Technologische Fortschritte im Handel machen es für Länder erforderlich, ihre Besteuerungsvorschriften für importierte Waren – einschließlich digitaler Verkäufe – zu aktualisieren. Im April 2016 startete die EU ihre Strategie für einen digitalen Binnenmarkt für Europa als Teil eines USt-Aktionsplans, der die USt-Erhebung auf digitale Produkte einführte. Dieser Plan sollte die USt für E-Commerce modernisieren und die USt-Erhebung vereinfachen.
Obwohl USt seit 2016 auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen erhoben wird, die in die EU verkauft werden, wird die USt-Erhebung für diese digitalen Produkte ab dem 1. Juli 2021 aufgrund des neuen EU-USt-Schemas stärker beachtet und kontrolliert. Das bedeutet, dass Unternehmen, die bisher keine USt auf digitale Verkäufe in die EU erhoben haben, bei Erhebung und Meldung dieser Verkäufe wachsamer sein müssen.
Der Online-Händler ist dafür verantwortlich, EU-USt zu berechnen, einzuziehen, zu melden und abzuführen. Dieser Leitfaden behandelt, was ein digitales Produkt ausmacht, warum Sie USt erheben und melden müssen und wie Sie dabei vorgehen.
Hinweis: Die Begriffe digitale Dienstleistung, digitales Produkt, Online-Dienstleistung und E-Service werden in diesem Dokument synonym verwendet.
Was eine digitale Dienstleistung ist
Digitale Dienstleistungen sind definiert als Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Dienstleistungen (TBE) oder elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS), die heruntergeladen oder übertragen werden, anstatt physischer Produkte, die versendet werden. Digitale Produkte sind solche, die in elektronischem Format gespeichert, geliefert und genutzt werden – mit minimalem menschlichem Eingreifen. Das sind Produkte, die der Kunde per E-Mail, Internet-Download oder Website-Login erhält, z. B. Software, digitale Audio-, Video- und E-Book-Dateien.
Hinweis: Online-Geschenkkartenkäufe gelten nicht als digitale Produkte.
Beispiele für digitale Dienstleistungen
Beispiel 1
Ein PDF, das Sie im Internet kaufen und ohne menschliches Eingreifen herunterladen, gilt als elektronisch erbrachte Dienstleistung.
Beispiel 2
Ein PDF, das Sie online kaufen und als E-Mail-Anhang vom Online-Händler erhalten, gilt nicht als elektronisch erbrachte Dienstleistung.
Warum müssen Sie USt auf digitale Verkäufe in die EU melden?
Regierungen entgehen Steuereinnahmen aus dem Verkauf digitaler Produkte. Physische Produkte werden bei der Zollabfertigung besteuert, wenn sie eine Grenze überschreiten. Digitale Verkäufe werden möglicherweise nicht physisch über eine Landesgrenze transportiert, aber USt ist dennoch auf den Verkauf fällig. Ziel ist es, die USt-Erhebung für verkaufte Artikel – digital und physisch – einheitlich zu gestalten, fairen Wettbewerb zwischen EU- und Nicht-EU-Online-Händlern zu gewährleisten und USt-Betrug zu bekämpfen.
USt-Regeln für Business-to-Consumer-(B2C)-digitale Verkäufe in die EU
Der anzuwendende USt-Satz richtet sich nach dem Land des Kunden (Verbrauchsland) und bezieht sich auf den gesamten Verkaufsbetrag.
Gültig ab
Ab Juli 2021 unterliegen alle Bestellungen in die EU – einschließlich digitaler Verkäufe – der USt, da die De-minimis-Schwelle von 22 EUR entfällt.
Bei einem Verkauf ist es wichtig, den Standort des Kunden anhand einer Rechnungsadresse, des Ausgabelandes der Kreditkarte, der IP-Adresse und des Landes der SIM-Karte (bei Verkäufen über mobile Geräte) zu bestätigen.
USt für digitale Dienstleistungen an die EU abführen
Alle Online-Händler, die digitale Dienstleistungen in die EU verkaufen, müssen sich registrieren und USt im Rahmen von IOSS (Import One-Stop Shop) abführen, da es kein physisches Paket oder keinen Zolleinfluss gibt. Der Import One-Stop Shop IOSS ist für Online-Händler gedacht, die in die EU verkaufen und keinen Standort in der EU haben. Das bedeutet, dass Sie sich in nur einem EU-Land für eine IOSS-USt-Nummer registrieren. Die IOSS-Registrierung ermöglicht es Ihnen, alle EU-USt-Zahlungen in einer einzigen Erklärung zu konsolidieren.
Als Nicht-EU-Unternehmen ist ein Vermittler (eine Person oder ein Unternehmen mit Sitz und steuerlicher Ansässigkeit in der EU, die sich in Ihrem Namen registrieren und USt abführen kann) für Registrierung und Abführung erforderlich. Ressourcen für USt-Compliance erhalten Sie über Ihr eigenes internationales Steuervertreter-Unternehmen.
Schritte zur USt-Erhebung und -Abführung im Rahmen des IOSS-Schemas
Erheben Sie die USt vom Kunden zum Zeitpunkt des Verkaufs.
Weisen Sie den USt-Betrag auf der Verkaufsrechnung aus.
Reichen Sie eine vierteljährliche Erklärung beim Registrierungsland ein, aufgeschlüsselt nach Bestimmungsland (Standort des Kunden zum Zeitpunkt des Verkaufs). Die Non-Union-Website berechnet, wie viel USt Sie aus dem eingegebenen Gesamtrechnungswert schulden. Sie erhalten Anweisungen zur Zahlungsabwicklung.
Bewahren Sie Ihre digitalen Verkäufe 10 Jahre lang auf.
Denken Sie daran, dass Sie Verkaufs- und Kundendaten mindestens 10 Jahre lang aufbewahren müssen. Diese Informationen sollten Folgendes umfassen:
Das Land, in das das Produkt verkauft wurde
Die Art des Produkts
Das Verkaufsdatum
Die lokale USt
Den in lokaler Währung zu zahlenden Betrag
Datum und Methode des Zahlungseingangs
Die Rechnung
Den Namen des Verbrauchers
Die Informationen zur Bestimmung des Landes des Verbrauchers, z. B. IP-Adresse und Rechnungsdaten
USt-Regeln für Business-to-Business-(B2B)-digitale Verkäufe in die EU
Berechnen Sie keine USt auf B2B-Bestellungen. Wenn Sie an Unternehmen mit gültigen USt-Registrierungsnummern aus EU-Ländern verkaufen, berechnen Sie keine USt – weder für physische noch für digitale Waren. Über ein EU-Programm namens Reverse Charge sind B2B-Käufer selbst für die Deklaration und Zahlung der USt an ihre Regierung verantwortlich.
USt-Anforderungen auf Rechnungen für B2B-Verkäufe (digital und physisch)
Beschaffen Sie eine gültige USt-Identifikationsnummer von jedem Käufer (Unternehmen).
Fügen Sie deren USt-Nummer der Rechnung hinzu; jedes Land hat ein eigenes Format für USt-Nummern.
Sie müssen die USt nicht auf der Rechnung ausweisen; es liegt in der Verantwortung des Käufers (Unternehmens), die USt für die Transaktion zu handhaben.
Überprüfen Sie die USt-Nummer, um sicherzustellen, dass es sich um eine geschäftliche USt-Nummer handelt.
Wie beginne ich mit der Berechnung, Erhebung, Meldung und Abführung von EU-USt?
Der erste Schritt ist die Registrierung für eine EU-USt-Nummer in einem EU-Land Ihrer Wahl. Anschließend folgen Sie den Schritten im obigen Abschnitt dieses Leitfadens: Schritte zur USt-Erhebung und -Abführung im Rahmen des IOSS-Schemas.
Was soll ich tun, wenn ein Verbraucher sowohl ein digitales als auch ein physisches Produkt in meinem Shop kauft?
Physische Waren unterliegen separaten Regeln für grenzüberschreitenden Zoll und Steuern und sollten getrennt von digitalen Produkten in Rechnung gestellt werden.
Was passiert, wenn ich digitale Verkäufe nicht melde?
Faire Meldung ist das Richtige. Können Sie die Vorschrift ignorieren? Rechtlich nein. Das Non-Union-Schema, das Union-Schema und IOSS sind optional. Der Vorteil dieser Schemas besteht darin, in einem Land abzuführen; andernfalls müssen Sie sich in allen EU-Ländern registrieren und USt abführen, in denen Verkäufe getätigt werden.
EU-USt-Schema für digitale Dienstleistungen
EU-USt bei digitalen Dienstleistungen
Erfahren Sie, wann EU-USt auf elektronische Dienstleistungen anfällt.
Verkauf digitaler Produkte in die EU
Technologische Fortschritte im Handel machen es für Länder erforderlich, ihre Besteuerungsvorschriften für importierte Waren – einschließlich digitaler Verkäufe – zu aktualisieren. Im April 2016 startete die EU ihre Strategie für einen digitalen Binnenmarkt für Europa als Teil eines USt-Aktionsplans, der die USt-Erhebung auf digitale Produkte einführte. Dieser Plan sollte die USt für E-Commerce modernisieren und die USt-Erhebung vereinfachen.
Obwohl USt seit 2016 auf elektronisch erbrachte Dienstleistungen erhoben wird, die in die EU verkauft werden, wird die USt-Erhebung für diese digitalen Produkte ab dem 1. Juli 2021 aufgrund des neuen EU-USt-Schemas stärker beachtet und kontrolliert. Das bedeutet, dass Unternehmen, die bisher keine USt auf digitale Verkäufe in die EU erhoben haben, bei Erhebung und Meldung dieser Verkäufe wachsamer sein müssen.
Der Online-Händler ist dafür verantwortlich, EU-USt zu berechnen, einzuziehen, zu melden und abzuführen. Dieser Leitfaden behandelt, was ein digitales Produkt ausmacht, warum Sie USt erheben und melden müssen und wie Sie dabei vorgehen.
Was eine digitale Dienstleistung ist
Digitale Dienstleistungen sind definiert als Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Dienstleistungen (TBE) oder elektronisch erbrachte Dienstleistungen (ESS), die heruntergeladen oder übertragen werden, anstatt physischer Produkte, die versendet werden. Digitale Produkte sind solche, die in elektronischem Format gespeichert, geliefert und genutzt werden – mit minimalem menschlichem Eingreifen. Das sind Produkte, die der Kunde per E-Mail, Internet-Download oder Website-Login erhält, z. B. Software, digitale Audio-, Video- und E-Book-Dateien.
Beispiele für digitale Dienstleistungen
Ein PDF, das Sie im Internet kaufen und ohne menschliches Eingreifen herunterladen, gilt als elektronisch erbrachte Dienstleistung.
Ein PDF, das Sie online kaufen und als E-Mail-Anhang vom Online-Händler erhalten, gilt nicht als elektronisch erbrachte Dienstleistung.
Anwendung von USt auf digitale Dienstleistungen
Warum müssen Sie USt auf digitale Verkäufe in die EU melden?
Regierungen entgehen Steuereinnahmen aus dem Verkauf digitaler Produkte. Physische Produkte werden bei der Zollabfertigung besteuert, wenn sie eine Grenze überschreiten. Digitale Verkäufe werden möglicherweise nicht physisch über eine Landesgrenze transportiert, aber USt ist dennoch auf den Verkauf fällig. Ziel ist es, die USt-Erhebung für verkaufte Artikel – digital und physisch – einheitlich zu gestalten, fairen Wettbewerb zwischen EU- und Nicht-EU-Online-Händlern zu gewährleisten und USt-Betrug zu bekämpfen.
USt-Regeln für Business-to-Consumer-(B2C)-digitale Verkäufe in die EU
USt auf in die EU verkaufte digitale Waren berechnen
Der anzuwendende USt-Satz richtet sich nach dem Land des Kunden (Verbrauchsland) und bezieht sich auf den gesamten Verkaufsbetrag.
Ab Juli 2021 unterliegen alle Bestellungen in die EU – einschließlich digitaler Verkäufe – der USt, da die De-minimis-Schwelle von 22 EUR entfällt.
Bei einem Verkauf ist es wichtig, den Standort des Kunden anhand einer Rechnungsadresse, des Ausgabelandes der Kreditkarte, der IP-Adresse und des Landes der SIM-Karte (bei Verkäufen über mobile Geräte) zu bestätigen.
Beispiel: Aufgeschlüsselte USt auf einer Rechnung für einen digitalen B2C-Verkauf
USt für digitale Dienstleistungen an die EU abführen
Alle Online-Händler, die digitale Dienstleistungen in die EU verkaufen, müssen sich registrieren und USt im Rahmen von IOSS (Import One-Stop Shop) abführen, da es kein physisches Paket oder keinen Zolleinfluss gibt. Der Import One-Stop Shop IOSS ist für Online-Händler gedacht, die in die EU verkaufen und keinen Standort in der EU haben. Das bedeutet, dass Sie sich in nur einem EU-Land für eine IOSS-USt-Nummer registrieren. Die IOSS-Registrierung ermöglicht es Ihnen, alle EU-USt-Zahlungen in einer einzigen Erklärung zu konsolidieren.
Als Nicht-EU-Unternehmen ist ein Vermittler (eine Person oder ein Unternehmen mit Sitz und steuerlicher Ansässigkeit in der EU, die sich in Ihrem Namen registrieren und USt abführen kann) für Registrierung und Abführung erforderlich. Ressourcen für USt-Compliance erhalten Sie über Ihr eigenes internationales Steuervertreter-Unternehmen.
Schritte zur USt-Erhebung und -Abführung im Rahmen des IOSS-Schemas
Erheben Sie die USt vom Kunden zum Zeitpunkt des Verkaufs.
Weisen Sie den USt-Betrag auf der Verkaufsrechnung aus.
Reichen Sie eine vierteljährliche Erklärung beim Registrierungsland ein, aufgeschlüsselt nach Bestimmungsland (Standort des Kunden zum Zeitpunkt des Verkaufs). Die Non-Union-Website berechnet, wie viel USt Sie aus dem eingegebenen Gesamtrechnungswert schulden. Sie erhalten Anweisungen zur Zahlungsabwicklung.
Bewahren Sie Ihre digitalen Verkäufe 10 Jahre lang auf.
Denken Sie daran, dass Sie Verkaufs- und Kundendaten mindestens 10 Jahre lang aufbewahren müssen. Diese Informationen sollten Folgendes umfassen:
USt-Regeln für Business-to-Business-(B2B)-digitale Verkäufe in die EU
Berechnen Sie keine USt auf B2B-Bestellungen. Wenn Sie an Unternehmen mit gültigen USt-Registrierungsnummern aus EU-Ländern verkaufen, berechnen Sie keine USt – weder für physische noch für digitale Waren. Über ein EU-Programm namens Reverse Charge sind B2B-Käufer selbst für die Deklaration und Zahlung der USt an ihre Regierung verantwortlich.
USt-Anforderungen auf Rechnungen für B2B-Verkäufe (digital und physisch)
Beschaffen Sie eine gültige USt-Identifikationsnummer von jedem Käufer (Unternehmen).
Fügen Sie deren USt-Nummer der Rechnung hinzu; jedes Land hat ein eigenes Format für USt-Nummern.
Sie müssen die USt nicht auf der Rechnung ausweisen; es liegt in der Verantwortung des Käufers (Unternehmens), die USt für die Transaktion zu handhaben.
Überprüfen Sie die USt-Nummer, um sicherzustellen, dass es sich um eine geschäftliche USt-Nummer handelt.
Land: Italien
USt-Nummer: IT99999999999
Nichteinhaltung
Wenn Sie die IOSS-USt-Anforderungen für den Verkauf digitaler Produkte in die EU nicht eingehalten haben, drohen Ihnen folgende Konsequenzen:
Häufig gestellte Fragen
Wie beginne ich mit der Berechnung, Erhebung, Meldung und Abführung von EU-USt?
Der erste Schritt ist die Registrierung für eine EU-USt-Nummer in einem EU-Land Ihrer Wahl. Anschließend folgen Sie den Schritten im obigen Abschnitt dieses Leitfadens: Schritte zur USt-Erhebung und -Abführung im Rahmen des IOSS-Schemas.
Was soll ich tun, wenn ein Verbraucher sowohl ein digitales als auch ein physisches Produkt in meinem Shop kauft?
Physische Waren unterliegen separaten Regeln für grenzüberschreitenden Zoll und Steuern und sollten getrennt von digitalen Produkten in Rechnung gestellt werden.
Was passiert, wenn ich digitale Verkäufe nicht melde?
Faire Meldung ist das Richtige. Können Sie die Vorschrift ignorieren? Rechtlich nein. Das Non-Union-Schema, das Union-Schema und IOSS sind optional. Der Vorteil dieser Schemas besteht darin, in einem Land abzuführen; andernfalls müssen Sie sich in allen EU-Ländern registrieren und USt abführen, in denen Verkäufe getätigt werden.
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