаже бизнесам с действительными номерами регистрации НДС из стран ЕС вы не взимаете НДС ни с физических, ни с цифровых товаров. В рамках программы ЕС, называемой обратным начислением, покупатели B2B несут ответственность за декларирование и уплату НДС в своем собственном государстве.
Требования к НДС на счетах-фактурах для B2B продаж (цифровых и физических)
-
Получите действительный номер идентификации НДС от каждого покупателя (бизнеса).
-
Добавьте их номер НДС в счет-фактуру; у каждой страны есть уникальный формат для номеров НДС.
-
Вам не нужно добавлять сумму НДС в счет-фактуру; это ответственность покупателя (бизнеса) по обработке НДС по сделке.
-
Проверьте номер НДС, чтобы убедиться, что это номер НДС бизнеса.
- Пример:
Страна: Италия
Номер НДС: IT99999999999
Несоответствие
Если вы не выполнили требования IOSS по НДС для продажи цифровых продуктов в ЕС, вам грозят последствия:
- Вы будете исключены из IOSS и вынуждены зарегистрироваться в каждой стране ЕС, в которую вы продавали товары, а не в одной стране.
- Дополнительные штрафы могут применяться со стороны стран-членов ЕС, в которые вы продавали товары.
Часто задаваемые вопросы
Как мне начать взимать, собирать, отчитываться и подавать НДС ЕС?
Первый шаг — зарегистрироваться для получения номера НДС ЕС в любой стране ЕС на ваш выбор, затем следовать шагам, описанным в вышеуказанном разделе этого руководства: Шаги по сбору и перечислению НДС в рамках схемы IOSS.
Что мне делать, если потребитель покупает как цифровой продукт, так и физический продукт в моем магазине?
Физические товары имеют отдельные правила, касающиеся трансграничной таможни и налогов, и должны выставляться отдельно от цифровых продуктов.
Что произойдет, если я не отчитываюсь о цифровых продажах?
Честная отчетность — это правильное решение. Можете ли вы игнорировать регулирование? Юридически — нет. Схемы не-ЕС, ЕС и IOSS являются необязательными. Преимущество этих схем заключается в том, чтобы remit в одной стране; в противном случае необходимо зарегистрироваться и remit во всех странах ЕС, где осуществляются продажи.
НДС ЕС на цифровые услуги
Узнайте, когда применяется НДС ЕС к электронным услугам.