Besteuerungsmethoden
Die in diesem Leitfaden behandelten Steuern sind alle Formen der indirekten Steuer. Im Gegensatz zu einer direkten Steuer, die direkt an die Regierung gezahlt wird (Einkommensteuer), wird die indirekte Steuer in der gesamten Lieferkette erhoben und an die Regierung abgeführt, ist aber in der Regel im Kaufpreis einer Ware oder Dienstleistung enthalten. Zwei Arten indirekter Steuern werden als Verbrauchssteuern bezeichnet. Je nach Land können die beiden Arten von Verbrauchssteuern als Mehrwertsteuer (VAT) oder Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) bezeichnet werden. Indirekte Steuern und Verbrauchssteuern werden mit einem Standardprozentsatz berechnet, der von der Regierung des Importlandes festgelegt wird.
VAT
Die meisten Länder verwenden VAT als ihre Hauptform der Besteuerung. VAT-Sätze, -Regeln und -Ausnahmen werden auf nationaler Ebene festgelegt. VAT wird in jeder Phase der Produktion, des Vertriebs und des Verbrauchs von Waren gezahlt. VAT wird an jedem Verkaufsort erhoben, an dem Wert hinzugefügt wurde — vom Verkauf der Rohstoffe bis zum endgültigen Kauf durch einen Verbraucher. Während VAT an jedem Verkaufsort erhoben wird, geht ein Teil der VAT zur Erstattung der VAT, die der vorherige Käufer in der Kette gezahlt hat, und die Regierung erhält einen Teil der VAT aus jeder Phase. Letztendlich zahlt der Verbraucher die VAT als letzte Transaktion.
Beispiel: Ein Bekleidungsdesigner würde VAT auf gekaufte Stoffe und Materialien zahlen und anschließend VAT auf das fertige Produkt berechnen, das an den Verbraucher verkauft wird. Die VAT-Zahlung des Verbrauchers würde den Designer für die beim Stoffkauf gezahlte VAT erstatten sowie die Steuerabführung an die Regierung.
GST
GST ist in einigen Ländern ein anderer Begriff für VAT. GST ist im Wesentlichen dasselbe wie VAT.
Umsatzsteuer
Eine weitere Art indirekter Steuer ist die Umsatzsteuer (Sales Tax) der Vereinigten Staaten (USA). Die USA sind eines der wenigen Länder, die keine VAT oder GST erheben. Stattdessen verwenden die USA die staatliche Umsatzsteuer als Besteuerungsmethode. Es müssen jedoch mehrere Kriterien erfüllt sein, damit der Umsatzsteuervertreter die Umsatzsteuer einziehen kann. Während VAT mehrfach auf ein Produkt gezahlt wird (in jeder Phase von Produktion, Vertrieb und Verbrauch), wird die Umsatzsteuer nur beim Verkauf von Waren an den Verbraucher erhoben.
US-Bundesstaats-Umsatzsteuer: Die Umsatzsteuer ist eine einmalige Steuer, die am Kaufzeitpunkt erhoben wird. Der Verbraucher zahlt die Umsatzsteuer an den Händler, und der Händler führt sie dann an die Regierung ab. Nur der Endverbraucher zahlt Umsatzsteuer. Wenn ein Hersteller oder Händler etwas zum Weiterverkauf kauft, ist er nicht verpflichtet, Umsatzsteuer auf seine Einkäufe zu zahlen. Umsatzsteuersätze, -regeln und -ausnahmen werden auf lokaler und staatlicher Ebene festgelegt. Händler müssen keine Umsatzsteuer einziehen oder abführen, wenn sie online von Bundesstaat zu Bundesstaat in den USA verkaufen, es sei denn, sie haben eine geschäftliche Präsenz im Bundesstaat (Nexus), die durch eine physische Präsenz (Gebäude, Mitarbeiter oder Verkäuferbesuche) oder eine wirtschaftliche Präsenz (Verkauf über von jedem Bundesstaat festgelegte Schwellenwerte) entsteht. Händler müssen eine geschäftliche Präsenz (Nexus) haben oder einen bestimmten Wert im Bundesstaat des Käufers verkaufen, um Umsatzsteuer in einem Bundesstaat einzuziehen und abzuführen, in dem sich der Käufer befindet.
Beispiel: Ein Käufer in Utah kauft online ein Hemd von einem in Kalifornien ansässigen Geschäft. Der Händler hat keinen Nexus in Utah; daher muss er für diese Bestellung keine Umsatzsteuer einziehen.
US-Importumsatzsteuer: Die USA haben keine nationale Umsatzsteuer, die auf Importe anwendbar ist. Internationale (und inländische) Verkäufer sind nur verpflichtet, Umsatzsteuer einzuziehen und abzuführen, wenn sie Nexus im Bundesstaat haben, in den sie verkaufen.
Besteuerungsmethoden vergleichen
Wie oben festgestellt, sind VAT/GST und Umsatzsteuer alle Formen indirekter Steuer, was bedeutet, dass der Endverbraucher letztendlich die Steuer zahlt. Eine weitere Gemeinsamkeit ist, dass Regierungen diese Steuern erheben, um Einnahmen zu generieren. Aber wie vergleichen sie sich bei grenzüberschreitenden Transaktionen?
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Die Steuer wird in jeder Phase des Produktlebenszyklus gezahlt, von der Produktion bis zum Verkauf, wo Wert hinzugefügt wird.
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Wer Rohstoffe, Großhandelswaren oder Endverbraucherprodukte kauft, muss in jeder Phase VAT oder GST zahlen — ob bei Produktion, Vertrieb oder Verbrauch. Die Sätze werden durch die Gesetze jedes Landes bestimmt.
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Jedes Unternehmen muss die erhobene Steuer an die Regierung abführen.
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- Die Steuer wird in jeder Phase von Produktion, Vertrieb und Verbrauch erhoben.
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Der Steuerbetrag ist in der Regel im Gesamtpreis des Kaufs enthalten (inklusive).
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Eine VAT-Rechnung muss innerhalb von 15 Tagen vor Ende des Monats ausgestellt werden, in dem die Waren oder Dienstleistungen geliefert wurden.
- Die verspätete Ausstellung der Rechnung kann zu unrechtmäßiger Berechnung von Verspätungsgebühren führen.
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Je nach Land werden VAT und GST in der Regel mit Hilfe einer Steuerbehörde gemeldet.
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Für Länder mit Niedrigwert-Steuersystemen, wie UK, EU, Australien usw.:
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Grenzüberschreitende VAT wird in der Regel vom Zoll erhoben, es sei denn, es handelt sich um eine Niedrigwertsendung.
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Internationale Niedrigwertsteuern (ILVT) werden selbst gemeldet.
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Auf jeder Zahlungsebene und bei jeder VAT-Berechnung erstattet ein Teil der VAT die VAT, die der vorherige Käufer in der Kette gezahlt hat.
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Erstattungsfähige VAT-Ausgaben von Steuerbehörden variieren von Land zu Land.
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Die Rückerstattung von Steuern ist für den Endverbraucher nicht verfügbar.
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Prüfungen werden von der Regierung des Territoriums durchgeführt, und Verfahren ähneln der Umsatzsteuer.
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Da VAT/GST zurückgefordert werden kann, prüfen Unternehmen einander und die Compliance verbessert sich.
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Grenzüberschreitende VAT wird typischerweise vom Zoll erhoben, obwohl neue VAT-Gesetze dies ändern.
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Neue Gesetze verlagern die Verantwortung auf Verkäufer/Unternehmen, VAT einzuziehen.
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GST/VAT werden im Inland selbst gemeldet.
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Grenzüberschreitende GST/VAT werden typischerweise vom Zoll erhoben.
Steuerszenarien
Sehen Sie im Folgenden den Ablauf, wie VAT und GST von der Herstellung bis zum Endverkauf anfallen.
Ein Fahrradhersteller im Vereinigten Königreich (UK) kauft Fahrradteile für 50 GBP und zahlt eine VAT von 20 % (10 GBP). Der Fahrradhersteller verkauft das Fahrrad an einen Fahrradhändler für 100 GBP und zahlt eine VAT von 20 % (20 GBP). Entsprechend beträgt die Output Tax des Herstellers 20 GBP und seine Input Tax 10 GBP. Der Hersteller zahlt die Differenz von 10 GBP an His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), die offizielle Steuerbehörde im UK. Er erstattet auch 10 GBP als Erstattung für die beim Teilekauf gezahlte VAT.
Der Händler verkauft das Fahrrad dann an einen Verbraucher für 120 GBP und erhebt eine VAT von 20 % (24 GBP). Die Output Tax des Händlers beträgt 24 GBP und die Input Tax 20 GBP. Daher zahlt der Händler 4 GBP an HMRC und erstattet 20 GBP als Erstattung für die VAT, die er beim Kauf des Fahrrads vom Hersteller gezahlt hat. Bei jedem Kauf wird ein Teil der Steuer an HMRC abgeführt, während der andere Teil den Verkäufer erstattet. Nur der Endverbraucher erhält keine Erstattung.
Geschichte der Besteuerung
Frankreich war 1954 das erste Land, das VAT einführte. Seitdem haben mehr als 160 Länder diesem Beispiel gefolgt und eine Art indirekter Steuer angewendet — entweder GST oder VAT. Die Umsatzsteuer wurde erstmals 1921 in West Virginia eingeführt. Es gibt mehrere Gründe, warum die USA eines der wenigen Länder sind, die keine VAT oder GST verwenden:
- Staatsrechte sind ein wichtiges Konzept in den USA, und einige Bundesstaaten entscheiden sich gegen eine Umsatzsteuer.
- Das staatliche Umsatzsteuersystem ist kompliziert. Es ist in jedem Bundesstaatshaushalt und in jedem Point-of-Sale- (POS) System verankert. Da sich die Umsatzsteuersätze auf lokaler Ebene unterscheiden, würde es Zeit und Geld kosten, die Haushalte und Systeme zu überarbeiten und zu aktualisieren.
Steuer-Zusammenfassung
Obwohl VAT, GST und Umsatzsteuer verschiedene Besteuerungsmethoden sind, erfüllen sie im Wesentlichen denselben Zweck. Ob ein Land mit einem festen Satz, einem prozentualen Aufschlag auf den hinzugefügten Wert, zum Zeitpunkt des Verbrauchs, zum Zeitpunkt der Produktion und des Vertriebs, zum Zeitpunkt des Verkaufs oder zum Zeitpunkt des Imports besteuert — all diese Besteuerungsformen dienen dem Zweck, staatliche Einnahmen zu erheben.
VAT, GST und Umsatzsteuer
Erfahren Sie, wie verschiedene Besteuerungsmethoden funktionieren.
Steuern sind staatliche Abgaben, die auf die Kosten von Waren, Dienstleistungen und Transaktionen erhoben werden, um Einnahmen zu generieren. Jedes Land hat einzigartige und spezifische Regeln, die seine Steuern regeln. Für Händler, die mehrere Produkte in mehrere Länder verkaufen möchten, können die Details schnell verwirrend werden.