VAT、GST、売上税

税金とは、政府が歳入を得るために、商品やサービス、取引のコストに課す公的な負担金です。各国には、税制を定める独自かつ具体的な規則があります。複数の商品を複数の国で販売しようとする販売者にとって、その詳細はすぐに複雑になりがちです。

課税方法 

このガイドで取り上げる税金は、いずれも間接税の一種です。政府に直接納める税金である直接税（所得税など）とは異なり、間接税はサプライチェーン全体を通じて徴収され、政府に納付されますが、通常は商品やサービスの購入価格の一部として含まれています。間接税のうち2種類は消費税と呼ばれます。国によっては、この2種類の消費税は付加価値税（VAT）または物品・サービス税（GST）と呼ばれることがあります。間接税および消費税は、輸入国政府が定める標準的な税率を用いて算出されます。

VAT

ほとんどの国では、VATを主要な課税方式として採用しています。VATの税率、規則、例外は各国ごとに定められます。VATは、商品の生産、流通、消費のあらゆる段階で課されます。VATは、原材料の販売から消費者による最終購入まで、価値が付加されるすべての販売時点で課税されます。VATは各販売時点で徴収されますが、その一部はサプライチェーン内の前の購入者が支払ったVATを還付するために使われ、政府は各段階からVATの一部を受け取ります。最終的には、消費者が最後の取引としてVATを負担することになります。

例: アパレルデザイナーは、購入した生地や素材に対してVATを支払い、その後、消費者に販売する完成品にVATを課します。消費者が支払うVATは、デザイナーが生地購入時に支払ったVATの還付、および政府への税額の納付に充てられます。

GST

GSTは、一部の国でVATを指す別の呼び方です。GSTは本質的にVATと同じものです。

売上税

もう一つの間接税の形態は、米国（U.S.）の売上税です。米国は、VATやGSTを課さない数少ない国の一つです。その代わりに、米国では州の売上税を課税方式として採用しています。ただし、事業者が売上税を徴収するためには、いくつかの条件を満たす必要があります。VATは商品に対して複数回（生産、流通、消費の各段階で）課されるのに対し、売上税は消費者への商品販売時にのみ課されます。

米国の州売上税: 売上税は、購入時に一度だけ課される税金です。消費者は小売業者に売上税を支払い、小売業者がそれを政府に納付します。売上税を負担するのは最終消費者のみです。製造業者や小売業者が再販売のために商品を購入する場合、その購入について売上税を支払う責任はありません。売上税の税率、規則、例外は、地域および州レベルで定められます。小売業者は、その州に事業拠点（ネクサス）を持たない限り、米国内で州をまたいでオンライン販売を行う際に売上税を徴収・納付する必要はありません。事業拠点は、物理的な存在（建物、従業員、営業担当者の訪問など）または経済的な存在（各州が定めるしきい値を超える売上）によって生じます。小売業者は、買い手が所在する州で売上税を徴収・納付するためには、その州に事業拠点（ネクサス）を持つか、または一定額を超える売上をその州内で上げている必要があります。

例: ユタ州の買い物客が、カリフォルニア州を拠点とする店舗からオンラインでシャツを購入します。この小売業者はユタ州にネクサスを持たないため、この注文について売上税を徴収する必要はありません。

米国の輸入売上税: 米国には、輸入に適用される全国統一の売上税はありません。海外（および国内）の販売者は、販売先の州にネクサスを持つ場合にのみ、売上税を徴収・納付する義務があります。

課税方法の比較 

上記の通り、VAT/GSTと売上税はいずれも間接税の一種であり、最終的に税金を負担するのは消費者です。また、政府が歳入を得るためにこれらの税金を課している点も共通しています。では、これらは国境を越えた取引においてどのように比較されるのでしょうか?

課税シナリオ 

以下の例で、製造から最終販売までVATとGSTがどのように発生するかの流れをご確認ください。

課税の歴史 

フランスは、1954年に世界で初めてVATを導入した国です。それ以降、160を超える国々がこの例に倣い、GSTまたはVATのいずれかの形で間接税を採用しました。売上税は、1921年に米国ウェストバージニア州で初めて制定されました。米国がVATやGSTを採用していない数少ない国の一つである理由には、いくつかの要因があります。

• 州の権限（州権）は米国において重要な概念であり、一部の州は売上税を設けないことを選択しています。
• 州の売上税制度は複雑です。すべての州予算やすべての販売時点情報管理（POS）システムに深く組み込まれています。売上税率は地域レベルで異なるため、予算やシステムを見直し、更新するには時間とコストがかかります。

まとめ 

VAT、GST、売上税はそれぞれ異なる課税方式ですが、いずれも本質的には同じ目的を果たしています。国が一定の税率で課税するか、付加された価値に基づく割合で課税するか、消費時、生産・流通時、販売時、あるいは輸入時のいずれの時点で課税するかにかかわらず、これらすべての課税形態は政府の歳入を確保するという目的を担っています。