이 가이드에서 다루는 세금은 모두 간접세의 형태입니다. 정부에 직접 납부하는 직접세(소득세)와 달리, 간접세는 공급망 전반에 걸쳐 징수되어 정부에 납부되지만 일반적으로 상품 또는 서비스 구매 가격의 일부로 포함됩니다. 두 가지 간접세 유형을 소비세라고 합니다. 국가에 따라 두 종류의 소비세를 부가가치세(VAT) 또는 재화·용역세(GST)라고 합니다. 간접세와 소비세는 표준 백분율을 사용하여 계산하며, 이는 수입국 정부가 결정합니다.
VAT
대부분의 국가는 VAT를 주요 과세 형태로 사용합니다. VAT 세율, 규칙, 예외는 개별 국가 수준에서 결정됩니다. VAT는 상품의 생산, 유통, 소비 모든 단계에서 납부됩니다. VAT는 원자재 판매부터 최종 소비자 구매까지, 가치가 추가되는 모든 판매 시점에 부과됩니다. VAT는 각 판매 시점에 징수되지만, VAT의 일부는 공급망에서 이전 구매자가 납부한 VAT를 상환하고, 정부는 모든 단계에서 VAT의 일부를 받습니다. 궁극적으로 소비자가 마지막 거래로 VAT를 납부합니다.
예시: 의류 디자이너는 구매한 원단과 재료에 VAT를 납부하고, 소비자에게 판매하는 완성 제품에 VAT를 부과합니다. 소비자의 VAT 납부는 원단 구매 시 납부한 VAT를 상환하고 정부에 세금을 납부합니다.
GST
GST는 일부 국가에서 VAT의 다른 명칭입니다. GST는 본질적으로 VAT와 동일합니다.
Sales tax
또 다른 간접세 유형은 미국(U.S.) sales tax입니다. 미국은 VAT 또는 GST를 부과하지 않는 소수 국가 중 하나입니다. 대신 state sales tax를 과세 방식으로 사용합니다. 그러나 sales tax 대리인이 sales tax를 징수하려면 충족해야 하는 여러 기준이 있습니다. VAT는 제품에 여러 번(생산, 유통, 소비 각 단계) 납부되지만, sales tax는 소비자에게 상품 판매 시에만 부과됩니다.
U.S. state sales tax: Sales tax는 구매 시점에 한 번 부과되는 세금입니다. 소비자는 리테일러에게 sales tax를 납부하고, 리테일러는 정부에 납부합니다. 최종 소비자만 sales tax를 납부합니다. 제조업체 또는 리테일러가 재판매를 위해 구매하면 구매에 대한 sales tax를 납부할 책임이 없습니다. Sales tax 세율, 규칙, 예외는 지역 및 주 수준에서 결정됩니다. 리테일러는 해당 주에 사업 존재(nexus)가 없으면 미국 내 주 간 온라인 판매 시 sales tax를 징수하거나 납부할 필요가 없습니다. nexus는 물리적 존재(건물, 직원, 영업 방문) 또는 경제적 존재(각 주가 결정한 임계값 이상 판매)로 생성됩니다. 리테일러는 사업 존재(nexus)가 있거나 구매자가 있는 주에서 특정 가치 이상 판매해야 해당 주에서 sales tax를 징수하고 납부할 수 있습니다.
예시: Utah의 쇼핑객이 California 기반 매장에서 온라인으로 셔츠를 구매합니다. 리테일러는 Utah에 nexus가 없으므로 이 주문에 sales tax를 징수할 필요가 없습니다.
U.S. import sales tax: 미국에는 수입에 적용되는 국가 sales tax가 없습니다. 국제(및 국내) 판매자는 판매 대상 주에 nexus가 있을 때만 sales tax를 징수하고 납부해야 합니다.
Input tax: Input tax는 판매 output을 생산하는 데 필요한 재료 또는 서비스 구매 시 납부하는 세금입니다.
Output tax: Output tax는 생산 또는 판매 output을 구매하는 고객에게 부과하는 세금입니다.
영국(UK) 자전거 제조업체가 50 GBP의 자전거 부품을 구매하고 20% VAT(10 GBP)를 부담합니다. 자전거 제조업체는 자전거 리테일러에게 100 GBP에 자전거를 판매하고 20% VAT(20 GBP)를 부담합니다. 따라서 제조업체의 output tax는 20 GBP이고 input tax는 10 GBP입니다. 제조업체는 10 GBP 차액을 UK 공식 tax authority인 His Majesty's Revenue and Customs(HMRC)에 납부합니다. 부품 구매 시 납부한 VAT 10 GBP도 상환받습니다.
리테일러는 소비자에게 120 GBP에 자전거를 판매하고 20% VAT(24 GBP)를 징수합니다. 리테일러의 output tax는 24 GBP이고 input tax는 20 GBP입니다. 따라서 리테일러는 HMRC에 4 GBP를 납부하고 제조업체로부터 자전거 구매 시 납부한 VAT 20 GBP를 상환받습니다. 모든 구매 시점에서 세금의 일부는 HMRC에 납부되고 다른 일부는 판매자를 상환합니다. 최종 소비자만 상환받지 못합니다.
프랑스는 1954년 VAT를 최초로 도입한 국가입니다. 이후 160개 이상의 국가가 이 예를 따랐으며 GST 또는 VAT 형태의 간접세를 적용했습니다. Sales tax는 1921년 West Virginia에서 최초로 제정되었습니다. 미국이 VAT 또는 GST를 사용하지 않는 소수 국가 중 하나인 이유는 여러 가지입니다.
State rights는 미국에서 중요한 개념이며, 일부 주는 sales tax가 없기를 선택합니다.
State sales tax 체계는 복잡합니다. 모든 주 예산과 모든 POS(point-of-sale) 시스템에 깊이 뿌리내립니다. Sales tax율이 지역 수준에서 다르다는 점을 고려하면, 예산과 시스템을 개정하고 업데이트하는 데 시간과 비용이 필요합니다.
VAT, GST, sales tax는 모두 다른 과세 방식이지만 본질적으로 같은 목적을 충족합니다. 국가가 고정 세율로, 부가 가치 기준 백분율로, 소비 시점에, 생산·유통 시점에, 판매 시점에, 또는 수입 시점에 과세하든, 이러한 모든 과세 형태는 정부 수입을 징수하는 목적을 제공합니다.
과세 유형
VAT, GST, 및 sales tax
다양한 과세 방식의 작동 방식을 알아보세요.세금은 정부가 수입을 창출하기 위해 상품, 서비스, 거래 비용에 부과하는 징수입니다. 모든 국가는 세금을 규율하는 고유하고 구체적인 규칙을 갖습니다. 여러 제품을 여러 국가에 판매하려는 리테일러에게 세부 사항은 빠르게 혼란스러워질 수 있습니다.
과세 방식
이 가이드에서 다루는 세금은 모두 간접세의 형태입니다. 정부에 직접 납부하는 직접세(소득세)와 달리, 간접세는 공급망 전반에 걸쳐 징수되어 정부에 납부되지만 일반적으로 상품 또는 서비스 구매 가격의 일부로 포함됩니다. 두 가지 간접세 유형을 소비세라고 합니다. 국가에 따라 두 종류의 소비세를 부가가치세(VAT) 또는 재화·용역세(GST)라고 합니다. 간접세와 소비세는 표준 백분율을 사용하여 계산하며, 이는 수입국 정부가 결정합니다.
VAT
대부분의 국가는 VAT를 주요 과세 형태로 사용합니다. VAT 세율, 규칙, 예외는 개별 국가 수준에서 결정됩니다. VAT는 상품의 생산, 유통, 소비 모든 단계에서 납부됩니다. VAT는 원자재 판매부터 최종 소비자 구매까지, 가치가 추가되는 모든 판매 시점에 부과됩니다. VAT는 각 판매 시점에 징수되지만, VAT의 일부는 공급망에서 이전 구매자가 납부한 VAT를 상환하고, 정부는 모든 단계에서 VAT의 일부를 받습니다. 궁극적으로 소비자가 마지막 거래로 VAT를 납부합니다.
GST
GST는 일부 국가에서 VAT의 다른 명칭입니다. GST는 본질적으로 VAT와 동일합니다.
Sales tax
또 다른 간접세 유형은 미국(U.S.) sales tax입니다. 미국은 VAT 또는 GST를 부과하지 않는 소수 국가 중 하나입니다. 대신 state sales tax를 과세 방식으로 사용합니다. 그러나 sales tax 대리인이 sales tax를 징수하려면 충족해야 하는 여러 기준이 있습니다. VAT는 제품에 여러 번(생산, 유통, 소비 각 단계) 납부되지만, sales tax는 소비자에게 상품 판매 시에만 부과됩니다.
U.S. state sales tax: Sales tax는 구매 시점에 한 번 부과되는 세금입니다. 소비자는 리테일러에게 sales tax를 납부하고, 리테일러는 정부에 납부합니다. 최종 소비자만 sales tax를 납부합니다. 제조업체 또는 리테일러가 재판매를 위해 구매하면 구매에 대한 sales tax를 납부할 책임이 없습니다. Sales tax 세율, 규칙, 예외는 지역 및 주 수준에서 결정됩니다. 리테일러는 해당 주에 사업 존재(nexus)가 없으면 미국 내 주 간 온라인 판매 시 sales tax를 징수하거나 납부할 필요가 없습니다. nexus는 물리적 존재(건물, 직원, 영업 방문) 또는 경제적 존재(각 주가 결정한 임계값 이상 판매)로 생성됩니다. 리테일러는 사업 존재(nexus)가 있거나 구매자가 있는 주에서 특정 가치 이상 판매해야 해당 주에서 sales tax를 징수하고 납부할 수 있습니다.
U.S. import sales tax: 미국에는 수입에 적용되는 국가 sales tax가 없습니다. 국제(및 국내) 판매자는 판매 대상 주에 nexus가 있을 때만 sales tax를 징수하고 납부해야 합니다.
과세 방식 비교
위에서 설명한 대로 VAT/GST와 sales tax는 모두 간접세의 형태로, 최종 소비자가 궁극적으로 세금을 납부합니다. 또 다른 유사점은 정부가 수입 창출을 위해 이러한 세금을 부과한다는 것입니다. 그러나 국경을 넘는 거래에서는 어떻게 비교되나요?
가치가 추가되는 생산부터 판매까지 제품 수명 주기의 모든 단계에서 세금이 납부됩니다.
원자재, 도매 상품, 최종 소매 제품을 구매하는 모든 이는 생산, 유통, 소비 중 어느 단계에서든 VAT 또는 GST를 납부해야 합니다. 세율은 각 국가 법률에 따라 결정됩니다.
각 기업은 징수한 세금을 정부에 납부해야 합니다.
세금 금액은 일반적으로 총 구매 가격에 포함됩니다(inclusive).
VAT invoice는 상품 또는 서비스가 공급된 월 말 15일 전까지 발행해야 합니다.
국가에 따라 VAT와 GST는 일반적으로 tax authority의 도움으로 보고됩니다.
UK, EU, 호주 등 저가 세금 제도가 있는 국가의 경우:
국경을 넘는 VAT는 저가 배송이 아닌 경우 일반적으로 customs에서 징수합니다.
국제 저가 세금(ILVT)은 자가 신고합니다.
각 납부 및 VAT 부과 수준에서 VAT의 일부는 공급망에서 이전 구매자가 납부한 VAT를 상환합니다.
tax authority로부터 환급 가능 VAT 비용은 국가마다 다릅니다.
세금 환급은 최종 소비자에게는 불가능합니다.
감사는 해당 영토 정부가 수행하며, 절차는 sales tax와 유사합니다.
VAT/GST는 환급 가능하므로 기업이 서로 감사하고 compliance가 개선됩니다.
국경을 넘는 VAT는 일반적으로 customs에서 징수하지만, 새로운 VAT 법률이 이를 변경하기 시작했습니다.
새로운 법률은 VAT 징수 책임을 판매자/기업으로 이동시키고 있습니다.
GST/VAT는 국내에서 자가 신고됩니다.
국경을 넘는 GST/VAT는 일반적으로 customs에서 징수됩니다.
세금 시나리오
아래 예시에서 제조부터 최종 판매까지 VAT와 GST가 발생하는 흐름을 확인하세요.
영국(UK) 자전거 제조업체가 50 GBP의 자전거 부품을 구매하고 20% VAT(10 GBP)를 부담합니다. 자전거 제조업체는 자전거 리테일러에게 100 GBP에 자전거를 판매하고 20% VAT(20 GBP)를 부담합니다. 따라서 제조업체의 output tax는 20 GBP이고 input tax는 10 GBP입니다. 제조업체는 10 GBP 차액을 UK 공식 tax authority인 His Majesty's Revenue and Customs(HMRC)에 납부합니다. 부품 구매 시 납부한 VAT 10 GBP도 상환받습니다.
리테일러는 소비자에게 120 GBP에 자전거를 판매하고 20% VAT(24 GBP)를 징수합니다. 리테일러의 output tax는 24 GBP이고 input tax는 20 GBP입니다. 따라서 리테일러는 HMRC에 4 GBP를 납부하고 제조업체로부터 자전거 구매 시 납부한 VAT 20 GBP를 상환받습니다. 모든 구매 시점에서 세금의 일부는 HMRC에 납부되고 다른 일부는 판매자를 상환합니다. 최종 소비자만 상환받지 못합니다.
과세 역사
프랑스는 1954년 VAT를 최초로 도입한 국가입니다. 이후 160개 이상의 국가가 이 예를 따랐으며 GST 또는 VAT 형태의 간접세를 적용했습니다. Sales tax는 1921년 West Virginia에서 최초로 제정되었습니다. 미국이 VAT 또는 GST를 사용하지 않는 소수 국가 중 하나인 이유는 여러 가지입니다.
세금 요약
VAT, GST, sales tax는 모두 다른 과세 방식이지만 본질적으로 같은 목적을 충족합니다. 국가가 고정 세율로, 부가 가치 기준 백분율로, 소비 시점에, 생산·유통 시점에, 판매 시점에, 또는 수입 시점에 과세하든, 이러한 모든 과세 형태는 정부 수입을 징수하는 목적을 제공합니다.
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