Postęp technologiczny w handlu wymaga od krajów aktualizacji swoich przepisów podatkowych na towary importowane, w tym sprzedaż cyfrową. W kwietniu 2016 r. UE uruchomiła Europejską Strategię Jednolitego Rynku Cyfrowego w ramach planu działań VAT, który wprowadził zbieranie VAT na produkty cyfrowe. Plan ten miał na celu modernizację VAT dla e-commerce i uproszczenie zbierania VAT.
Chociaż od 2016 r. VAT jest pobierany od usług dostarczanych elektronicznie sprzedawanych do UE, zbieranie VAT na te produkty cyfrowe będzie cieszyć się większą świadomością i kontrolą od 1 lipca 2021 r. ze względu na nowy system VAT UE. Oznacza to, że przedsiębiorstwa, które nie zbierały VAT od sprzedaży cyfrowej do UE, muszą być bardziej czujne w swoim zbieraniu i raportowaniu tych sprzedaży.
Sprzedawca online jest odpowiedzialny za naliczanie, zbieranie, raportowanie i przedkładanie VAT UE. Ten przewodnik obejmuje to, co stanowi produkt cyfrowy, dlaczego trzeba zbierać i zgłaszać VAT oraz jak to robić.
Uwaga: Terminy usługa cyfrowa, produkt cyfrowy, usługa online i e-usługa są używane zamiennie w tym dokumencie.
Co to jest usługa cyfrowa
Usługi cyfrowe są definiowane jako telekomunikacja, transmisja i usługi elektroniczne (TBE) lub usługi dostarczane elektronicznie (ESS), które są pobierane lub przesyłane, a nie produkty fizyczne, które są wysyłane. Produkty cyfrowe to te, które są przechowywane, dostarczone i używane w formacie elektronicznym przy minimalnym udziale człowieka. Są to produkty, które klient otrzymuje za pośrednictwem poczty e-mail, pobierania z Internetu lub logowania na stronie internetowej, tzn. oprogramowanie, cyfrowe pliki audio, wideo i e-książki.
Uwaga: Zakupy kart podarunkowych online nie są uważane za produkty cyfrowe.
Przykłady usług cyfrowych
Przykład 1
Plik PDF, który zakupujesz i pobierasz z Internetu bez udziału człowieka, jest uważany za usługę dostarczaną elektronicznie.
Przykład 2
Plik PDF, który zakupujesz online i otrzymujesz w postaci załącznika do wiadomości e-mail od sprzedawcy online nie jest uważany za usługę dostarczaną elektronicznie.
Dlaczego trzeba zgłaszać VAT od sprzedaży cyfrowej do UE?
Rządy tracą dochody podatkowe ze sprzedaży produktów cyfrowych. Produkty fizyczne są opodatkowane, gdy przekraczają granicę poprzez odprawa celną. Sprzedaż cyfrowa może nie być fizycznie transportowana przez granicę kraju, ale VAT nadal jest należny za sprzedaż. Celem jest utrzymanie spójnego zbierania VAT dla sprzedawanych przedmiotów, zarówno cyfrowych, jak i fizycznych, aby zapewnić uczciwą konkurencję między sprzedawcami online z UE i sprzedawcami online spoza UE oraz zwalczać oszustwa VAT.
Przepisy VAT dla sprzedaży cyfrowej między przedsiębiorstwem a konsumentem (B2C) do UE
Stawka VAT do naliczenia jest oparta na kraju klienta (kraj konsumpcji) i opiera się na całkowitej kwocie sprzedaży.
Data wejścia w życie
Od lipca 2021 r. wszystkie zamówienia do UE, w tym sprzedaż cyfrowa, podlegają VAT ze względu na zniesienie progu de minimis wynoszącego 22 EUR.
Przy dokonywaniu sprzedaży ważne jest potwierdzenie lokalizacji klienta na podstawie adresu rozliczeniowego, kraju wydanej karty kredytowej, adresu IP i kraju karty SIM (w przypadku sprzedaży dokonywanych na urządzeniach mobilnych).
Wszyscy sprzedawcy online sprzedający usługi cyfrowe do UE muszą zarejestrować się i rozliczyć VAT w ramach IOSS (Import One-Stop Shop), ponieważ nie ma fizycznego pakietu ani interwencji celnej. Import One-Stop Shop IOSS jest przeznaczony do użytku przez sprzedawców online sprzedających do UE, którzy nie posiadają lokalizacji w UE. Oznacza to, że rejestrujesz się w tylko jednym kraju w UE z identyfikatorem VAT IOSS. Rejestracja w IOSS pozwoli Ci skonsolidować wszystkie płatności VAT do UE w jedno rozliczenie.
Jako przedsiębiorstwo spoza UE, konieczne jest zaangażowanie pośrednika (osoby lub przedsiębiorstwa, które jest ustalone i podlegające opodatkowaniu w UE i mogą zarejestrować się i rozliczyć w Twoim imieniu), aby wspomóc rejestrację i rozliczenie. Zasoby do zgodności z VAT pochodzą od Twojej własnej międzynarodowej firmy doradztwa podatkowego.
Kroki do zbierania i rozliczania VAT w ramach schematu IOSS
Zbierz VAT od klienta w momencie sprzedaży.
Wyszczególnij kwotę VAT na fakturze sprzedaży.
Przedłóż zwrot kwartalny krajowi rejestracji, uporządkowanemu według kraju docelowego (lokalizacja klienta w momencie sprzedaży). Strona internetowa spoza Unii obliczy, ile VAT jesteś winny z całkowitej wartości faktury, którą wpiszesz. Otrzymasz instrukcje dotyczące sposobu wypełnienia płatności.
Przechowuj dokumenty przez 10 lat ze sprzedaży cyfrowej.
Ważne jest pamiętanie, że musisz zachować informacje o sprzedaży i klienta przez co najmniej 10 lat. Informacje te powinny obejmować:
Kraj, do którego produkt został sprzedany
Typ produktu
Data sprzedaży
Lokalny VAT
Kwota do zapłaty w walucie lokalnej
Data i metoda otrzymania płatności
Faktura
Nazwa konsumenta
Informacje do określenia kraju konsumenta, tzn. jego adres IP i informacje rozliczeniowe
Przepisy VAT dla sprzedaży cyfrowej między przedsiębiorstwem a przedsiębiorstwem (B2B) do UE
Nie naliczaj VAT na zamówienia B2B. Sprzedając przedsiębiorstwom z ważnymi numerami rejestracyjnymi VAT z krajów UE, nie pobierasz VAT ani na towary fizyczne, ani cyfrowe. Poprzez program UE zwany mechanizmem odwrotnego obciążenia, kupujący B2B są odpowiedzialni za zadeklarowanie i zapłatę VAT swoim rządom.
Wymagania VAT na fakturach dla sprzedaży B2B (cyfrowej i fizycznej)
Uzyskaj ważny numer identyfikacyjny VAT od każdego kupującego (przedsiębiorstwa).
Dodaj ich identyfikator VAT do faktury; każdy kraj ma unikalny format numerów VAT.
Nie musisz dodawać kwoty VAT do faktury; to odpowiedzialność kupującego (przedsiębiorstwa) za obsługę VAT w transakcji.
Zweryfikuj identyfikator VAT, aby upewnić się, że jest to numer VAT przedsiębiorstwa.
Jak zacząć pobierać, zbierać, raportować i przedkładać VAT UE?
Pierwszym krokiem jest zarejestrowanie się na numer VAT UE w dowolnym wybranym kraju UE, a następnie wykonanie kroków opisanych w powyższej sekcji tego przewodnika: Kroki do zbierania i rozliczania VAT w ramach schematu IOSS.
Co powinienem zrobić, jeśli konsument zakupi zarówno produkt cyfrowy, jak i produkt fizyczny w moim sklepie?
Towary fizyczne mają oddzielne przepisy dotyczące ceł i podatków przesyłanych przez granice i powinny być wystawiane na oddzielnych fakturach od produktów cyfrowych.
Co się stanie, jeśli nie zgłoszę sprzedaży cyfrowej?
Uczciwe raportowanie to słuszna rzecz. Czy możesz zignorować rozporządzenie? Prawnie nie. Schemat spoza Unii, schemat Unii i IOSS są opcjonalne. Zaletą tych schematów jest rozliczenie w jednym kraju; w przeciwnym razie konieczne jest zarejestrowanie się i rozliczenie we wszystkich krajach UE, w których dokonywana jest sprzedaż.
System VAT UE dla usług cyfrowych
VAT UE dla usług cyfrowych
Dowiedz się, kiedy VAT UE ma zastosowanie do usług elektronicznych.
Sprzedaż produktów cyfrowych do UE
Postęp technologiczny w handlu wymaga od krajów aktualizacji swoich przepisów podatkowych na towary importowane, w tym sprzedaż cyfrową. W kwietniu 2016 r. UE uruchomiła Europejską Strategię Jednolitego Rynku Cyfrowego w ramach planu działań VAT, który wprowadził zbieranie VAT na produkty cyfrowe. Plan ten miał na celu modernizację VAT dla e-commerce i uproszczenie zbierania VAT.
Chociaż od 2016 r. VAT jest pobierany od usług dostarczanych elektronicznie sprzedawanych do UE, zbieranie VAT na te produkty cyfrowe będzie cieszyć się większą świadomością i kontrolą od 1 lipca 2021 r. ze względu na nowy system VAT UE. Oznacza to, że przedsiębiorstwa, które nie zbierały VAT od sprzedaży cyfrowej do UE, muszą być bardziej czujne w swoim zbieraniu i raportowaniu tych sprzedaży.
Sprzedawca online jest odpowiedzialny za naliczanie, zbieranie, raportowanie i przedkładanie VAT UE. Ten przewodnik obejmuje to, co stanowi produkt cyfrowy, dlaczego trzeba zbierać i zgłaszać VAT oraz jak to robić.
Co to jest usługa cyfrowa
Usługi cyfrowe są definiowane jako telekomunikacja, transmisja i usługi elektroniczne (TBE) lub usługi dostarczane elektronicznie (ESS), które są pobierane lub przesyłane, a nie produkty fizyczne, które są wysyłane. Produkty cyfrowe to te, które są przechowywane, dostarczone i używane w formacie elektronicznym przy minimalnym udziale człowieka. Są to produkty, które klient otrzymuje za pośrednictwem poczty e-mail, pobierania z Internetu lub logowania na stronie internetowej, tzn. oprogramowanie, cyfrowe pliki audio, wideo i e-książki.
Przykłady usług cyfrowych
Plik PDF, który zakupujesz i pobierasz z Internetu bez udziału człowieka, jest uważany za usługę dostarczaną elektronicznie.
Plik PDF, który zakupujesz online i otrzymujesz w postaci załącznika do wiadomości e-mail od sprzedawcy online nie jest uważany za usługę dostarczaną elektronicznie.
Stosowanie VAT do usług cyfrowych
Dlaczego trzeba zgłaszać VAT od sprzedaży cyfrowej do UE?
Rządy tracą dochody podatkowe ze sprzedaży produktów cyfrowych. Produkty fizyczne są opodatkowane, gdy przekraczają granicę poprzez odprawa celną. Sprzedaż cyfrowa może nie być fizycznie transportowana przez granicę kraju, ale VAT nadal jest należny za sprzedaż. Celem jest utrzymanie spójnego zbierania VAT dla sprzedawanych przedmiotów, zarówno cyfrowych, jak i fizycznych, aby zapewnić uczciwą konkurencję między sprzedawcami online z UE i sprzedawcami online spoza UE oraz zwalczać oszustwa VAT.
Przepisy VAT dla sprzedaży cyfrowej między przedsiębiorstwem a konsumentem (B2C) do UE
Naliczanie VAT na towary cyfrowe sprzedawane do UE
Stawka VAT do naliczenia jest oparta na kraju klienta (kraj konsumpcji) i opiera się na całkowitej kwocie sprzedaży.
Od lipca 2021 r. wszystkie zamówienia do UE, w tym sprzedaż cyfrowa, podlegają VAT ze względu na zniesienie progu de minimis wynoszącego 22 EUR.
Przy dokonywaniu sprzedaży ważne jest potwierdzenie lokalizacji klienta na podstawie adresu rozliczeniowego, kraju wydanej karty kredytowej, adresu IP i kraju karty SIM (w przypadku sprzedaży dokonywanych na urządzeniach mobilnych).
Przykład: Wyszczególniony VAT dla faktury sprzedaży cyfrowej na wysyłkę B2C
Rozliczanie VAT dla usług cyfrowych do UE
Wszyscy sprzedawcy online sprzedający usługi cyfrowe do UE muszą zarejestrować się i rozliczyć VAT w ramach IOSS (Import One-Stop Shop), ponieważ nie ma fizycznego pakietu ani interwencji celnej. Import One-Stop Shop IOSS jest przeznaczony do użytku przez sprzedawców online sprzedających do UE, którzy nie posiadają lokalizacji w UE. Oznacza to, że rejestrujesz się w tylko jednym kraju w UE z identyfikatorem VAT IOSS. Rejestracja w IOSS pozwoli Ci skonsolidować wszystkie płatności VAT do UE w jedno rozliczenie.
Jako przedsiębiorstwo spoza UE, konieczne jest zaangażowanie pośrednika (osoby lub przedsiębiorstwa, które jest ustalone i podlegające opodatkowaniu w UE i mogą zarejestrować się i rozliczyć w Twoim imieniu), aby wspomóc rejestrację i rozliczenie. Zasoby do zgodności z VAT pochodzą od Twojej własnej międzynarodowej firmy doradztwa podatkowego.
Kroki do zbierania i rozliczania VAT w ramach schematu IOSS
Zbierz VAT od klienta w momencie sprzedaży.
Wyszczególnij kwotę VAT na fakturze sprzedaży.
Przedłóż zwrot kwartalny krajowi rejestracji, uporządkowanemu według kraju docelowego (lokalizacja klienta w momencie sprzedaży). Strona internetowa spoza Unii obliczy, ile VAT jesteś winny z całkowitej wartości faktury, którą wpiszesz. Otrzymasz instrukcje dotyczące sposobu wypełnienia płatności.
Przechowuj dokumenty przez 10 lat ze sprzedaży cyfrowej.
Ważne jest pamiętanie, że musisz zachować informacje o sprzedaży i klienta przez co najmniej 10 lat. Informacje te powinny obejmować:
Przepisy VAT dla sprzedaży cyfrowej między przedsiębiorstwem a przedsiębiorstwem (B2B) do UE
Nie naliczaj VAT na zamówienia B2B. Sprzedając przedsiębiorstwom z ważnymi numerami rejestracyjnymi VAT z krajów UE, nie pobierasz VAT ani na towary fizyczne, ani cyfrowe. Poprzez program UE zwany mechanizmem odwrotnego obciążenia, kupujący B2B są odpowiedzialni za zadeklarowanie i zapłatę VAT swoim rządom.
Wymagania VAT na fakturach dla sprzedaży B2B (cyfrowej i fizycznej)
Uzyskaj ważny numer identyfikacyjny VAT od każdego kupującego (przedsiębiorstwa).
Dodaj ich identyfikator VAT do faktury; każdy kraj ma unikalny format numerów VAT.
Nie musisz dodawać kwoty VAT do faktury; to odpowiedzialność kupującego (przedsiębiorstwa) za obsługę VAT w transakcji.
Zweryfikuj identyfikator VAT, aby upewnić się, że jest to numer VAT przedsiębiorstwa.
Kraj: Włochy
Numer VAT: IT99999999999
Nieprzestrzeganie przepisów
Jeśli nie zastosowałeś się do wymagań VAT IOSS dla sprzedaży produktów cyfrowych do UE, będziesz mieć do czynienia z konsekwencjami:
Często zadawane pytania
Jak zacząć pobierać, zbierać, raportować i przedkładać VAT UE?
Pierwszym krokiem jest zarejestrowanie się na numer VAT UE w dowolnym wybranym kraju UE, a następnie wykonanie kroków opisanych w powyższej sekcji tego przewodnika: Kroki do zbierania i rozliczania VAT w ramach schematu IOSS.
Co powinienem zrobić, jeśli konsument zakupi zarówno produkt cyfrowy, jak i produkt fizyczny w moim sklepie?
Towary fizyczne mają oddzielne przepisy dotyczące ceł i podatków przesyłanych przez granice i powinny być wystawiane na oddzielnych fakturach od produktów cyfrowych.
Co się stanie, jeśli nie zgłoszę sprzedaży cyfrowej?
Uczciwe raportowanie to słuszna rzecz. Czy możesz zignorować rozporządzenie? Prawnie nie. Schemat spoza Unii, schemat Unii i IOSS są opcjonalne. Zaletą tych schematów jest rozliczenie w jednym kraju; w przeciwnym razie konieczne jest zarejestrowanie się i rozliczenie we wszystkich krajach UE, w których dokonywana jest sprzedaż.
Czy ta strona była pomocna?