デジタルサービスに対する英国VAT

英国向けにデジタル製品またはサービスを販売する場合、デジタル品目の販売に対して英国へVATを徴収し、納付する必要があります。英国へのB2C（事業者から消費者）販売は、物理的・デジタル問わず、金額に関係なくVATの対象となります。

本ガイドでは、英国への販売時に考慮すべき最も重要な要素、デジタルサービスの該当性、サービスの例、デジタルと物理の組み合わせ販売、VAT登録に関する情報を説明します。英国VATガイドでは、VAT登録と納付を含む制度全体の詳細を解説しています。

デジタルサービスとは 

デジタルサービスには、通信、放送、電子サービス（TBE）、または物理的に出荷されるのではなく電子的に提供されるサービス（ESS）（ダウンロード、メール送信など）が含まれます。

品目がデジタル形式で保存され、人的関与を最小限に電子的に提供・配信され、電子形式で使用される場合、デジタル製品またはサービスとみなされます。これらは、顧客がメール、インターネットからのダウンロード、またはWebサイトへのログインを通じて受け取る製品です（ソフトウェア、デジタルオーディオ、動画、ebookファイルなど）。

注記： オンラインでのギフトカード購入は、デジタル製品とはみなされません。

電子的提供の例とデジタルサービス該当の有無

出典：UK VAT rules for digital services

物理商品とデジタル商品のバンドル 

物理製品とデジタル製品は、税務上1つのインボイスにまとめることも、別々の販売として別々のインボイスを発行することもできます。デジタル・物理のいずれの販売も金額に関係なく課税されるため、インボイスを分割する意味はなくなりました。

バンドル提供の例：

• 補足オンラインコンテンツ付きの物理的技術ジャーナル
• コンテンツのオンラインストリーミングアクセス付きDVD
• デジタルダウンロードアクセス付き音楽CD

英国VATで考慮すべき要素 

英国への販売（英国への物理およびデジタル販売）において英国VATについて覚えておくべき2つの最も重要な要素は以下のとおりです。

• 英国に入るすべての注文はVATの対象となります。
• 英国税務当局（Her Majesty's Revenue and Customs）は、低価値輸入（商品合計が£135以下の注文）について、Webサイト上の販売時点でVATを請求することを要求しています。このVATを徴収したら、四半期ごとにHMRC（Her Majesty's Revenue and Customs）へ納付する必要があります。

英国へのB2Cデジタル販売で考慮すべき最も重要な要素は以下のとおりです。

• 顧客の所在地

  • 英国にいる場合、販売は英国VATの対象となり、上記のルールに従う必要があります。
  • Wi-Fiホットスポット、固定電話、携帯電話SIMカード、郵便住所、IPアドレスを使用して、おおまかな所在地を特定できます。

• 事業の所在地

  • 事業が英国外にあり、英国向けに販売している場合、提供は英国VATの対象となります。

• 顧客が事業者か個人消費者か

  • B2C取引は上記のルールの対象となります。事業顧客は独自のVAT番号を持ち、自らHMRCへ納付します。

• オンラインストアが独立しているか、オンラインマーケットプレイスの一部か

  • 第三者プラットフォームまたはマーケットプレイス経由で消費者にデジタルサービスを提供する場合、VATの徴収と納付はあなたではなく、デジタルプラットフォームの責任となります。

英国VATの徴収、登録、納付

VATの徴収、登録、HMRCへの納付の詳細については、英国VATガイドをご参照ください。

B2B免除

英国VAT登録事業者に£135未満の商品を販売する場合、税の納付責任は顧客にあります。ただし、顧客のVAT番号をインボイスに必ず記載し、顧客の事業がVATの責任を負うことを明記する注記（例：「reverse charge: customer to account for VAT to HMRC.」）を添付する必要があります。

非遵守

英国でVATを登録・納付しないことは、脱税に該当します。

英国は国内外の販売者間の競争条件を平等に保つことに取り組んでおり、HMRCが未納VATについて販売者に責任を問える法律を制定しています。